内蒙古农村第三产业发展财税政策研究

刘 满，赵佳娜，刘迎晨

（内蒙古财经大学，呼和浩特 010070）

随着我国经济的不断发展，经济结构也发生了很大程度的变化，从计划经济时代着力发展第一产业与第二产业，逐渐转变为市场经济时代下第三产业为主导的发展模式。对于内蒙古来说，发展第三产业是当前形势下经济发展的基本途径。财税政策作为国家对经济进行宏观调控的重要手段，可以通过相关制度与方法对农村经济发展进行科学合理的协调，实现农村经济的可持续发展。现阶段，我国经济正处于转变阶段，从财税的角度讲，开辟出一条与农村经济发展相适应的财税发展道路，能够在很大程度上促进农村第三产业的进一步发展。

一、第三产业概述

（一）第三产业概念

所谓的“第三产业”，又被普遍称为“第三次产业”，最早在上个世纪三十年代中期，出现在《安全与进步的冲突》这一著作中，是由著名经济学家Fisher提出的。[1]发展至今，第三产业内部所涉及的内容已经非常广泛，大体来讲，第三产业所指的就是服务业；具体来讲，第三产业可以被分为四个主要层次，分别为流通部门、生活部门、文化部门以及政府部门。

（二）第三产业与第一、第二产业的关系

想要发展第三产业，就必须以第一产业与第二产业为发展基础，内蒙古地区有着丰富的农业资源，农业与牧业的发展水平非常高，这在很大程度上为第三产业的发展提供了充足的原料与市场。另外，随着生产力的不断提高以及经济社会的日益发展，第三产业是提升国民经济生活水平的必经之路，现代化国家的一个主要特征便是第三产业的高度发达，发展第三产业，也有利于第一产业与第二产业的进一步发展，提升农业生产的现代化水平，缓解就业压力，对经济的持续稳定发展有很大的促进作用。

（三）第三产业的发展作用

第三产业的发展作用主要体现在以下几个方面：首先，我国着力发展第三产业，对建设社会主义有着很大意义，能够帮助我国社会构建起健全的市场经济体制。其次，第三产业的快速发展还能够促进我国经济的进一步发展，有利于我国国民经济素质的提升，强化我国在世界上的综合国力。[2]再次，第三产业的发展能够在很大程度上促进就业，在就业人口不断增加的今天，与第一产业与第二产业相比，第三产业能够提供更多的就业岗位，大幅度缓解就业压力。最后，第三产业的发展能够使人们的生活水平得到显著提升，符合我国建设小康社会的发展目标，为我国未来的发展打下坚实的经济基础，有利于我国实现共同富裕，构建起更加富强的和谐社会。

二、内蒙古农村第三产业的发展情况

（一）服务业发展迅速

随着我国改革开放进程的日益深入，城市化的发展也相当迅速，随之而来的，便是农村经济建设的稳步发展。近几年来，内蒙古农村在第三产业的发展过程中，有着很多成就，生产总值更是逐年递增，随着我国财税政策的日渐完善，内蒙古农村在发展第三产业的过程中，也在根据实际情况进行结构上的调整，逐渐摸索出了一条与内蒙古农村经济发展相适应的道路，在很大程度上促进了全省的经济增长。从国家统计局2015年发布的2014年数据显示，我国第三产业的发展如下表所示。

表1 2014年第二产业与第三产业的发展情况

根据上表可知，2014年我国第三产业的发展已经超过第二产业，占据GDP的比例高达46%，已经成为我国经济的重要发展支柱。内蒙古农村第三产业也是在这样的形势下发展起来，并日渐壮大的。

另外，第三产业的发展在带动内蒙古农村经济发展的同时，也促进了内蒙古农村的劳动力就业，解决了长期以来农村闲置人口数量过多的问题，随着农村闲散人口的减少，社会的稳定性也得到了进一步提升。

（二）现代产业发展

现阶段，随着第三产业的快速发展，内蒙古农村第三产业在投资方面的需求也越来越大，根据内蒙古农村的实际发展情况，房地产、交通、仓储、水利等行业的发展速度日益加快，加速了农村第三产业结构的优化。很多新型的高科技产业也开始在农村发展起来，如网络服务业等，在很大程度上使第三产业的服务规模得到拓展，转变了传统的生产经营方式，取得了更高的生产效益。[3]另外，内蒙古农村的文化卫生与社会保障等方面也需要进一步发展，让农村人口能够获得更多的娱乐生活，帮助农村人口解决看病与教育问题。

三、内蒙古农村第三产业的财税政策

对于国家财政来说，税收是非常重要的资金来源，而这些来源则主要服务于社会。对财政税收进行管理的单位为国家税务机关，所征收的税种与金额都需要由法律进行明确规定，具有强制性特点。在国家财政中，收入与支出是两个不同层面上的概念，所以，税收与社会服务之间存在一定程度的不对称性。一般情况下，第三产业中的财税类别主要有增值税、所得税、排污费、营业税、资源补偿费等，以排污费为例，分析内蒙古农村财税占地方财政收入的比例。

