基于财务视角的汽车集团内部控制浅析

顾胜兵

【摘 要】随着市场经济的发展和企业产权机制的改革与深化，我国企业的管理者愈发认识到内部控制的重要性，越来越多的企业为谋求更为广阔的盈利空间，都开始在企业内部控制方面做文章，内控机制逐步成为现代企业内部管理的主流。基于此，笔者立足于汽车集团，结合自己多年的财务经验，试从财务视角分析汽车类企业在内部控制方面的有效性，并提出自己的相关看法和建议，希望能够为我国汽车类企业建立与完善内控机制提供借鉴。

【关键词】内部控制；汽车集团；有效性；意义；发展

一、引言

内部控制管理，指的是企业为实现一定的经济目标，保护资金、资产的安全，保证财务信息的可靠性和内部经营管理的高效性，而采取的一系列计划、约束、调整、控制等手段和措施的总称。近年来，随着经济全球化进程的不断加剧，越来越多的企业为谋求更为广阔的盈利空间，都开始在企业内部控制方面做文章。内控机制逐步成为现代企业内部管理的主流。

随着中国经济的不断发展和人民生活水平的日益提升，越来越多的中国人开始注重汽车消费，这为汽车行业提供了巨大的发展契机。产业结构的优化与升级推动了汽车行业的进步和发展，汽车行业逐步成为现代经济市场的支柱性行业。但随着国外品牌的不断冲击以及国内市场的快速发展，汽车行业内部的竞争环境也变得尤为激烈。在此背景下，国内汽车企业，尤其是汽车集团型企业引入内部控制管理势在必行。内控的实施将有助于汽车企业提高内部管理水平，改善经营管理效率，全面提升企业的市场竞争力，对企业的战略目标的实现具有重要的现实意义。

二、汽车集团实现内部控制管理的重要性分析

随着内控机制的发展和完善，越来越多的汽车企业开始推行内控机制。而内控机制的推行对汽车企业的发展也将起到十分重要的作用。

1.确保财务信息的真实准确

随着汽车集团对内控机制的推行，企业的财务信息得以被有效搜集和整理，信息的真实性和完整性可以得到有效提升，财务信息的反馈也会更加及时和有效。

2.确保资金和资产的安全

汽车企业推行内部控制管理将有助于提高企业对于资金和资产的管控，提升费用资金的审批力度，加强企业对汽车零部件的收发和核销，防止企业资产的流失。

3.提高企业的风险抵御能力

在竞争日益激烈的汽车销售行业中占有一席之地是十分困难的，因此，汽车集团应顺应市场发展，优化产业结构，不断提升自身的风险抵御能力。而推行内控机制可以提高企业预测风险和消化风险的能力，有效防范市场风险，保证汽车集团企业的市场竞争力。

4.有利于提高生产经营效率

汽车企业推行内控机制将有利于改善生产经营效率。内控体系可以通过对企业内外部环境的考察和分析，以及对生产销售环节的全过程监控，及时找出生产经营过程中存在的问题和漏洞，通过查漏补缺提高企业经营效率。

三、汽车集团内控管理中存在的问题

1.内控意识薄弱，内控管理观念不清晰

虽然我国大部分汽车企业都开始接触并实施内部控制管理，但实施的效果却不甚理想。很多汽车企业的管理者并没有真正了解内控机制对企业所起到的作用，便开始在企业中推行。由于推行力度不大，员工对内控机制缺乏认知度，常常对内控存在抵触情绪，不愿参与到内控管理中来。这种情况下，内控管理效果可想而知；还有些企业管理者认为内部控制就是简单的权限界定，认为合理的签字审批就是有效的内部控制。或者直接将内控等同于财务控制，认为内部控制是财务部门的事，最终造成内控机制的效果大打折扣；还有些企业更倾向于用内控查漏补缺、减少舞弊，以及完成上级机关所下达的任务指标，大大降低了内控的作用；还有些企业空有内部控制制度，却很少执行和贯彻，对内控效果缺乏评价、分析和奖惩，使内控成为形式主义。

2.缺乏必要的风险导向机制

一直以来，我国汽车行业的内部控制主要依靠内外部审计，通过事务所的财务数据，分析生产经营效率来保证企业的长期稳定。但如今，市场因素成为当前能够左右企业生产发展的首要因素，潜在的市场因素对企业的打击往往可能是致命的。所以企业应转变思路，将内控由会计控制转向风险控制，建立必要的风险导向机制。

