中小学财务内部控制问题以及策略探讨

丁长伟

【摘 要】财务内部控制是中小学校财务管理的重要内容，通过引入财务内部控制这一手段，对于规范中小学财务管理、避免资产流失、提升资金使用效率以及提高会计信息质量具有重要意义。本文对于中小学校财务内部控制存在的问题进行全面分析探讨，针对这些问题结合财务内部控制基本要求和原则，提出了中小学校做好财务内部控制的具体策略。

【关键词】中小学；内部控制；问题；策略

中小学校是我国基础教育阶段的重要教育主体，其在我国教育事业健康发展中扮演着重要角色，良好的财务管理为中小学高效、有序运转提供最基本的保障。中小学作为事业单位，属于财政拨款单位，其财务管理方面与一般企业有所不同，这些年中小学财务管理一部分职能被划归给了教育主管部门，中小学财务管理主体意识进一步弱化，从而导致财务管理水平的不断下降，并给教学活动的开展带来了一系列的负面影响。针对中小学财务管理水平不断下降这一现实，客观上需要加强财务内部控制工作，正视财务内部控制方面的不足，采取切实有效的财务内部控制措施来解决财务管理方面的各种问题。

一、财务内部控制概述

1.财务内部控制含义

财务内部控制是指组织为了实现财务健康这一目的，针对财务管理各项活动所指定的控制制度以及采取的控制措施的总和。财务内部控制本身属于组织管理的重要组成部分，其主要目的就是保障财务管理健康，财务内部控制本身涉及到制度、方法、流程等内容，具体包含控制环境、风险评估、信息沟通等具体要素。

2.财务内部控制作用

对于组织来说，财务活动的基础地位决定了财务内部控制的重要性，一般来说，财务内部控制的主要作用主要体现在以下两个方面：一是通过财务内部控制可以有助于组织财务目标的实现，财务内部控制是组织财务目标实现的重要工具以及手段，通过财务内部控制制度以及手段，确保财务目标能够保证财务活动的有序、规范，进而为财务目标实现创造条件和基础。另一方面财务内部控制有助于组织识别财务风险，保证财务信息的真实有效，从而将财务风险控制在可承受范围内，实现组织财务健康。

二、中小学财务内部控制存在的问题

中小学对于财务内部控制的重要作用并没有一个充分的认识，此项工作被边缘化的趋势非常明显，观念层面的重视不足使得中小学此项工作方面存在很多的问题，严重影响到了财务管理各项工作的开展。

1.财务内部控制制度不完善

中小学财务管理基本尚处于一个比较粗放的状态，并没有根据财务管理工作开展的需要制定完善财务内部控制制度，财务管理工作的开展基本上都是沿袭传统，同时学校领导的意志对于财务管理工作有着很大的影响。在财务支出审批方面，审批应该走哪些流程，审批如何进行决策，基本上都没有完善的制度。在财务内部控制制度不完善的情况下，个人意志在财务管理工作就会被放大，从而加剧财务管理风险，影响到资金合理使用。

2.财务内部控制审计不理想

财务审计是中小学财务内部控制的重要手段，对于中小学来说，基本上都是的被动接受上级的财务审计，但是学校内部财务审计基本上没有发挥应有的作用。具体来说就是很多中小学根本就没有内部审计机构，也没有进行必要的内部审计，结果导致学校财务风险被掩盖，不能够通过审计来发现并进行整改，自然也就谈不上财务管理的改善。没有内部审计的话，财务支出的违规也就难以被发现。

3.财务内部控制人员能力差

中小学校财务人员很少具有专业的财务管理知识，财务管理人员在中小学扮演的更多是记账以及出纳的角色，根本不具有财务内部控制工作要求的能力以及知识，不具有岗位胜任力。由这些财务管理人员来进行财务内部控制工作的开展，其效果可想而知。毕竟财务部内部控制本身是一项专业性比较强的工作，中小学财务管理人员普遍不具有相关知识以及能力，同时在工作岗位上也得不到有效培训，影响到了这一工作的有效开展

4.财务内部控制基础不扎实

财务内部控制工作的开展并不是一项孤立的工作，而是需要做好相关配套工作，为这一工作的有效开展提供坚实的基础。中小学财务内部控制的基础的不扎实突出表现在主要突出的表现在在两个方面，一方面就是广大教职员工对于财务内部控制不支持、不配合，认为这一工作是财务人员的事情，与己无关；另外一方面就是财务信息不全面、不真实，财务内部控制没有基本数据资料，给财务内部控制开展带来了阻力。

三、完善中小学财务内部控制的策略

针对中小学财务内部控制中存在的典型问题，结合《中小学校会计制度》的要求，本文认为应该从以下几个方面着手来完善中小学财务内部控制，防范财务风险，提升财务管理水平。

1.完善财务内部控制制度

中小学在财务内部控制制度完善方面，需要立足当前，着眼长远，根据学校的实际情况，在《中小学校会计制度》要求下，完善财务内部控制制度，使得此项工作的开展更加规范化、制度化，切实减少个人意志层面对于财务管理工作的负面影响。财务内部控制制度完善的重点就是将相关制度融合到财务内部控制相关人员额岗位职责中去，加强制度的执行，确保制度权威，从而让财务内部控制做到有章可循。

2.加强财务内部审计监督

通过内部审计可以发现财务支出是否违规，并进行追责，从而杜绝类似问题再次发生。中小学除了积极主动迎接上级主管部门的财务审计之外，同时还要注意建立完善的内部审计监督机制，可以设置临时性的财务审计机构以及岗位，对于财务管理进行内部审计。此外要确保内部审计监督独立性，减少内部审计受到的干扰，这样就能真实全面的反应出来学校财务管理问题，进而为财务管理改进的提供依据。

3.提升财务内控人员能力

中小学要加強财务内部控制人员的能力，通过开展培训提升其工作胜任力，从而更好的去开展财务内部控制工作。在财务内部控制人员培训方面，重点是要其掌握财务内部控制相关方面的知识、方法，学校可以聘请外部讲师或者将采用外部培训的模式，帮助财务内部控制人员提升能力。中小学也可以聘请外部的专业人员来实施财务内部控制工作，借助外部专业人员丰富的知识以及经验来做好财务内部控制工作。

4.做好财务内控配套工作

在财务内部控制配套工作完善层面，一方面是要做好宣传工作，让广大教职员工对于财务内部控制工作有一个更加全面的认识，减少教职员工对于这一工作的抵触，获得更多的支持；另外一方面就是要做好财务记账、核算等基础性工作，为财务内部控制提供大量详实的核算数据。通过这些基础性工作的完善，才能够顺利推进财务内部控制工作，否则财务内部控制在没有配套支撑的情况下，也就举步维艰，难以开展。

财务内部控制对于中小学的重要作用决定了必须要高度重视这一工作的开展，将财务内部控制水平提升作为财务风险防范的立足点，通过在制度、审计、人员、配套等四个维度采取有效的措施，实现中小学财务管理水平的持续改善，进而为教学活动的开展提供良好的财务保障。

参考文献：

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[2]王松军.内部控制视角下中小学财务管理的探讨与分析[J].财经界，2014年14期.

[3]林超凡.中小学财务管理问题及对策——基于内部控制视角[J].中小企业管理与科技，2013年21期.