基层经济责任审计的问题及对策研究

【摘 要】当前形势下，经济责任审计的重要意义愈加明显，各基层单位的审计工作现状大致上表现优良，但是在具体操作过程中还是存在一些问题，如：项目多、人员少，审计质量难以保证；审计人员综合素质不高，审计质量有待提高；经济责任审计内容过于泛化，方法单一；审计成果运用不理想，相关部门之间协调配合不够密切；经济责任审计结果滞后，审计风险大；等等。为此，应有如下对策：科学安排经济责任审计计划、努力实现审计全覆盖；狠抓审计查出问题整改落实；公告部分单位经济责任审计结果；配合市人大常委会，搞好预算执行情况的审计；强化责任追究，进一步加大审计问责力度；围绕预算编制和内控制度建立，加强对财政预算执行的审计；将编办纳入市经济责任审计工作领导小组。

【关键词】经济责任；问题；对策

当前形势下，经济责任审计的重要意义愈加明显，而经济责任审计实施以来，各个基层单位在具体的审计工作中按照审计署2010年提出的 “全面推进、突出重点、健全制度、规范管理、提高质量、深化发展”的总体要求，以促进领导干部守法、守纪、守规、尽责为目标，不断深化经济责任审计工作。但是在具体操作过程中还是存在一些不足，为此各审计单位应该针对存在的不足或者问题进行改进。

一、基层经济责任审计中存在的问题

近几年来，我国的经济责任审计体制进行了不断的发展和完善，但是在发展的过程中还是发现了一些问题，并造成了我国基层的经济责任审计的质量比较低。如从整体上看，相关法规制度还不够完善，缺乏规范、统一的审计评价体系；审计任务重与审计力量不足的矛盾没有得到有效解决；审计结果公告制度还没有全面开展和执行；审计成果转化利用还不够，审计结果与领导干部的任用有机结合还有待进一步提高；等等。具体而言，主要体现在以下几点：

1.项目多、人员少，审计质量难以保证

当前在一些县级的审计部门存在的一个最客观的问题就是审计的项目多，但是审计人员缺乏。在我国的审计部门中，有些部门的领导在职时间比较久了，工作的量非常大，在部门中负责经济审计的人员严重不足，上级的审计机关有时候还会给县级的审计单位安排一些其他的项目，但是由于人员少，工作多，很多工作项目都难以真正的落实，更无法保证审计的质量。就目前来看，根据我国的未来发展情况和领导干部的任用规律，我国审计机关的工作中领导干部的经济责任审计项目还是所占比例最大的，而且将会越来越大。

2.审计人员综合素质不高，审计质量有待提高

《审计法》中规定，一名合格的审计人员必须要具备与他所参与的审计工作相符合的专业知识以及业务能力。经济责任审计，是对领导干部权力的一种有效的制约和监督，因为涉及到领导干部的切身利益，因此，这项工作对审计人员的自身职业素养是有很高的要求的，同时对审计人员的业务水平以及职业道德也提出了较高的要求。在一些县级的审计部门中，由于人员的综合能力比较欠缺，还不能够具备宏观的经济管理知识以及审计，会计等综合分析的能力。在这种背景下，县级的审计部门很难发挥出自己的职能，对我国的经济责任审计工作的质量造成了比较大的影响。

3.经济责任审计内容过于泛化，方法单一

对领导干部的岗位职责做出有效监督并为人事部门进行领导的考评以及干部提拔等工作提供真实可靠的依据，是对各位领导干部的经济责任进行审计的最主要目的，但是就目前来看，我国的经济责任审计还没有能够达到这种效果，主要是因为审计的方法太单一，目前的经济责任审计都是从财政部门的层面来考评领导干部的经济责任，而这并不是代表领导干部执政能力的最主要体现，在其他的民意，决策水平以及自身廉洁上审计部门都缺乏相应的项目。

