内部控制强化探究

薛振华 山东省郓城县财政局

内部控制强化探究

薛振华 山东省郓城县财政局

众所周知，内部控制关系到事业单位资产完整、经济活动安全及所涉及到的会计资料的正确性，关系到会计资料反映的可靠性与正确性。因此，必须加强事业单位内部控制管理。文章主要阐明事业单位加强会计内控的重要性，分析了现阶段会计内控现状，在此基础上，探究加强内部控制管理的科学策略。

事业单位 会计内控 强化

随着我国经济的快速发展，我国社会各项服务事业进步迅速，满足人民群众日益增长的物质和精神生活需求的呼声空前高涨。这就要求事业单位必须加快自身改革，强化内部控制管理，以便更好的提供更加可靠、及时的会计信息，提高会计工作效率，从而保证事业单位经济活动长期可持续性发展，服务于民生。

一、现阶段会计内控存在的问题

应当看到，部分事业单位在内部控制方面还存在着一些问题，不能很好的适应现阶段事业单位的经济活动，因此必须予以厘清。

1.重要性认识不足 不可否认，部分单位为利益所驱使，简简单单地认为，市场机制比会计内控机制重要，因此觉得会计内控可有可无，制度不健全，内控缺位，工作缺乏整体规划，内部控制执行度不足。

2.从业人员把关不够 应当看到，部分会计从业人员对单位领导唯命是从，在他们看来权大于法，听命于领导，以至于工作中出现违法乱纪现象；加之部分单位领导不重视会计从业人员的继续教育，认为他们只要听从领导安排就好，以至于部分会计人员业务素质长期不能得到提升，对会计内控制度知之甚少，甚至认为，会计监督得罪就是领导，执行力不强，给会计内部控制作带来一定困难。

3.监督审计不到位 单位内部对各项经济会计活动进行监督、核查实施监督审计，具有制约性，这是实现会计内部控制的行之有效的策略。一般情况下，会计内部监督工作多集中在事中控制，由不同的会计主体去执行不同的会计工作，这往往造成会计内部监督不完全；会计内部审计侧重于事后控制，较为被动。实际情况是，各事业单位 内部监督审计多缺乏专业指导，一般只能通过审核票据的可靠性、报销手续的完整性来实施，因此，难以对每一项经济会计活动进行有效地、及时地核查，导致内部监督审计不完整、不全面。

二、会计内部控制强化策略

基于以上所述，事业单位要采取针对性举措，切实加强内部控制制度建设，加大执行力度，确保各项经济活动健康、平稳发展。

1.提升思想认识。强化内部控制管理，必须提升事业单位所有员工的思想认识，单位领导干部要熟悉财务管理有关规定，增强严格遵守财经法律法规的意识；不断完善内部管理措施，提高财务管理水平，促进领导干部树立正确的权力观和科学执政观的理念。事业单位要结合实际，加强制度化、规范化建设，完善内部财务制度，建立新的物资采购规章制度，加大审计整改力度，加强财经法纪教育，从提高领导干部和管理人员的财经法纪意识入手，实现标本兼治。

2.提升专业素质。实施内部控制的主体是单位财务管理人员，因此，必须提升他们的专业素质，加大对对他们的会计内控教育、职业道德教育，特别是业务知识技能培训，重视财务会计人员的继续教育。必须明白，决定事业单位会计工作的关键在于会计队伍的整体素质。因此，必须要拥有一支具有过硬的业务知识以及较高思想素质的会计人员队伍，只有这样，才能有效保证内部各项财务管理制度的落实，才能充分发挥事业单位财务监管的功能。当然，各事业单位领导要率先垂范，以身作则，首先要树立正确的内部控制观念，切实执行内部控制职责，防止违法乱纪行为的发生。

3.强化会计监督审计。做好内部控制还必须做好会计监督审计工作。提升会计审计工作的关键在于建立独立的会计 内部审计机构。而做好会计监督审计首先要加强内部审计人员的业务素质、职业道德素养、法规素质，加强对他们的教育培训，增强审计人员的服务意识。做好对事业单位内部各项经济活动的审计工作，有利于发现并纠正单位经济活动中存在的问题，进而加强会计内部控制工作，提高各项工作管理水平；事业单位还要完善外部监督机制，各级财政部门通过不定期地对相关单位会计内部控制制度检查监督，改变各单位内控制度不尽完善的问题。各单位要结合监督审计结果，建立相应的考核体系，按照相应规定严格控制好会计内部控制工作。

4.加强经济核算。实施有效的内部控制必须加强经济核算工作，完善财务管理。要从单位实际情况出发，根据单位的经营机制、管理需求、业务特点、人员配置等，建立健全有效的支出约束机制，加强综合性的管理制度，强化财务 人员岗位职责；对管理制度进行完善，加强办公费、电话费、邮资费的支出等等。从单位的内部建立起完善的支出约束机制，遵章办事，依据不同指标，科学使用各项资金。

5.强化约束体制。事业单位要强化体制建设，特别是约束机制建设，要建立健全综合性的管理制度，尤其是财务人员的岗位职责、经费管理等制度，控制好车辆管理、接待活动。从内部建立起有效的支出约束机制，严格按照制度办事，节约资金，堵塞漏洞，提高资金使用效率。

6.深化财务改革。事业单位要依照市场规律做好相应的经济活动，要提高资金使用效益，确定相应的财务管理目标。 各单位要深化财务改革，严格按照市场规律办事，使社会资金和财政资金综合效益最大化；但是，需要指出的是，要防止为追求盈利的最大化，对公共的事业和公共服务产生负面效应。

新形势下，事业单位要正视会计内部控制建设中存在的问题，采取针对性的科学举措，设计出科学合理、有效的会计内部控制制度，确保单位财务管理管理工作有效进行，真正维护国家资产的利益，高质量完成各项社会事业服务工作。

[1]杨芙蓉.浅析单位内部控制存在的问题及对策[J]. 财经界（学术版） 2010,（01）.

[2]何敏.论事业单位的内部控制[J].当代经济,2009,（08）.