加强企业内部审计工作初探

李沐泽，李长福

（佳木斯大学，黑龙江 佳木斯 154007）

加强企业内部审计工作初探

李沐泽，李长福

（佳木斯大学，黑龙江 佳木斯 154007）

随着我国社会经济的不断发展，我国企业内部审计工作得到了快速发展，但同时也暴露出很多问题，阻碍企业的健康发展。本文从企业内部审计工作的重要性出发，分析了我国企业内部审计工作所存在的问题，并提出了解决这些问题的方法。

审计；内部审计；问题；方法

1　企业内部审计的作用

企业内部审计工作已经成为目前我国企业日常工作中的重要部分，也是检查企业日常工作质量和提高工作效率的重要内容，同时内部审计还为企业进一步改善管理工作提出建议，对于企业的发展有着不可替代的作用。

1.1企业内部审计是适应经济发展要求的表现

企业内部审计工作随着社会和经济的发展也处在不断发展的过程中，加强企业内部审计工作是适应经济发展要求的表现。从20世纪40年代开始，发达国家首先提出了内部审计的概念，不过当时的审计范围还比较小，主要在财务领域运用，后来经过不断的完善和发展逐步扩展到其他领域，而且内部审计的作用也在不断增加。21世纪以来企业内部审计作为市场经济条件下的一项重要工具，在保证我国经济顺利发展方面起着不可忽视的作用，所以加强企业内部审计是符合经济发展潮流的工作，也是适应经济发展水平的重要表现。

1.2企业内部审计有利于加强风险防范

风险敏感度分析是企业开展内部审计工作的起点和基础，在确定内部审计的具体内容前，审计工作者除了要对备选内容相关的风险类型进行评估之外，还要清楚地了解企业当前存在风险的程度。在目前的企业内部风险管理之中，风险管理已经逐步成为内部审计工作的一项新内容。审计工作者进行审计工作首先检查各部门的内部控制制度，对于采购、生产、销售、人员管理、财务等各个方面的内容查找其中存在的漏洞，并发现其中存在的风险，对于存在风险的内容及时更正和调整，将损失降到最低。此外，内部审计工作能很好地帮助企业查找企业管理在细微环节上存在的问题，也越来越受到重视。

1.3企业内部审计是做好内部控制工作的重要方法

企业内部审计对于评价各部门内部控制工作成效起着重要的作用，因为评价各部门制度的执行情况以及控制原则是否符合企业和部门实际发展要求，必须由专门的人员来进行，这时内部审计工作就被提到了重要的位置。内部审计需要审计师对于企业已经制定的管理规章制度、办法进行收集掌握，并对相关人员进行调查，运用专业的审计调查分析方法，对内部控制工作的正确性进行科学的测试。由于内部审计工作变得越来越重要，所以企业的内部审计机构也需要单独设置，并且有权对其他各部门的工作进行调查和审计，这样有利于内部控制工作充分发挥作用，并促进内部控制工作的发展和完善。

2　我国企业内部审计存在的问题

2.1内部审计机构设置不合理

尽管企业内部审计工作越来越受到重视，其发挥的作用也越来越大，但依然存在较多的问题。目前，我国很多企业没有设置独立的内部审计机构，通常是在财务部门下面分设审计组织来进行审计工作，受财务部门的领导，这种内部审计机构的设置大大制约了审计工作的开展。众所周知，如果审计不具备较强的独立性就根本无法发挥审计的基本职能。企业是否具有独立的审计部门，是评价审计机构设置是否合理的重要标志，只有把审计机构作为一个独立的机构单独设置，并赋予审计人员超然的地位和权限才能发挥其作用。

2.2内部审计人员专业知识匮乏

内部审计工作是在国外首先发展和完善起来的，在我国确立市场经济制度之后才逐步被引进国内，所以我国开展审计工作的时间还很短，相关人员的培养和培训制度还不够完善，这就造成了现在从事审计工作的人员素质参差不齐，给审计工作带来了很多的阻力。审计工作不仅需要专门的审计知识，还要涉及会计、经济、管理以及很多具体的专业知识，对于审计人员的要求也很高，但我国现在审计人员的素质根本无法满足审计工作的发展要求，很多工作开展只是走形式，并没有真正地起到作用，所以我们要重视审计人员的培养工作，组建我国的审计师队伍。