3.内控管理执行力不足

首先，汽车企业的内部控制注重对制度的建设、规范的编制，但对内控措施的执行却缺乏合理的监督，使内控机制的执行力度不强，管理流于形式；其次，很多汽车销售企业内部控制管理往往借鉴其他行业或者企业，而其他企业的制度与自身企业的业务实际结合度不强，这也增加了内控管理的执行难度；再者，企业缺乏对部门内部管理负责人的内控培训，使职能部门内控管理不到位，加之缺乏合理的内控奖惩机制，使得内部控制管理在员工中很难得以落实。

四、改善汽车集团企业内部控制管理的意见与措施

1.提高企业对内部控制管理的重视

在企业内部开展内部控制管理，首先需要营造出适合内控管理生长的环境。集团领导要做好模范带头作用，加强日常对于内控管理的学习，了解内控的措施与作用，带头参与到内部控制管理活动中去；同时企业要做好宣传培训工作，让越来越多的员工接触内控，了解内控，鼓励他们积极参与内控，从而加强员工对内部控制的重视程度，真正实现内部控制管理的全员参与。一项好的管理政策需要有好的态度来执行，才能收获到预期的效果。

2.完善内控制度，加强岗位约束

汽车集团应根据自身企业的特点逐步建立健全适合自己的内部控制管理制度。首先，企业应建立以供、销、售后等环节为核心的内部控制管理框架，以产品质量和服务质量为主要突破口和落实点，将内部控制理念植入生产和销售的每一个细节，提高劳动生产率；其次，制度约束应当事无巨细，使企业内部每一个环节的开展都能够以制度为准绳，使管理有章可循；再次，明确各职能部门的责任和义务，秉承谁管理谁负责的态度，保证不相容职务相分离，保证岗位间的监督性和约束性。

3.重视品牌建设，注重配套建设

如今，人们越来越注视对于汽车品牌的选择。品牌口碑好了，其销路也会好。汽车集团企业多采取与汽车4S店合作的方式进行市场推广，这就要求企业时刻保有危机意识，重视对于汽车品牌口碑的维护和建设：一方面，提高4S店销售服务质量，重视售后服务与配套功能建设，改善销售供应链条的畅通；另一方面，不断改善汽车销售经营模式，加强厂商与4S店的沟通与联系，提高产品质量，增强企业的风险抵御能力。

4.重视企业预算控制

财务管理是内部控制管理的重要部分，而预算控制则是财务管理的主要手段，故汽车企业应当给与预算控制足够的重视。首先，汽车集团应重视预算编制，耐心搜集预算数据，使编制的预算数据能够符合当前汽车销售市场的行情；其次，要以发展的眼光看问题，从集团的长远利益出发，制定好整体战略目标和阶段性目标，将整体预算不断的分解和细化，在保证对每个岗位具有约束性的同时，注意根据市场行情的变化保持预算调整的弹性；最后，要注意预算的监督和考核，严抓预算执行，通过一定的预算激励提高员工工作的积极性。

5.加强企业风险控制管理

如今，国内汽车销售企业的信贷模式多是以经销商为主体的间客型模式，要求经销商首先要向银行提交贷款申请，个人才可以拿到贷款。这种模式提高了贷款的门槛，也为企业带来了一定的信贷风险。汽车集团企业应针对汽车销售环节组建自己的风险评估小组，对可能存在的潜在风险进行科学的评价和分析，并制定一系列的风险防范制度，提升企业的抗风险能力。

6.建立信息沟通交流平台

汽车集团企业由于规模一般比较庞大、公司内部人员较多，所以公司对于信息传递也应当予以重视。企业可以利用现代信息技术，搭建自身企业的信息交流管理平台，使企业中的每一个人都能够参与其中。再根据各自权限的设置设立一定的屏蔽功能，保证信息交流的顺畅与安全。信息交流平台的设立有助于提高信息传递的效率，降低信息传递的成本，将财务信息和非财务信息有效及时的传递给有关各部门，提升企业整体的运转速度，完善企业的内控管理体系。

7.完善企业内控激励机制

汽车集团企业实行内控激励机制可以有效实现员工个人利益与企业整体利益的统一，充分挖掘员工潜力，激发员工的积极性和创造力，使企业最终受益。在企业内控激励管理中，一方面企业可以将内控考评的结果与个人绩效考核有机结合，配合相应的奖惩机制，充分调动员工工作中的热情；另一方面，企业应严格制定评价机制，保证内控评价的公平公正，使员工参与内控活动的积极性不受影响。

参考文献：

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