关于加强企业应收账款管理的思考

杨彤民（上海西铁实业有限公司 上海市 201300）

关于加强企业应收账款管理的思考

杨彤民（上海西铁实业有限公司 上海市 201300）

应收账款管理是企业资产管理的重要内容。加强企业应收账款管理，对提高企业资金使用效率，加速资金周转具有重要意义。本文通过对应收账款的形成原因及存在问题进行剖析，有针对性地提出了加强企业应收账款管理的措施和建议。

应收账款；管理；思考

【DOI】10．19312/j．cnki．61-1499/c．2016．09．029

一、应收账款的形成原因

企业外部环境。市场化竞争加剧，企业为了抢占市场，扩大占有率，普遍采用赊销方式，为客户提供信用资源，促进企业经营发展。赊销的财务表现即为应收账款。同时，市场信用体系还不完善，部分企业不严格履行合同，或是骗取企业信任采取赊销方式后，恶意拖欠货款，甚至停业消失，无法联系，造成长期应收账款的产生。

企业内部管理。一是企业风险防控薄弱，对客户资信状况不做深入调查，没有严格执行应收账款风险评估，造成应收账款的产生。二是企业只是将收入利润指标纳入考核，而不考核应收账款，或是只考核应收账款降低率指标。业务部门只以任务完成多少为目标，应收账款的回收与任何部门和个人没有直接关系。有些企业为完成考核，单纯追求应收账款降低率，财务部门将应收账款在年底或季末调账，来年或下个季度再冲回来，造成应收账款不能及时清理。

二、应收账款存在的主要问题

1.思想上不够重视。不知道应收账款的风险能给企业带来巨大损失，甚至是灾难。特别是有些业务人员，只是按部就班经营，为了收入利润奔波，至于货款能否收回，什么时间收回，是否会形成呆账死帐，全然不顾，造成大量应收款项挂账。

2.管理模式僵硬滞后。个别企业内部没有形成从业务发生到款项收回的良性循环管理，各部门之间缺乏沟通与对接，分工不明确，不联动，业务部门只注重经营，不负责款项结算回收；财务部门只负责记账算账，不负责清欠，没有实行应收账款的一体化管理。

3.会计核算不准确完整。财务未及时记录应收账款时间、金额及变动情况，与客户对账不及时，无催收记录，造成发生长期无动态应收账款。比如只核算了收入，漏记了运输费用，或是运费张冠李戴，应记给甲客户的记给了乙客户，造成企业资金回收困难。

4.缺乏风险防范意识。一些企业为扩大市场占有率，事先未对客户资信状况做深入调查，没有分析调查客户的资信度，信用状况、经营情况、财务状况，未对风险进行正确评估的情况下，就签订合同，发运货物，导致应收账款不能正常收回。应收账款长期挂账后，缺乏风险意识，不抓紧时间催收，甚至不去催收，占用了企业大量流动资金，甚至无法收回造成巨大损失。

5.法律维权追缴不力。在合同的签订过程中，由于没有严格审核把关，合同内容不够严谨，缺乏对合同进行专业的全面的把握，没有字斟句酌。尽管不影响合同的成立、效力，合同的履行等问题，却会为合同履行后的纠纷埋下隐患。

三、加强应收账款管理的对策

1.及时提供准确可靠财务信息。提供准确可靠信息是管好应收账款的基础，财务部门指派专人进行应收账款管理，定期检查核对账务，对应收账款进行详细分类，为业务及其他关联部门提供准确无误的债权信息，与有关业务部门及时核对，确保与对方帐一致。将应收账款欠缴情况及时向企业管理层报告，为决策提供准确信息，力争把风险损失降到最低。

2.做好事前控制。签订合同前，必须进行信用调查和风险评估，全面了解客户信用状况，详细制定客户档案，对客户的品质、支付货款的能力、财务状况等进行客观公正的评估分析，掌握客户的信用情况，对信用等级高的可多做业务，信用等级低的少做甚至不作业务，尽量避免盲目占领市场，扩大销售，向信用等级低的客户发货导致坏账损失的风险。

3.合理制定信用标准。信用标准是客户获得商业信用所具备的最低条件。如果把信用标准定得过高，使得一些客户因信用品质达不到而无法合作，销售额上不去；如果把信用品质定得过低，销售额扩大，风险增加，坏账损失的风险加大，相应收账费用增大。因此，企业应在风险与收益之间做好平衡，在提高市场占有率的同时，把风险降到最低。其次，以流动比率、速动比率、应收账款平均收账天数等指标为依据，量化账款回收情况，做好风险预警。一般来讲，如果流动比率2．5:1，说明信用较好，流动比率1．6:1,说明信用差。速动比率1．1:1说明信用好，如果0．8:1说明信用差。应收账款平均收账天数26天内说明信用好，应收账款平均收账天数40天以上，说明信用差。

4.建立健全内部控制制度。建立好切实可行的内部控制制度，使企业有章可循，各部门互相协调、相互配合，相互制约，同时明确职责分工，业务部门和财务部门明确各自的权利和义务。因为销售部门直接针对客户，可以获得第一手资料和信息，所以销售部门要对应收账款的安全和账龄负有直接责任，对应收账款从发生到收回全过程负责，对客户的资信状况进行调查。财务部门安排专人管理应收账款，及时与业务部门沟通和配合，明确经办人员和财务人员的责任。定期编制企业应收账款账龄分析情况表和债权债务表，并将债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、应收账款净额、债务人情况、流动比率、速动比率等指标内容在表上详细反映，便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状，有针对性地制定欠款催缴政策，及时收回欠款，为经营资金良性循环，为企业良好发展打好坚实基础。

5.建立应收账款回收考核机制。一方面要落实决策者责任，避免由于资质调查、选择客户决策失误造成的回收风险。另一方面要落实销售人员和财务人员责任，在考核销售任务的同时，将资金回款与个人收益捆绑挂钩，提高货款回收率。

6.加强应收账款清理。针对不同客户，制定不同收账政策，方便货款回收。一般来说，拖欠时间越长越难要回，时间越短收回的可能性越大，成为坏账的可能性越小。重点对逾期债权进行分析，制定债权清收计划，落实清收责任，确保限期清收。对确实全部或部分无法收回的，应查明原因，并严格履行审批程序，按照规定的会计制度处理。对核销的坏账实行账销案存，备案登记，指定内部相关部门或机构，制订清理和追索措施，通过法律诉讼等多种途径尽可能收回资金或残值，防止企业损失。

[1]财务管理．财政部资格评价中心，2009

[2]曲薇．企业应收账款管理研究[J]．铁道财会，2015（8）

[3]韩学峰．构建铁路商贸企业应收账款风险防控机制[J]．铁道财会，2015（9）