2.3内部审计领域过于狭隘

审计工作是一项独立的工作，并不同于以前的财务工作，而我国很多企业和单位往往把审计作为会计的一部分，导致内部审计领域过于狭隘。其实审计的领域很宽泛。造成这种现象的原因归根到底是内部审计的独立性较弱，没有自己独立于其他部门的工作空间。如果企业内部审计工作不够独立，审计工作就不可能达到理想的效果，内部审计的领域也不可能得到拓宽，所以首先应该保证内部审计工作的独立性，然后再扩宽内部审计工作的领域，逐步将审计工作真正落实和开展。

2.4相关审计法规不健全

任何工作要想做到合理规范，都必须要有规章制度以及相关法律依据。企业内部审计工作正处于发展期，更需要有相关的审计法律法规来进行约束和规范。我国关于审计方面的法律虽说也制定了一部分，但是涉及内部审计过程的许多细节问题依然没有法律来进行详细规定，导致一些审计工作游离于法律之外，甚至对于出现的一些问题很难用现有法律手段进行处理。所以，我国相关审计法律法规工作需要得到重视并逐步完善，为审计工作的发展提供支持。

3　加强我国企业内部审计工作的方法

3.1完善审计机构设置

完善审计机构其实主要就是满足审计工作独立性的要求，将审计部门单独设立并赋予其实际的权利和职责。因为内部审计是审计工作的核心，而审计部门的地位又是顺利开展审计工作的保障，保证内部审计工作的独立性要求审计机构不仅独立于其他部门单独设立，而且有权对于任何部门进行工作的调查和审计，保证审计部门的权威性。只有这样审计机构人员在开展审计工作时才能减少阻力，也能保证审计工作的效果不受干扰，真正找出企业发展中存在的问题并分析提出合理的建议。简单来讲，完善审计机构设置，就是要提高审计机构的地位，审计机构地位越高其开展工作就越顺利，取得的成效也就会越大。

3.2提高审计人员素质

审计人员的素质直接影响着审计工作的质量，审计人员素质较低就会导致审计工作徒有其表，不能真正落到实处，近年来，也出现了很多审计人员违背法律和道德，利用审计工作的特殊地位从事违法行为。提高审计人员的素质，主要应该从3个方面进行：①加强审计人员的职业道德素质培养，因为道德素质是决定一个从业人员能不能做好工作的根本元素，只有提高审计工作人员的道德素养，使其拥有良好的工作态度，才能保证审计人员尽职尽责工作；②提高审计人员的职业技能素质，需要对专业素质进行培养，进行专门的培训，保证相关人员具备审计工作所需要的素质，保证审计组织人员结构的科学性和合理性；③要建立严格的审计人员资格选拔机制，审计人员必须通过国家统一的资格考试，取得审计师资格之后才能上岗。

3.3拓宽内部审计领域

由于审计工作是从财务工作中细分出来的新部分，所以审计工作有很多与财务部门的工作重复的内容，需要扩宽审计领域，摆脱其他部门的制约。

审计工作不应该局限于财务会计领域，而应该涉及企业管理经营的所有方面，除了会计领域的内容之外，还需要加入一些新的内容，不但要考核财务指标，还要考核非财务指标，不仅仅是静态的考核，还要有动态的考核，不仅是经营审计，还要过渡到管理审计，总之，要从防范企业风险的角度，加强企业内部审计。

3.4建立健全企业内部审计法规体系

健全的企业内部审计法规体系是保证审计工作正常运行和良好发展的关键内容，必须制定符合我国审计工作实际的法律法规，进而完善我国的审计法律体系。企业内部审计的发展需要政府、社会以及企业各方面的共同努力，虽然政府和社会的主要作用是监督、监管与培训等内容，但这些都是企业内部审计法律体系不可或缺的部分，需要高度重视。除此之外，最重要的内容就是做好企业内部审计相关的具体法律法规的制定，从审计工作范围、准则、原则以及常见问题指导等层面做出详细规定和规范，确保相关法律法规能够覆盖到审计工作的每一个层面。

总之，明确企业内部审计工作的重要性，找出审计工作存在的问题和不足，并积极寻找相应的解决措施，对于促进审计工作的进一步发展具有非常重要的意义。

主要参考文献

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10.3969/j.issn.1673-0194.2015.07.018

F239.45

A

1673-0194（2015）07-0035-02

2015-01-12