财税改革的三大要领

贾康

国家治理的基础和重要支柱，是打造现代财政制度。在推进财税改革的时候，要把握全局，跳出财税看财税。财税改革有三大方面的改革要领。

一、预算管理改革。它强调的第一条是预算要进一步提高透明度，而且要保持完整性。所有的政府财力统统要进入预算体系，不再承认任何预算外的概念。提高透明度，公众就有了知情权，公众的知情权合乎逻辑地必然带来公共资源配置的质询权、建议权、监督权。这样一套制度安排，应一步一步发展完善起来。在改革新时代真正落实的过程，就是使人民群众“民主理财”，真正“当家作主”。这看起来是透明度的问题，其实后面跟着一系列制度创新、制度建设的问题。

二、税制改革。有六项突出任务，2014年明确的三大项税改任务：一是营改增。预计2015年全行业覆盖，届时，营业税在中国退出历史舞台，整个统一市场的流转税抵扣链条将打通。营改增的好处是显而易见的，它是结构性减税，鼓励专业化细分，在总体推进专业化细分、没有重复征税制约的情况下，助推中国经济打造升级版；二是消费税。这是涉及营改增之后地方靠什么过日子。进一步优化消费税，比如对一些高端的带有炫耀奢侈性的私人飞机、私人游艇等加重税负调节之外，考虑在中央地方体制层面，优化消费税，建议，烟酒、燃油、汽车等方面的消费税收入，由原来的生产征收推到批发零售环节征收，这样地方政府手里就有一些像样的大宗稳定的收入。这样的消费税，哪怕只给原来增值税的1/4，地方政府也得到极大的刺激；三是煤炭的资源税。2014年12月1日开始，煤炭的资源税从量变成从价，也有一套具体的对各个地方方案细化的要求，各地在中央给出的新方案2-10%的税率区间之内逐渐宣布本辖区怎么样具体执行。下阶段，应该乘势把调节机制从煤推到电。

另外还有房地产税、环境税和个人所得税。房地产税现在的基调是加快立法，换句话说是立法先行，2014年内不会有动作。预计2015年应该是房地产税的立法进入立法程序。笔者认为，房产税我们不能照搬美国的普遍征收模式，必须设计一个调节高端、给出低端扣除的税制框架，可以在立法过程中充分理性地讨论，求得最大公约数；环境税现在于中央的文件中叫做“费改税”，费改税完成之后，还应进一步讨论环境税体系的建设；个人所得税，中央历次文件所说的综合与分类相结合，是要把综合的机制建立起来，个人各类所得归合在一起，配套上超额累进税率的调节。这种有效抽肥补瘦的个人所得税，在中国才能比较好地、如愿地发挥它的作用。

三、优化调整中央和地方体制。还应理顺事权和收入的划分。必须扁平化到中央、省、市县三级，按照三级的事权，再合理配上税基和转移支付，理顺体制关系。事权理顺和后面所有关系理顺的问题谈了这么多年，还是空谈，实质性的推进就是要攻坚克难，三中全会明确要求：“事权和支出责任相适应”，使支出责任的操作环节和预算的收支科目打通以后，落实到可操作性上，这个问题才能真正解决。

这三大方面的改革，显然都有一系列的联动效应和攻坚克难的性质。财税改革需要各界给予关注和支持。