由表2可知，从2009年到2012年，内蒙古农村排污费占地方财政收入的比例正在逐渐降低，这也从一个侧面反映出，内蒙古农村第三产业在发展过程中，国家通过相关的财税政策，给予内蒙古农村第三产业的扶持力度越来越大。

四、财税政策在发展过程中存在的问题

虽然我们从上文的分析中得出，我国正在着力发展第三产业，国家对第三产业的扶持力度也在不断加大，第三产业为国民经济所带来的提升无可厚非。但是，在内蒙古农村发展第三产业的过程中，其财税政策却表现出了一些问题，在一定程度上抑制了内蒙古农村第三产业的进一步发展，具体存在的问题包括以下几方面。

（一）制度方面存在缺陷

现阶段，我国有很多省份都有农村第三产业财税制度存在缺陷的问题，其中比较典型的是流转税收。在过去的很长一段时间里，我国在税收方面的政策结构为营业税与增值税并列收取，一般情况下，增值税主要针对于商贸领域，而营业税则应用于其他领域。在这种税收结构条件下，如果国家想要采取一些税收优惠政策，就需要对行业进行区分，不同的行业所享受到的优惠政策是不同的。但区分过程中，不可避免的会对一些倾向于研发过程的行业有所轻视，如通信行业、金融行业等，在这种政策结构条件下的发展就会相对不利。[4]第三产业内部所包含行业非常多，每一种行业、每一种规模都存在其中，但当前我国第三产业的财税政策对小型企业的优惠趋势较低，制度方面的缺陷比较明显。

（二）收费标准不够完善

根据上文所述，内蒙古农村排污费征收额的增长率近年来呈现出下降状态，并有持续趋势，但很多主要的税费在财政比例中都呈现出逐年上升趋势，这也从一个侧面说明，随着内蒙古经济的不断增长，省内的很多企业得到了快速发展，一些对环境污染较大的企业正在运用更先进的设备改善自身，否则很容易被市场所淘汰。下表为二连浩特市农村的增值税收情况。

表3 二连浩特市农村的增值税收情况

从收费标准的角度来看，因各地区在经济方面的发展程度并不均衡，因此，在收取税费的过程中，如果运用统一的收费标准，就会造成发展相对较高的地区缴费金额偏低，而经济相对落后的地区缴费金额偏高，使得经济落后地区企业的负担加重。但如果运用有针对性的收费标准，在层次划分方面就容易出现问题，也容易出现一些系统漏洞，给一些违法行为提供可乘之机。

（三）财政投入相对欠缺

长期以来，内蒙古的农村第三产业的发展并不十分稳定，其根本原因还是由于政府对农村第三产业的财政投入力度相对欠缺。政府的财政支出是保证内蒙古农村第三产业发展的主要保证，专项资金的设立能够在很大程度上带动农村第三产业的发展。但从当前形式来看，内蒙古的农村第三产业专项资金没有全部融入到产业发展中，对企业的扶持力度还比较有限，在基础设施等方面的建设上仍然不够全面，无法在最大限度内促进农村第三产业的进一步发展。另外，专项资金对企业的引导作用还相对较弱，很多农村第三产业企业没有自主研发能力，先进的技术与设备都依赖于外购，制约着企业的盈利能力。

（四）政策没有长远眼光

内蒙古农村第三产业的发展实际上规律性并不十分明显，甚至在一段时间内呈现出比率变化较大的现象，这在很大程度上是由于内蒙古对农村第三产业财税政策的制定缺乏长远眼光，只关注短期内发展目标的实现，但政策的连续性欠佳。财税政策的制定缺乏长远眼光所导致的后果主要表现为：农村第三产业财税政策的执行效果不好。对于中小企业来说，财税政策是支持企业未来发展的保障，而内蒙古受到计划与资金等多方面限制，在发展农村第三产业时只制定出了年度目标，而年度与年度之间的连贯性不强，很多重要的政策与标准都不统一，难以实现长远的发展目标

（五）政策作用没有发挥

“三农”问题一直以来都是我国关注的重点问题，在解决“三农”问题的过程中，进行社会主义新农村的发展与建设是其中不可或缺的重要组成部分，而农村第三产业的发展则是社会主义新农村建设中的重点与核心，能够帮助农村实现城镇化与产业化的进一步发展。[5]在国家免除农业税以后，虽然内蒙古农村的第三产业与经济建设都有了一定程度的发展，但从现在的情况来看，财税政策在内蒙古农村的循环农业以及相关的基础建设等方面，仍然存在一些欠缺，在改善农村人口就业问题上，还需要进一步加强，没有将内蒙古农村特色资源充分开发出来，财税政策的真正作用没有得到真正体现。

