地方政府如何应对营改增税收流失浅谈

李舟

摘要：营改增在全国试点、推行之后，有效地减轻了企业税负，改善了以往纳税过程中出现的种种问题，提高了税收管理效率。但是营改增之后巨大的减税额，却成为地方政府必须吃下的“苦果”，对地方财政造成了一定的冲击。本文分析了营改增对地方财政收入的影响，在此基础上提出了地方政府应对税收流失的对策，以期促进营改增的发展，完善我国的税收体制、机制。

关键词：地方政府；营改增；税收流失；影响；对策

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）001-000-01

作为结构性减税措施，营改增实施以来对部分行业企业带来了优惠和减税效应。但是减税额的不断增加，却意味着地方政府的税收收入暂时下降，这无疑会影响地方政府的经济管理工作。笔者结合自身的经验，指出了营改增对地方财政收入的影响，并提出了地方政府应对税收流失的对策。

一、营改增对地方财政收入的影响

营改增改革过程中，不但推出了两款低税率，而且从制度上规避了重复征税，减轻了企业负担。相关数据现实，到2014年底为止，我国营改增试点共减税1918亿元，成果喜人，减轻了企业负担。但是营改增却造成地方税收流失，营业税被调整为中央和地方共享税；增值税的分配比例过程中，地方财政仅仅占到25%。此外，为了确保改革的公平性，对于改革后税负增加的企业，地方政府还需要给予必要的扶持、过渡资金，财政支出不降反增，这无疑加重了地方财政的负担。

二、地方政府应对税收流失的对策

1.采取必要过渡性政策

营改增试点初期，为了更好地适应改革的客观环境，理顺改革条件，不应该采取过大的财政格局调整，而应该采取一些过渡性政策，诸如将改征增值税的收入。采取这样的过渡性政策，有利于营改增的全面推广，对协调、稳定中央财政和地方财政的格局有积极影响，是税法持续改革的基础。这里需要注意的是，这种过渡性政策适合短期实施，如果时间过长会造成中央、地方财政关系紊乱。

2.完善财政转移支付制

所谓的财政转移支付制度是指中央政府和地方政府之间在既定的职责、支出责任和税收框架下财政资金的无偿性转移。营改增试点改革之后，地方政府财政收入减少，各项工作的开展受到了或多或少的影响。为改善这种状况，应调整、完善当前的财政转移支付制度，增加地方财政收入。相关数据显示：2012年，地方财政收入中有43%的收入为税收返还、转移支付收入。这一数据显示，转移支付手段是地方财政收入的重要来源，对地方经济的平衡发展起着重要的作用，有利于弥补地方政府财政缺口，改善地方政府的财政状况。

3.调整共享税收的比例

营改增试点以来，中央、地方共享税收的比例调整为75：25，地方政府占比减小，中央财政收入增加。经过这次调整，以往属于地方政府的营业税被调整，被作为共享增值税，由中央、地方贡献。这样的调整，让中央财政占据了更多的主动性，财政能力有所提高，财政决策空间加大。相对的，地方财政收入明显减少，而地方的事权却体现出增加的趋势，财政收入和事权的矛盾日益尖锐，这不但会影响地方政府各项工作的开展，也会使地方财政陷入困境。为此，在总结营改增试点经验的基础上，中央、地方政府应该结合地方实际调整税收划分比例，给予地方政府更多的比重与支持，改善其财政状态，确保营改增能够长久、稳定的推行下去。相关研究显示：为了将地方政府的财力恢复到改革之前的水平，需要将增值税分享比例调整为55：45。中央政府掌握宏观调控大权，在营改增过程中，要将增值税比重调整看作激励手段。通过增值税比重的调整，激发地方政府的积极性，改善其财政状况，减少对地方产生的不利影响，确保公共服务均等化的目标能够顺利实现。

4.调整地方主体税种

就目前的情况来看，将消费税、房产税列为地方主体水中是呼声最高的，也得到了很多专家、学者的支持，以下分别对这两种税种进行剖析：其一，消费税主体税种。消费税的征收方式，由以往的生产环节征税，转变为零售环节征税，税收将增加上万亿。将这部分税收作为地方的主体税种，能够有效地增加地方财政收入。从本质上看，消费税属于流转税的范畴，税收收入较为稳定。如果中央能够将消费税划给地方，那么不但可以有效地改善营改增对地方税收造成的消极影响，还能增加地方财政收入，使地方的财政预算更为充裕，激发地方政府投资、建设的热情。此外，我们还需要看到，消费税征收方式的转变具有较强的可操作性，在六大税种是占据明显的优势，将其纳为地方主体税种有很大的可行性。其二，房产税主体税种。在我国的税收体系中，房产税是典型的地方税，我国的房产税试点已经在重庆、上海等地实施，虽然房产税征收问题的解决，房产税的实施范围将进一步扩大。开征房产税不但可以有效地满足住房刚性需求，规范市场机制，还能增加地方政府的财政收入。房产税每年缴纳一次，这部分税收收入将成为地方财政收入的重要来源。总的来说，调整地方主体税种，开设新的地方主体税种，取代被取缔的营业税，将有效地改善地方财政收入减少、事权增加的现状。

三、总结

营改增虽然降低了部分行业企业的税收负担，但也减少了地方政府的税收收入，影响了地方政府各项工作的开展。从营改增全局角度来看，解决营改增导致的地方政府税收流失问题有着重要的现实意义。本文分析了营改增对地方财政收入的影响，在此基础上提出了地方政府应对税收流失的对策，以期促进营改增的发展，完善我国的税收体制、机制。

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