企业内部控制规范实施中存在的问题及改进思路

杜雪燕

摘要：由于社会经济的不断发展，市场经济体制逐渐完善，现代化的企业管理制度开始建立起来，企业内部控制和管理工作受到广泛关注。新时代发展背景下，企业不应一味追求经济效益的迅速提升，而应从企业内部管理和控制入手，寻找问题存在的根源，并在此基础上制定针对性的改进措施。笔者以某小额贷款有限公司为例，分析企业内部控制规范在具体实施过程中存在的问题和改善措施，旨在为完善企业内部管理提供帮助。

关键词：企业 内部控制规范 实施 问题 改进

企业内部控制和管理效果直接与企业发展的长远性有关，应得到高度重视。一些企业的内部控制管理人员认为实现企业经济效益的不断增长是其日常工作的主要内容，而忽略内部管理相关制度的重要性，造成相关制度的建设和实施形同虚设，导致内部管理受到影响，不利于企业实现可持续发展。

一、企业内部控制概述

首先，内部控制属于企业日常经营和管理过程中的一个重要管理制度，在内部管理制度拟定和实践的环节中都能够发挥极为重要的作用。其中，内部控制涉及到环境、风险评估以及活动控制等几个基本内容。内部环境是企业内部管理过程中的基础部分，与其他内容之间形成动态性内部系统控制过程。

另外，我国在20世纪80年代末开始逐渐关注企业内部控制问题，并在后期持续的研究过程中展开深入性了解，关注内部控制制度的有效建设，开始在法律相关文件中体现。

二、内部控制实践状况

笔者以某小额贷款有限公司为例，该公司属于类金融企业，其中，国有股东占比90%，民营10%，单笔贷款额5000万元，公司主要的经营范围是发放小额贷款以及信托代理、企业管理、财务咨询、资产收益权转让等，分析和调查其内部控制管理制度的具体实施状况。在该研究范围内，大部分公司为了能够全面、有效地实现其内部控制相关规定的目标，都相继建立科学的具有针对性的控制程序。

（一）环境

内部控制环境是企业实现内部控制的前提，主要涉及到企业内部治理结构，机构的设置和内部审计、企业文化等。选择26家小额贷款企业为研究对象，发现有25家公司非常重视机构的设置和权责的分配情况，大部分的公司注重对企业中权责分配、机构设置以及治理结构等的建设，但对企业文化和人力资源等建设较少。

（二）风险评估

风险评估能够及时并有效地鉴别企业经营过程中的阻碍因素，进而为针对性解决措施的制定提供借鉴，在企业内部控制当中居于重要位置。纳入研究范围的26家小额贷款企业当中，调查结果显示其中有12家公司确实披露其风险评估部分，但内容都较为简单，且不会涉及到内部操作部分。除此之外，部分小额贷款企业甚至没有设立专门的风险评估的部门，而只是停留在制度层面上。对于一些进行风险识别的公司，其难以实现准确的评估，无法从较为正规的渠道获得客户完整而真实的信用情况。

（三）实践

在内部控制中，对控制活动的实践是其中另一个主要部分，全程贯穿于企业整个生产和经营活动中。因此，企业在实践内部控制活动的过程中，应创新活动方式，提高实践活动的针对性。调查发现26家小额贷款公司主要的内部控制活动集中在重点、日常业务控制当中。首先，日常内部控制活动当中展开交易授权性控制的企业有13家，展开绩效考评的企业有8家，超过16家公司都在重点内部控制活动中进行关联性交易等。在类似公司中，其更为注重对于一些重点业务内容的有效控制。

（四）沟通机制

沟通机制主要针对企业中的不同信息，能够有效完善企业内部部门之间或与外部信息的传递过程，进而为提升各项经营决策的科学性提供帮助。本次调查发现，13家小额贷款企业践行信息和沟通披露过程，且成效较为显著。