五、改革内蒙古农村第三产业财税政策的途径

（一）改善政策制度结构

在财税领域中，财政支出是非常重要的组成部分，在进行财政支出时，需要以社会发展的实际需求为基础，进行科学合理的规划与分配。当前，内蒙古农村需要着力发展第三产业，以带动经济建设的发展，在这个过程中，地方政府需要加大对农村第三产业的扶持力度，针对内蒙古农村的实际发展特点，重点倾向于公共事业的发展与建设，着力发展农村的教育行业与医疗行业，保证农村就医与教育的稳步发展，为社会主义新农村建设提供契机与条件。政府需要降低行政管理的相关费用，将节省下来的资金用于社会保障领域，促进农村公共事业工作质量的提升。

（二）完善财税收费标准

制定更有针对性的内蒙古农村第三产业发展建设标准，严格依法治税，这是税收工作能够顺利进行的根本，相关部门要强化法制观念，以保障税收工作能够有一个良好的秩序。另外，还要强化对税源的管理工作，制定出科学化、系统化的税费管理要求，实行分类管理，真正意义上提升财税的管理水平。针对地区内部的具体情况，制定完善的财税收费标准，标准可以根据区域经济的发展情况进行制定。出台有针对性的管理办法，对第三产业中的每一个行业进行管理，保证第三产业税收的持续上升。

（三）增加相关财政投入

第三产业在国民经济中的作用不可替代，相关部门要正确认识到发展第三产业的重要意义，加大对相关专项资金的投入力度，对有当地特色，需要重点发展的行业，一定要制定出与行业相符合的发展规划，不仅包括短期规划，还要进行长期规划，让第三产业能够按部就班地、科学系统地全面发展。除此之外，以国民经济的实际发展需求为基础，需要对第三产业的发展进行科学有效的管理与监督，转变内蒙古农村的传统发展理念，发展具有内蒙古地方特色的第三产业发展结构，以促进第三产业的快速发展。

（四）深化财政税收改革

现阶段，内蒙古农村第三产业的财税政策需要在原本的政策上进行科学合理的税收改革。其原因在于，第三产业实际上就是服务业，其中的主体主要是中小企业，虽然中小企业的个体能力有限，但数量十分庞大，实行了营业税改增值税的政策改革，更能够促进中小型企业的发展与建设，在很大程度上解决了第三产业领域中，因兼营或混合经营而产生的税费重征问题，保证了中小企业的发展优势。除此之外，消费税也需要进一步拓展征收范围，可以从中小企业逐步拓展到高消费行业，这种做法可以在很大程度上促进第三产业内部结构的优化。针对农村，财税政策需要为现代产业提供更多的优化与扶持，其原因在于，城市与农村在第三产业的发展方面速度不一致，农村第三产业的经济效益相对较低，而制定扶持政策，则有利于其可持续发展。针对技术含量较高的部分，可以运用加速折旧方法，将设备的折旧年限降低，以激发新技术的产生与发展。

（五）充分发挥政策作用

促进内蒙古农村第三产业实现市场化改革可以为农村第三产业的发展创造出更多的活力与生机。从税收的角度讲，财税政策对农村第三产业的扶持具体表现为对相关企业的税收结构进行有针对性的改制，从而在一定程度上提升农村第三产业的综合竞争力。针对一部分以营利为经营目的的事业单位，可以实施转企经营，在这个过程中，政府可以再适当地对其减免税收，降低这一部分企业在市场中的生存压力。相关单位还应该对财税相关政策严格执行，将税收对经济的调节功能发挥出来，做到应该收取的必须收取，能够减免的尽量减免。另外，宣传工作也是不容忽视的，只有将出台的优惠政策宣传到位，才能促进其良好执行。通过以上方法，能够将财税政策的作用充分发挥出来，确保内蒙古农村第三产业的可持续发展。

六、结语

综上所述，内蒙古农村第三产业在发展过程中，需要依赖于完善、健全、科学、系统、有针对性的财税政策，从原料到生产，再到流通，都需要财税政策的扶持。大力发展农村第三产业是内蒙古经济发展的必经之路，也是新农村建设过程中不可或缺的重要发展途径，对内蒙古的经济增长有着非常重要的作用。

[1]张彦英，周均旭.深化农村内部就业的财税政策研究——基于产业集群的视角[J].农村经济，2012(2)：25-29.

[2] 刘元海，王玖斌，李正红，等.支持攀西战略资源创新开发试验区发展的财税政策研究[J].经济研究参考，2014(21)：3-37.

[3] 许国栋，马 杰.促进江西清洁能源产业发展的财税政策研究——基于EPE模型分析[J].科技广场，2015(4):78-84.

[4]张秋平.推进中国制造业外包转型升级的财税政策研究——基于全球价值链的分析[J].学术交流，2015(1):141-145.

[5] 王秀敏，何军东.次发达地区产业结构调整的财税政策研究——以河北省为例[J].河北企业，2015(3):34-35.