论新农合基金内部控制建设

李民庆

摘要：随着新农合制度的实施，农民医疗保障水平有了很大的提高，新农合在社会中的影响力越来越大，受到的社会各界人士的关注度也越来越高。各级政府对民生工程的检查、审计日趋重视，新农合作为一项民生工程，加强、完善内部控制建设势在必行，实施全面控制、建设控制流程，管好、用好新农合基金，既是部门管理当局的责任，又是党和人民对农合经办部门的重托。

关键词：新农合基金 内部控制

新型农村合作医疗基金简称新农合基金，《关于建立新型农村合作医疗制度意见》（国办发[2003]3号）及相关文件指出新农合基金是由农民自愿缴纳、集体扶持、政府资助的民办公助社会性资金，按照以收定支、收支平衡、保障适度、略有节余和公开、公平、公正的原则进行管理，必须专款专用，专款储存，不得挤占挪用，既要最大程度地提高基金使用效率，又要避免出现基金透支，确保基金安全。新农合医疗机制度一般采取以县（市）为单位进行统筹，要按照精简、效能的原则，建立新农合管理体制。新农合医疗基金由农村合作管理委员会及其经办机构进行管理，新农合基金坚持以大病统筹为主，也可适当用于门诊统筹。文件中明确指出了新农合基金的性质、用途、管理机构等。新农合经办机构承担管理新农合基金的责任，也就是说新农合经办机构是新农合基金内部控制建设的主体。

一、新农合基金运行环境分析

（一）新农合内控建设的外部环境

1.政治和法律环境

完善的法律制度对政策的执行起到保障作用，政令统一有利于工作的开展，新农合制度自2003年实施以来，至今只有针对部门的规章制度，没有上升到法律层面，对一些违规行为制约、惩处的力度不够。尽管政府对新农合的运行高度关注，但违规、违纪现象还是时有发生，有待于尽快出台一部新农合方面的法律规范。

2.经济发展环境

随着人民物质生活水平的日益提高，医疗消费水平也在逐步提高。由于经济的快速发展，以及环境污染的加剧，随之而来的是人们发病概率的提高和各种复杂病症的出现，以及医疗费用的大幅提升，这对新农合基金造成一定的冲击。

3.社会和文化环境

随着人民文化教育水平的提高，全民文化素质得到提升，对新农合政策的理解在加深，新农合民众的受益水平不断提高，人们对新农合依赖程度加大，这对新农合持续发展起到了积极促进作用。

4.社会医疗环境

有人将新农合运行的目标归纳为“人民得实惠，医疗机构得发展、政府得民心”三方满意，解决人民因病致贫、因病返贫，促进社会保障体系的发展和健全。自新农合运行以来，医疗机构确实得到了发展，特别是基层医疗机构。但医疗机构在发展的同时，过度医疗、不合理用药、不合理检查，以及医生职业道德不高等不良现象也随之出现，严重损害了医疗机构形象，导致社会医疗环境恶化，对新农合基金运行造成一定影响。

（二）新农合基金内控建设的内部环境

1.资金筹集规模水平

新农合基金筹资水平不断提高，从2006年人均30元到2014年人均380元，筹资增长幅度已远远超过物价的上涨幅度，随着筹资规模的不断提高，人民的受益水平也大幅提升，基本能够满足人们不断增长的医疗服务需求，对新农合制度的可持续发展来说，具有良好的保障作用。

2.经办机构的人员构成及管理能力

新农合是时代的产物，新农合经办机构由原来的临时机构过渡到常设机构，人员编制固定。由于新农合是新成立，人员配备年轻化、多元化、知识化，能够适应新农合业务的开展。新农合没有现成的管理经验可以借鉴，都是边干边摸索，边总结。

3.内部相关制度的建设及运行

新农合运行十多年来，出台了许多规章制度、指导性文件等，有力解决了新农合运行过程中发现的问题，健全了预防机制，保障新农合制度健康运行。

二、新农合内部控制存在的问题

1.对内部控制不重视，内控失控

新农合内部控制的基础比较薄弱，一些管理者对建立内部控制制度不够重视，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式，新农合内部控制失控现象严重。

2.内部控制体系不完善

目前虽然建立了内部控制制度，但总体上缺乏科学性、系统性。一是对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性导致其管理滞后，从而使内部控制失去了健全性。二是偏重事后控制，通常是违规违纪行为发生后才设法堵塞或惩处。三是内部控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性

3.对内部控制的监督检查不力

制度的执行必须要有监督。会计控制监督主要包括两个方面，一方面是内部监督。但新农合各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，已建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用。另一方面是外部监督。目前已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但一些监督没有按照设定的目标进行，有的甚至从局部和本位出发，突破制度法规红线，发现问题不及时纠正处理，致使监督严重弱化。

三、新农合内控建设的原则

随着新农合制度的发展、完善，相关政府部门相继出台了一系列规章制度，新农合外部环境得到改善。新农合内部环境需要从自身实际出发建立健全内部控制，为了保证新农合制度健康、持续发展，有效解决农民因病致贫、返贫问题，提高人民生活质量，完成党和人民对新农合管理部门的重托，根据行政事业单位建立和实施内部控制要求，建立和实施内部控制时应当遵循以下原则：

（1）符合法律、法规规定和单位内部实际情况的原则；

（2）具有广泛约束性原则；

（3）符合全面性、重要性、制衡性、适应性、系统性等原则；

（4）实行内部牵制原则；

（5）实行动态的信息反馈原则。

四、新农合内控建设流程