关于深化县级国库集中支付制度改革的思考

刘巧玲

摘要：国库分散制度已经不适应当今社会发展的需要，因此，必须创建一种新型的支付制度。对国库集中支付制度进行改革是一项重要的工作，更是财政支出管理领域的一项变革。但是由于国库集中支付制度改革实施的年限不长，虽然在一定程度上取得了一些成效，但在法律法规建设、信息化系统建设等方面，还存在一些不足。另外，由于制度本身的性质，也就必然存在资金在流转过程中的一些问题。因此，本文首先阐述了国库集中支付制度，其次分析了国库集中支付制度的作用，描述了县级国库集中支付制度的改革现状，最后根据县级国库集中支付制度的改革现状，提出了深化县级国库集中支付改革工作的对策和措施。

关键词：县级 国库集中支付 制度 改革

近几年，由于我国对国库集中支付制度改革愈加重视，国库集中支付制度改革工作取得了不错的进展。其涵盖的范围非常广泛，县级预算单位和有条件的乡镇预算单位都有涉及到。其以国库单一账户为方式确立了新型的现代国库管理制度。此外，国家还以法律规范的条款和条约的形式对财政国库管理制度改革做出了法律保障。在这样的大环境下，县级国库集中支付改革必须更加完善。作为基层财政工作者，笔者就县级国库集中支付改革所取得的成效及改革中显现的问题，提出深化县级国库集中支付改革工作的建议。

一、国库集中支付制度

国库集中支付，就是国库集中收付活动的总称，为了使其更加规范，国家财政部以国库单一账户的形式制定了国库集中支付制度。国库集中支付制度，作为财政改革一项重要的工作内容，包括两方面的内容：一方面是收入，另一方面是支付。收入方面的内容就是指，对公共收入从取到得划入国库的全过程实施监控；而支付方面的内容就是对财政资金从预算分配到拨付资金、使用资金、银行清算以及资金到账全过程实施监控。在资金流动过程当中，没有中间环节，只有直接缴款划入和直接支付划出的一个流程，既有利于监管，又方便快捷，不同于国库分散支付制度。国库集中支付制度流程详见图1。

二、国库集中支付制度的作用

（一）制度得到创新

在传统的支付方式中，财政资金是以层层转拨的形式开展工作的。现行的国库集中支付制度从国库单一账户直接拨付到最终收款人，使得资金周转更为方便快捷。除此之外，预算单位财务部门在资金周转过程中，增强了预算管理意识，并且在偏重分配的基础上使得内控管理更加有效，在制度创新的前提下确保了财务管理水平。

（二）强化了资金使用的公开透明

国库集中支付制度以新型的管理方式，增加了财政资金的透明性，避免了财政资金在事前、事中、事后环节出现问题，杜绝了财政资金被挤占、挪用和转移现象的发生。财政部门、预算单位和代理银行之间，通过相互监督避免了预算执行信息的不完整性、不准确性、不及时性。

（三）资金使用效率提高

国库集中支付制度的改革，解决了资金分散存储的问题。财政资金在支付前全部沉淀在国库清算账户，资金归集效应明显，有效地增强了财政部门调度资金的能力，还为县级财政避免了筹资成本的增加，让实现宏观调控更有保障。

（四）对财政收支活动有利

国库集中支付在推行过程中，由于应用了先进的信息技术，使得财政资金在收支方面更加公开透明，有效地让财政资金运行更加规范，更加顺利。同时，也让财政资金的安全性更高，规避了风险。

三、县级国库集中支付制度的改革现状

（一）财政数据资源共享困难

财政部门现用的国库集中支付系统、工资统发系统、非税收入征缴系统等系统之间没有实现无缝链接，各自独立运行；国库集中支付系统与代理银行支付系统也没有实行支出联网，数据资源未实现共享，数据传输靠人工转录。这种数据分割的局面既增加了操作人员工作量，降低了工作效率，同时还存在信息转录时的不完整、不一致，增加了出错概率，容易导致“先清算、后支付”等问题。

（二）预算编制执行衔接不顺畅

受财力限制，县级部门预算分类定档的类别难以细化、标准比较低，预算追加比较频繁，使得预算单位在预算批复前，基本上无可用的公用经费支付指标，难以保证分月用款计划的执行，延迟支付、资金垫付以及资金混用窜用的现象时有发生，预算执行的监控流于形式。

（三）支付票据管理不规范

在国库集中支付改革各项制度中，都未明确《财政直接支付凭证》、《授权支付凭证》的发放管理单位。目前部分县级财政部门及预算单位从相关代理银行领取，但未被要求编号连续登记并遵守废票登记交回等制度，支付凭证作废处置比较随意，这不符合《票据法》的规范要求，会计人员在具体执行过程中也无法可依。