4.审计成果运用不理想，相关部门之间协调配合不够密切

（1）经济责任审计的评价质量普遍比较低，主要体现在一些部门上的利用价值很低，没有实际意义。大部分的审计组对被审计的领导干部的评价都是讲一些空话和套话，并且避重就轻，点不到问题的重点。

（2）经济责任审计的结果对政府机关提供的决策服务发挥不出预期的作用；审计机关作为政府中的一个重要部门，需要为政府的宏观决策进行服务，但是，在县级的审计部门中，他们对自身的审计问题并没有看的很透彻。

（3）虽然有经济责任审计联席会议制度，但是并无法发挥出作用。根据调查，我国有很多地方建立了经济责任审计联席会议，这种会议主要是包括了纪检监察部门，组织部门以及人事部门，但是目前这项会议的具体时间也没有固定下来，并无法实现多个部门协调与沟通。

5.经济责任审计结果滞后，审计风险大

我国的领导干部人员调整之后，组织部门为了做好保密工作，办理的时间很短而且具有很高的时效性。组织部门在明确了某位领导的任用决定之后，会将审计的任务传达给审计部门，并下达经济责任审计委托书。但是在这个审计的过程中，需要一个比较系统的流程，往往需要审计部门安排各个工作人员进行，但是审计部门的人员非常有限，这就会造成在时间和人员的安排上都比较被动，并导致领导干部离任之后再审计的现象，这种滞后的审计工作，难以起到它的作用，严重地影响了审计成果的可靠性。

二、对策与建议

1.科学安排经济责任审计计划、努力实现审计全覆盖

根据市经济责任审计工作领导小组安排部署，结合市本级《经济责任审计对象分类管理办法》，按照审计对象A、B、C分类管理要求，制定切合实际的年度审计计划，统筹安排，根据干部选拨任用和监督管理需要，突出审计重点，提高审计效能。经济责任审计项目重点把有资金分配权的部门、资金流量大的部门、重大项目多的建设部门和行政审批权相对集中的部门作为领导干部经济责任审计的对象。按照离任必审、任中抽审与离任审计相结合的原则，由组织、审计部门拟定审计项目计划的初步意见，商纪检监察机关、相关部门后，提交经济责任审计工作领导小组会议审定，由组织部门委托，并列入政府下达的年度审计项目计划。

2.狠抓审计查出问题整改落实

对经济责任审计中查出的违纪违规问题，审计部门及时下达审计决定书，并依法处理，该移送有关部门处理的及时移送有关部门处理。市经济责任审计工作领导小组办公室将根据经济责任审计结果报告反映的情况，及时向被审计领导干部及其所在单位下达《关于经济责任审计中发现的有关问题整改通知书》，督促被审计领导干部及其所在单位对经济责任审计中查出的违纪违规问题进行整改，并要求被审计单位及其领导干部本人分别向党委组织部门和审计机关提交整改报告。领导小组办公室采取召开整改督办会、组成联合检查组等形式进行检查，对整改落实的问题逐条对照核实后，填入《经济责任审计整改情况检查表》，要求限期整改到位，并将此表和被审计领导干部本人的整改报告装入干部档案。对未整改到位的问题，对被审计领导干部及其所在单位提出严肃批评，限期内仍未整改的，追究被审计领导干部和直接责任人的责任。

3.公告部分单位经济责任审计结果

积极推行审计结果公告，对重大违纪违规和群众反映强烈的问题， 审计结束后，纪委、组织部、审计局联合召开通报会，审计结果在一定范围实行公告或进行通报。同时，在年度经济责任审计工作领导小组会议上，全面通报上一年度审计情况。通过审计结果公告或通报以扩大影响，促使领导干部更好地规范自身行为，也让其他领导干部从中吸取教训，充分发挥经济责任审计的警示教育作用。同时要求各单位针对问题，分门别类进行整改，建章建制，形成长效的管理制度，把问题和整改情况向单位干部职工或系统单位进行公布，接受群众的监督。

