中小企业内部控制研究

李静

摘要：就现在而言，很多中小企业进行内部控制时，存在的问题都比较多，这也影响了企业经济效益的提高，给企业发展造成了严重的影响，本文主要分析了影响中小企业内部控制的一些因素，并提出了一些有针对性的措施，希望能够帮助中小企业切实做好内部控制。

关键词：中小企业；内部控制；研究

中图分类号：F270 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）001-000-01

改革开放后，我国中小企业得到了较快的发展，并且现在中小企业也已经成为了我国国民经济的重要组成部分，但是随着中小企业的发展和市场竞争的加剧，企业内部控制方面的问题也愈加的突出。这便要求企业发展过程中，必须认识到内部控制的重要性，并做好这方面研究，提高内部控制的效果。

一、中小企业内部控制过程中存在的主要问题

（一）中小企业的内部控制体系不够完善

为了获得更好的发展机会，很多中小企业也都进行了规章制度的制定，但是就完整性方面而言，很难满足企业全方位经营的实际小。在实际操作时，往往是企业的领导负责所有管理和决策工作，企业在遇到重大决策时，并不进行专家论证，甚至也很少进行市场调研，往往通过主观臆断，决策机制不够科学，还有些关键岗位以及重要部门监督机制欠缺，经常存在以权谋私的情况。甚至对于监督过程中发现的问题，并没有深入的了解和认真处理，往往简单处理，这也导致了很多原则性较强的规范，在操作的过程中很难落实，规章制度只是一纸空谈[1]。

（二）中小企业没有认识到内部控制的重要性

我国建立市场经济制度的时间还比较短暂，并且由于观念的影响，内部控制都被认为是企业内部事务的组成部分，并且，很多领导都对内部控制不够重视，比如，有些中小企业领导认为企业内部控制不到位的原因是惩罚力度比较小，认为进行内部控制便是采取惩罚措施；还有些人认为企业进行内部控制便是制定可以作为依据的制度，而没有真正落实这些制度。这些情况的存在也会直接导致企业的内部控制意识比较差，长此以往，内部控制制度也会流于形式[2]。

（三）控制主体素质较差

想要完整实施内部控制制度，需要相关人员公正科学的管理企业，需要提高管理人员的素质。随着社会经济的发展，我国中小企业的采矿人员思想有了一定的提高，但是业务培训方面还没有跟上时代的发展，甚至很多没有接受过相关培训的工作人员，混进了管理队伍中去，其思想素质比较差，业务也不够熟练，甚至不能清晰的处理相关的会计业务，企业内部控制更是无从谈起。还有些中小企业的领导不了解会计制度和准则，在决策时独断专行，还有些企业的干部和会计人员不但没有提高自身自觉性，还会利用规则存在的漏洞来中饱私囊，通过虚假发票来侵占企业的资产，这都会给企业带来严重的损失。

（四）内部审计的职能弱化

在现代企业中，内部审计是非常重要的组成部分，但是现在我国绝大多数的中小型企业都存在内部审计机构欠缺的情况。并且我国的相关法律仅仅强制性规定了国有单位内部审计机构，并没有邀请非公有企业的内部审计，这也导致了我国很多中小企业内部审计机构都非常欠缺，即便是存在内部审计机构，智能也弱化，对于管理部门绩效和财务会计信息不能合理的评价，并且审计机构本身的独立性和权威性也无法体现出来[3]。在这种情况下，管理部门的相关人员也会钻空子，谋取私利。

二、中小企业优化内部控制的策略

（一）在企业内部控制时将制度和人员贯穿进去

内部控制运行流程指的是企业内部控制过程中所有的工作。在既定人员后，通过制度对内部控制目标进行了界定，内部控制运行的相关流程也往往是根据企业人员制定的。很多中小企业领导经常会重视结果，在制度制定后，仅仅关心结果，对于执行过程却不够重视，这些领导人员往往寄希望于执行人员可以完成相关的目标，但是却不会给执行人员提供能够达到相关目标的路线。这种情况下，是很难真正达到目标的。所以，为了确保内部控制的执行力，中小企业的领导应该结合内控制度和工作人员，制定科学的内部控制计划，确保计划真正的可行[4]。

（二）重视中小企业内部控制框架的完善

随着时间增加，理论界也愈加认识到了内部控制理论完善的重要性，虽然取得了很大进步，但是还不够成熟。出现这种情况的原因便是进行理论研究时往往比较重视审计和会计，而对于内部控制，概念还比较混乱，企业不同，认识也存在一定差别。这便要求我国理论界必须认识到内部控制重要性，并根据我国国情进行内部控制理论体系的建立，从而给我国内部控制更好的进行和法律法规完善奠定基础。

（三）管理者必须提高内部控制意识

在中小企业中，进行内部控制的主体往往是企业所有者和所有员工，客体则是业务流程以及员工。这便要求内部控制时应该认识到控制员工以及管理者的重要性。在中小企业中，管理者素质会决定企业文化和管理特点。所以，管理人员必须真正认识到内部控制制度建立的必要性和自觉性，接受监督、落实制度，这样企业经营风险才可能降低，企业才可能更好的实现制定的目标[5]。

（四）重视内部控制人员素质提高

在内部控制过程中，人才是核心，无论是控制财还是物，都需要人来控制。无论内部控制程序怎样，都需要人执行。这便要求企业必须认识到人员素质提高的重要性。除了选拔高素质的人才，企业也可以根据需要进行员工培训机制的建立，切实做好员工培训工作。此外，还不能任人唯亲，给优秀人才获得发展的机会。

三、结语

中小企业想要更好的生存和发展，便必须进行内部控制制度的健全，只有这样才能够给企业带来更多的利润，帮助企业实现经营目标。中小企业也应该重视内部控制体系的完善，并确保制定的制度可行性较强，这样才能够给企业健康发展奠定良好基础。

参考文献：

[1]陶良峰.我国民营中小企业内部控制问题及对策研究[J].黑龙江对外经贸，2011（08）：121-122.

[2]王建军，王维虎.中国中小企业内部控制问题研究[J].经济研究导刊，2011（34）：102-103.

[3]魏萍.浅谈中小企业内部控制的建立和完善[J].湖北经济学院学报（人文社会科学版），2008（11）：47-48+92.

[4]刘艳梅.关于中小企业内部控制的思考[J].财经界（学术版），2009 （11）：194-195.

[5]武春梅.中小企业内部控制的建设问题研究[J].前沿，2013（19）： 141-144.