民营企业内部审计的发展对策

首都经济贸易大学会计学院　张瑜

民营企业内部审计的发展对策

首都经济贸易大学会计学院张瑜

近年来，民营企业在我国占据着不可替代的地位。随着民营经济的发展，内部审计在民营企业中的作用也更为显著，鉴于此，本文首先介绍民营企业内部审计的内涵和作用，并针对民营企业内部审计发展存在的问题进行分析，在此基础上提出了相应的对策。

民营企业内部审计

随着社会经济的发展，民营企业已经成为国民经济的重要组成部分。为促进民营企业的健康发展，建立和完善内部审计制度就具有重要意义。但由于我国内部审计起步较晚，相关的内部审计制度并不完善，我国民营企业的内部审计还存在着诸多问题，如内部审计的制度不够完善，使民营企业内部审计的发展受到制约。因此，针对民营企业内部审计发展对策进行研究十分重要。

1　民营企业内部审计概述

随着民营经济的快速发展，对民营企业的管控能力和治理水平提出了更高的要求，中国内部审计协会在2003年《内部审计准则》中提出：内部审计建立于企业的内部，通过审查与评价经营活动以及内部控制的适当性、合法性、有效性以促进组织的目标的实现，是一种独立客观的监督评价活动。由此可见，在服务于组织的目标上内部审计具备较强的独立客观性。李越冬（2010）认为“：内部审计的主要职能是审计财务报表信息的合法性、公允性，而内部审计职能重点的发展方向是审核企业的经营、风险管理和控制情况。”随着经济的发展，内部审计在民营企业中扮演着重要的角色。总而言之，内部审计有助于民营企业的发展。另外，国外企业内部审计的制度比较完善，企业竞争力强，而我国民营企业面临着很多困难，想要在困难中求发展，就必须重视其内部审计。

2　我国民营企业内部审计发展存在的问题

民营企业在我国占有很大的比重，随着经济全球化的不断深入，很多民营企业已经逐步有了自己的规模，而且上市公司的数量也逐渐增多。但是，相当一部分的民营企业都是从家族式演变而来的，其缺乏科学、有效的内部审计体系，这对于民营企业来说是个较大的缺陷。随着现代企业竞争的加剧，面临的经营风险逐渐扩大，内部审计在民营企业中的作用就越发重要。总结分析目前民营企业的情况，发现其内部审计存在以下问题。

2.1高层领导者对内部审计不够重视

我国的民营企业多是由家族式演变而来，其管理者学历水平较低，对于内部审计相关知识不熟悉。另外他们自身的文化水平、经营管理水平等都处于较低的层面，因此对内部审计在民营企业中的重要性缺乏一定的认识。而且，有些民营企业尚未设置内部审计部门，有些虽然设置了该部门，但没有发挥实质性的作用。民营企业是否应该设置内部审计部门以及应该如何设置应由其领导者进行决定的。由于民营企业的特点和相应的环境制约，使得其内部审计工作的独立性和客观性受到较大的威胁。

2.2内部审计法律法规缺乏完善

随着社会的发展，我国对于内部审计的需求不断加大，制定相关的内部审计必不可少，但对于如何加强民营企业内部审计的管理和规范其内部审计的行为等问题，至今还没有一部完整的法律法规出台，而这显然不能满足民营企业内部审计发展的需要。随着民营企业经营规模不断壮大，经济活动趋于复杂，内部职能部门增多，其管理难度加大，在民营企业中开展内部审计工作十分迫切。因此，国家相关部门应不断对民营企业内部审计的法律法规加以完善，使得民营企业有一个良好的环境，从而使得建立内部控制制度有法可依，促进民营企业的健康发展。

2.3内部审计机构设置不够规范

现如今，我国民营企业规模逐渐得到扩大，对于内部审计的需求越来越迫切，但是其对内部审计的认识仍然处于初步阶段，民营企业内部审计部门的设置与否取决于民营企业的领导者，他们对其设立的目的及作用不够明确，甚至形同虚设。对于内部审计机构应拥有怎样的地位，才能使其独立性与权威性得到保证，民营企业管理者缺乏相应的概念。如果其内部审计部门设置不当，就不能够充分发挥内部审计部门的监督评价职能，进而使得内部审计部门形同虚设。因此，民营企业内部审计机构设置缺乏规范性是民营企业内部审计效率低下的重要原因。