4.配合市人大常委会，搞好预算执行情况的审计

结合预算执行审计，将经济责任审计单位同时纳入市人大常委会审计整改检查范围。经济责任审计后，一方面对部门单位的领导干部应作出客观公正、实事求是的评价，准确界定被审计领导干部应负领导责任、主管责任和直接责任，综合分析审计结果，选准审计结果运用的切入点，把经济责任审计结果报告作为组织人事部门干部监督管理的重要依据。另一方面加强与市人大相关部门联系与沟通，认真落实市人大常委会的审议意见建议和市政府的部署要求，采取由局领导分工负责，各业务科（局）归口跟踪督办整改的方式，通过建立问题和整改情况台帐、协助制定问题导向性的整改措施、逐项开展跟踪督办、二次审计检查、向市领导报送《审计要情专报》、定期公开整改进度等方式，确保审计整改取得实效，充分发挥经济责任审计应有的功能。

5.强化责任追究，进一步加大审计问责力度

经济责任审计工作内容复杂，涉及面广，这项工作是纪检监察机关、组织、人事、审计和国有资产管理等部门的共同任务。必须充分发挥经济责任审计工作领导小组的优势，多部门共同协作，形成审前共商、审中协作、审后运用的整体合力，充分发挥各部门的职能优势，共同做好经济责任审计工作。落实领导干部经济责任审计问责，对审计中发现的一些问题，要逐一落实领导干部应承担的责任，对被审计单位先发督办整改通知书，然后再检查，对整改不到位，多次督促整改不到位或者整改不彻底的，按照干管权限上报党委、政府和移交组织人事部门、执纪执法机关，该问责的严肃问责，该追究纪律责任的要给予党政纪处分，涉嫌犯罪的及时移送司法机关依法处理。力争做到领导干部的政绩要过经济责任审计评价关，领导干部考核要过经济责任审计结果关、领导干部的任用要过经济责任审计结论关。并将审计结果报告纳入干部个人档案和干部廉政档案，为组织部门选拔任用干部提供决策信息，使审计结果互通互用。

6.围绕预算编制和内控制度建立，加强对财政预算执行的审计

重点关注领导干部贯彻部门预算、国库集中支付、收支两条线和政府集中采购制度执行情况；内控制度建立、执行和对所属单位的监管情况，关注领导干部任期内建立财务及资产管理制度、对下属单位监督管理等，评价被审计领导干部科学管理水平。同时根据发现的问题，及时有针对性地帮助一些单位、部门建立健全内部控制制度，加强会计核算、会计监督和财务管理。

7.将编办纳入市经济责任审计工作领导小组

根据领导干部变动调整，报请市委、市政府及时调整市经济责任审计工作领导小组组成人员，增加市编办为领导小组成员单位。经济责任审计将进一步扩大单位机构设置、人员编制、职数、职位管理情况审计，强化对领导干部任期内贯彻落实党的干部路线方针政策尤其是执行《党政领导干部选拔任用工作条例》规定的原则、条件、程序和纪律情况等内容的评价。在实践中坚持做到“三个突出”，即：突出对被审对象任期内经济工作、干部人事工作实绩评价；突出对被审对象所在单位（地区）履行经济责任、财政财务收支的真实性、合法性、效益性，选拔任用干部、履行干部人事（编制）责任行为的合法性、原则性和规范性的评价；突出对被审对象廉洁自律情况的评价。

参考文献：

[1]曹子华.浅谈经济责任审计存在的问题及对策[J].价值工程，2010（18）.

[2]柴美群，刘依.关于责任核算的进一步研究[J].价值工程，2011（19）.

[3]徐雪林，郭长水.经济责任审计对象研究[J].审计研究，2005（04）.

作者简介：

景福艳，女，湖北随州人，南京审计学院1997级审计学，现就职于湖北省随州市审计局，社保资金审计科科长，研究方向：经济责任审计、社会保障资金审计。