（四）县级公务卡改革推进缓慢

以预算单位为平台，以创新的管理方式为手段推行公务卡改革，是公务支付透明度的重要表现形式，也符合深化国库集中支付改革的现实要求。在县级公务卡改革推行过程中，不少预算单位工作人员认为公务卡刷卡覆盖范围较小，刷卡环境不理想，刷卡使用不方便，致使公务卡的使用受限、公务卡使用率不高，从而偏向使用现金结算方式，使得国库集中支付中授权支付额度，特别是现金支付额度居高不下，影响了国库集中支付改革的事前、事中监控效果。

四、深化县级国库集中支付改革工作的对策和措施

（一）细化部门预算

部门预算过于粗略，就不能将预算单位的各类预算收入和预算支出都按照政府预算收支项目的规定，来落实到具体目级科目及具体项目，无法满足与国库集中支付相衔接的需要。同时，通过编制规范的部门预算，形成预算内、外资金的统一管理，对于实施县级国库集中支付是非常有利的。为了实现这一目的，其一采用规范的定员定额标准确定基本支出；其二科学论证排序，确定项目支出。在做好两个“确定”的同时提前编制预算，缩短批复时间，为深化国库集中支付改革，有效提高预算执行透明度打好基础。

（二）完善信息共享流程

我国的财政、国库、税务以及银行等相关部门的信息联网，是实现财政资金信息处理和信息资源共享的基础。一个相对完整的财政资金数据库对财政国库管理部门来说，是在财政资金管理过程中掌握准时、实时、完整的财物信息的保障。财政资金运行的动态监控，对预算单位经济活动全过程的监督，各类财政经济信息的快速汇总分析，都要依靠信息共享机制的建立。因此，为了提高工作效率、确保资金安全、提升管理水平，就需要尽快推行支付电子化管理改革，加快县级国库集中支付电子化管理信息系统建设，构建电子支付安全支撑体系，建设自助柜面业务系统。实现财政与人民银行清算、拨款、收入业务，与代理银行支付、划款业务的无纸化操作，从而打破推行乡镇国库集中支付改革受地域、受时间限制的瓶颈，为深化县级国库集中支付改革提供安全、快捷的网络信息平台。目前，全国已有32个省级、20多个地市（含部分区县）已上线运行国库集中支付电子化管理信息系统。

（三）建设安全的电子凭证库

新修订后的《会计档案管理办法》已经公布，自2016年1月1日起施行。新《管理办法》明确将电子会计档案纳入会计档案范围，肯定了电子会计档案的法律效力，因此，通过建立“电子会计档案库、电子凭证库”实现国库集中支付业务单据、财务凭证、会计账簿、会计报表电子化，替代原始的保险柜、文件柜，采用成熟的安全技术（签名验签、电子印章）对“电子凭证”进行防伪处理，可以全面解决支付票据不规范的问题。

（四）不断深化完善公务卡改革

一是完善制度建设，研究建立公务卡强制结算目录制度，提高公务消费卡率。实行公务卡消费报账和计划审核挂钩制度，对公务卡报账金额不能达到相关指标的，将对预算单位延缓授权支付计划审核。联合纪检、监察等部门实行公务卡使用定期通报制度，同时可将公务卡贯彻落实情况纳入年终党风廉政建设考核的一个重要内容。二是提供用卡平台，通过银行体系扩大POS机的使用范围，为落后地区的商户创造银行卡消费平台，全面推行到所有实行国库集中支付改革的预算单位。三是积极宣传引导。对各预算单位的负责人和财务人员进行公务卡培训讲座，了解公务卡的日常管理及具体操作流程、以及单位和发卡银行及个人的职责、单位的账务处理，从而引导职工用公务卡刷卡消费，营造单位公务卡刷卡消费的良好环境，提高公务卡的广泛使用。

五、结束语

综上所述，以县级国库集中支付制度为依靠，使得支付过程更加透明公开。同时也切实提高了财政资金支付效率，降低了财政运行成本，更加保证了预算的合理性，加强了资金的管理。但任何制度都会存在局限性，所以面对县级国库集中支付制度在执行过程中出现的问题，要通过有效途径积极解决，才能保证财政的高效透明。

参考文献：

[1]刘祝余.以落实新预算法为契机 进一步深化财政国库管理制度改革[J].中国财政，2015（1）.

[2]刘书振.深化县级国库集中支付制度改革的思考[J].财经界（学术版），2014，（3）：142.

[3]龚永航.深化县级国库集中支付制度改革的思考[J].西部财会，2014，（7）：4-6.

（作者单位：湖南省永州市祁阳县财政局）