2.4内部审计范围狭窄

随着民营经济的发展，单纯的财务审计已经不能够满足当前的趋势，现代内部审计的形式不再单一，它有以企业财务活动为对象的财务审计，有以经营管理活动为对象的经济效益审计等。在我国，对于民营企业应该要怎样建立内部审计制度，并没有明文规定，也没有专门针对于民营企业内部审计的理论和准则做指导。另外，随着民营企业的规模越做越大，其面对的挑战和风险也越来越大。民营企业为了控制成本使其获得更大的利润，加强企业的竞争力、提高企业的经济效益、加强管理等，这就要求民营企业转变内部审计的工作重点，从以财务审计为重点的内部审计逐步向经营管理审计、风险管理等方面转变。

3　我国民营企业内部审计的发展对策

通过分析可知，我国民营企业内部审计存在着诸多的问题，现阶段民营企业内部审计不能满足其进一步发展的需要，因此其内部审计工作应结合我国民营企业自身的特点和多年实践的经验不断改进。针对民营企业内部审计存在的问题，提出以下建议。

3.1提高民营企业领导对内部审计工作的认识

我国的民营企业领导者负责企业的全部管理活动，内部审计工作要想能够有效顺利的开展，就必须从其领导者对内部审计的态度开始着手。加强民营企业领导者对于内部审计的重视程度，以使民营企业领导者认识到内部审计对于企业经营管理的重要性。作为一个领导者，必须首先认识到内部审计的重要性，并且在企业内部积极宣传内部审计的知识，把内部审计部门放置在一个恰当的位置，严格选拔内部审计人员，把内部审计工作落实到实际工作中去；将内部审计工作纳入本单位工作的重点，结合企业自身的特点，制定内部审计计划、确定内部审计的任务与重点。

3.2完善与民营企业内部审计相关的法律法规

完善与内部审计相关的法律法规，让民营企业内部审计工作有法可依。我国虽出台了相应的法律法规，如《中华人民共和国审计法》、《内部审计基本准则》等，但这些都没有对民营企业有明确规定，我国至今还没有出台一套适用面广、权威性较强的法律法规。因此，我们需要在现实中借鉴国内外的先进经验，并紧密结合民营企业内部审计的人员配备、机构设置、程序方法等问题，尽快制定专门针对民营企业内部审计的相关法律法规，完善我国审计法规体系。

3.3合理设置民营企业内部审计的组织机构

在民营企业内部审计的组织机构的设置上应保持一定的合理性，并确保其隶属关系恰当，是完善民营企业内部审计的制度和确保其有效地运行的关键。民营企业在组织结构、人员设置等方面都有着其自身的特点，再加上内部审计机构的设置是开展审计工作的基本条件，因此对于如何设置内部审计机构，将会影响到内部审计工作的权威性、独立性。民营企业内部审计组织机构的设置应该和民营企业的经营规模状况等相适应。内部审计机构还应注意到要与民营企业的管理层保持合适的距离，这样才能使民营企业内部审计更具有独立性。

3.4拓展民营企业内部审计的范围

为完善民营企业的内部经营管理，使其内部审计范围向多层面发展，扩展民营企业内部审计的范围是十分必要的选择。随着我国社会经济的发展，单纯地以查错防弊为目的财务审计已经不能够满足现代企业管理的要求。民营企业必须要从以查错防弊为目的的财务审计向企业经营管理审计转变，多方面了解民营企业的经营管理。另外，多加注意事中审计和事前审计，使得内部审计工作更加完美。因此，民营企业应扩大内部审计的工作范围，使其能够覆盖企业经济活动的全部内容，从宏观层面上把握其全部工作，比如说企业风险投资、采购活动、生产活动等的审计。对于民营企业经营管理中的缺点和不足，提供实质性的建议，为民营企业管理者出谋划策，进而增加民营企业的价值，帮助企业管理者顺利开展各项经济活动，提高企业的经济效益。

［1］ 李越冬.内部审计职能研究：国内外文献综述［J］.审计研究，2010（3）.

［2］ 张晓瑜，杨婧.36家民营企业内部审计基本情况调研报告［J］.中国内部审计，2012（11）.

［3］ 杜巨玲.民营企业内部审计现状及其对策分析［J］.会计之友，2011（7）.

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2096-0298（2015）12（c）-048-02