三、内部控制实践过程中出现的问题

（一）缺乏文化建设

目前，大多数小额贷款企业在内部控制制度具体实践的过程中完全忽视企业文化建设的重要性，导致内部控制效率受到限制。积极的企业文化建设现象在一定程度上能够帮助员工建立更为强烈的企业认同感，进而提升工作效率。但是，因为很多企业缺乏对企业文化建设的正确态度，其在内部控制管理的过程中对文化的建设较为薄弱，从而影响企业整体管理效果，可能造成员工日常行为不能受到足够的约束等现象，出现公司会计信息失真等问题。

（二）风险披露内容过少

风险评估是企业内部管理和控制环节中的重要部分，其中对于评估内容的披露可作为促进企业实现可持续发展的重要前提。在对26家企业进行的调查和分析中，真实践行风险评估内容披露的企业仅仅有12家，且披露的内容都不够深刻，较为笼统，并不涉及到企业内部的具体经营数据。由此可知，大部分企业都不会在日常管理中真正去实践风险评估过程，躲避数据的披露。即便存在少部分企业真正展开风险评估，并披露相关管理数据，其披露深度也不能达到相关标准。

（三）日常业务控制不足

在一些小额贷款企业中，主要关注的是一些类似于关联交易和对外担保等业务类型，对日常业务控制严重不足，不利于企业内部控制的健康发展。据相关调查，大部分企业的经营活动都集中在日常性业务项目中，且是关系到企业整体经济运营的主要部分，但重点业务内容所占据的比重相对较低。而当前大部分企业存在的日常业务控制不足问题成为阻碍企业实现内部控制的重要因素之一。

四、改善措施

（一）完善企业文化建设

企业文化建设属于内部控制环境的一个组成部分，在一定程度上成为成功实现企业内部管理的基础部分。但是，由于目前很多企业管理人员在内部控制管理的过程中过度忽视文化建设的重要性，影响各项制度的实践效果。要想全面发挥企业内部控制制度的有效规范作用，笔者认为首先应加强企业文化的建设，全面完善内部控制环境。

具体措施为：企业应积极建立符合自身特点和优势的文化理念，完美展现企业未来发展的前景和积极乐观的价值观、诚实守信的经营理念等。除此之外，在打造更为完善的企业文化过程中，应注重员工之间团队合作的意识，在日常工作中引导员工具有足够的风险防范意识，全面践行以客户为发展核心的品牌理念，全面提升企业内部核心的向心力，为企业实现长远发展提供健康、和谐的内部控制环境。

（二）完善风险评估

风险评估过程能够整体展现企业内部控制和经营效益，为提升经营决策的准确性提供数据支持。由于很多小额贷款企业对内部控制环节中的风险评估缺乏正确认识，不能科学运用风险评估过程，且缺乏信息披露的意识。基于此，笔者认为小额贷款企业应正视自身管理的企业缺陷，对正面临的风险实现科学评估，进而加强科学控制。

小额贷款企业应根据预先在内部控制项目中设定的目标，全面地收集企业各个部门的运行信息，识别当前面临的内部和外部风险类别，及时展开评估，掌握企业运营状况，以支持并维护企业内部控制制度的有效执行。另外，企业应及时建立风险评估的相关制度和系统，全面监控企业经营过程，有效提升其生产和管理的安全性，发挥风险评估的实际效果。最后，企业应有效激发员工对于企业的归属感和认同感，进而营造和谐的防风险和重规范的环境。

内部监督制度主要针对企业内部财务部门等，对保证获取信息的准确性和实用性有明显的效果。首先，小额贷款企业管理部门应有效发挥审计委员会的重要监督作用，明确赋予其自我评价和协助内部审计等各项监督职能，为推动企业完善内部监督制度提供保障。其次，该企业还应有效强化其内部管理相关的外部监督作用。相关的监督和管理部门人员应结合将监督检查和政策方面的指导，不仅在服务质量上得到保证，还能够及时解决内部监控过程中出现的不同问题。

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（作者单位：安徽省皖投小额贷款股份有限公司）