企业货币资金内部控制探究

姜炜

【摘 要】货币资金是企业资产中流动性最强的资产，企业中的一切经济活动都依靠货币资金来进行，其在企业中具有着不可或缺的地位。现如今，挪用公款、贪污、诈骗等违规违纪行为越来越多，为了制止这些行为，防止贪污腐败以及保障企业资金安全，合理建立健全企业货币资金内部控制十分有必要。

【关键词】货币资金；内部控制；问题；对策

目前，我国货币资金内部控制体系发展较为缓慢，未能形成完善的货币资金内部控制体系，导致企业内部存在许多问题，不利于企业持续发展。下面将根据企业存在的货币资金内部控制问题进行分析研究。

一、企业货币资金内部控制现有问题

企业货币资金内部管理人员专业知识弱，导致其知识水平不能够达到要求，不仅如此，管理人员的职业道德低下，不能够清楚地认知该制度的重要性。除此之外，企业有关部门没能起到监督和考核作用，导致管理人员懈怠，对货币资金内部控制体系的运用缺乏积极性与自主性。

对于企业的货币资金而言，内部审计发挥着重要的作用，是不可或缺的一项流程。但是现阶段，企业的内部审计机构存在许多问题使得货币资金的内部控制管理不能正常运行。例如，企业的内部审计机构独立性较差，遇到问题不能及时、独立的解决掉；企业内部审计机构所负责的工作范围比较窄，它只是负责对企业的账目进行审核。因此，企业内部的内部审计机构不能发挥其应有的作用，会直接对货币资金内部控制管理产生影响。

二、加强建立健全企业货币资金内部控制体系的对策

货币资金内部控制中出现的诸多问题，原因有多方面，但其最重要的部分是未能建立完善的货币资金内部控制体系。企业货币资金内部控制体系为企业货币资金内部控制制度中诸多工作的开展提供了指导，现如今，我国的货币资金内部控制体系需要从国内外先进的企业货币资金管理中吸取经验，再根据货币资金内部控制中现存的各种问题，提出有效的对策进行完善，最终建立健全企业货币资金内部控制制度。下面提出五种对策进行研究来完善该制度的建立。

1.加强企业货币资金内部控制的审计机构

高效的内部审计工作是企业货币资金内部控制管理正常运行的有效保障，由此可见企业的内部控制体系和内部审计工作有着密切的联系。因此，企业需要不断完善内部审计的机构设置、合理分配人员、提升员工工作的独立能力、时刻加强企业内部审计工作，如此进行下去才能更好地发挥出企业内部审计机构的作用，为企业的健康发展贡献一份力量。

2.不断完善印章和票据管理

与货币资金相关的票据和印章，须妥善保管。出纳人员负责各种票据购买、保管、领用、背书转让以及注销等工作，并进行记录，以免空白票据被盗用。根据票据分管原则，同一个人不得同时保管空白支票和印章两样东西，如出现问题直接追究保管人的责任。财务专用章必须由非出纳的会计人员保管，个人名章必须由本人或者其授权人保管，不可由一人保管支付款款项所需的全部印章。按照有关规定需要有关负责人签字或者盖章的经济业务，必须进行签字或盖章。根据以上要求执行，希望从根本上制止贪污腐败等违法违纪行为的出现。

3.加强企业内部的货币资金审计工作

有效地开展审计工作有助于企业货币资金内部控制制度的实施，因此，需要企业加强企业内部的货币资金内部审计工作。企业内部的审计工作对该企业货币资金的内部控制制度起到监督指导作用，能够及时的发现问题，纠正偏差，对货币资金的内部控制制度进行评价，并提出改进意见，不断地完善该内部控制制度。企业在一定程度上，应赋予内部审计部门权力，确保其审计工作的进行，如若企业没有建立审计部门，可以聘请专业的注册会计师执行审计工作，同样可以得到对企业货币资金内部不控制制度的评价以及改进意见。

4.加强对企业资金管理人员的管理与教育

企业货币资金管理人员的综合素质很大程度上影响着企业货币资金的内部控制度工作的效率，所以应加大对资金管理人员的管理与教育。第一，要加强对管理人员的企业文化熏陶，让工作人员从心底真正的与自己的工作、绩效、企业的品牌文化联系在一起，引导他们对工作认真负责，热爱并且高效的工作。第二，加强相关人员的任用管理，比如在招聘财务人员时要专门进行考察其是否曾有违法犯罪行为，对其职业道德方面也要进行认真考察。在工作人员上岗后，要进行定期换岗、轮岗，不仅能使工作人员学习到新的业务知识，更能减少贪污等违法违纪行为的发生。

5.建立不相容职务相分离制度

不相容职务相分离是指企业的再涉及不相容职务时，应由不同的工作人员来管理。必须做到一人管钱一人管账，两者不可兼管。每一项经济业务都应由两人或两人以上的工作人员来办理，相互进行制约、监督，减少贪污腐败的发生。

三、结语

综上所述，企业的货币资金内部控制作为企业内部控制中重要的部分，必须进行严格改进，努力健全企业货币资金内部控制制度、对票据和印章严格管理、加强内部的货币资金审计工作以及对货币资金管理人员的管理和教育、还要建立不相容职务相分离制度，最终形成强大的内部控制制度，有效的减少贪污舞弊腐败行为的发生，保障企业资金的安全以及会计资金的正确性，促进企业的健康发展。

参考文献：

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