企业内部审计现状与对策研究

全隽

摘 要：市场经济条件下，要想完善公司的内部结构，加强企业的内部控制，就必须建立完善的内部审计体制。但是目前在我国企业的内部审计中仍旧存在着许多的问题需要解决。本文介绍了企业内部审计的现状，针对这些存在的问题提出了相关的对策以及建议，为企业的生存和发展提供些许帮助。

关键词：企业；内部审计；现状；对策

企业内部审计是企业进行有效内部控制的一个重要的组成部门，内部审计是企业整个内部控制系统中最为重要的一个支柱环节，不仅是完善和建立我国内部控制体系的关键环节，还是实现企业经营目标的重要手段。但是，中国的内部审计是在政府的推动下建立起来的，企业内部审计的各项事务大多在政府的规定中完成，在政府的各类政策下发展起来的。在近几年，虽然我国的经济快速发展，国家法规体系也不断的完善，但是对于内部审计的发展仍旧处于缓慢前进的姿态。由于企业认识不足，人员素质等等问题导致了企业内部审计无法满足企业内部控制的要求。因此对于解决企业内部审计的现状和问题是当前企业发展的一个重点环节。

一、我国企业内部审计现状

1.我国企业对于内部审计的认识不足

我国目前企业内部审计的现状是大型企业基本已经设立了内部审计部门，但是中小企业基本没有独立的内部审计部门。长期计划经济的影响下，很多企业的领导人员并没有在实际的管理中引入制约机制，认为有国家的审计机构进行审计即可，对于内部审计的重要性和作用并没有真正的认识到位，内部审计机制没有真正的被企业所接纳。大企业中还普遍存在内部审计机构被合并到其他部门的情况。内部审计人员也同样无法被企业领导所信任，因此对于企业的重大经济事项并没有全面了解，无法正常开展内部审计的工作，制约了内部审计作用的发挥。

2.企业内部审计机构缺乏独立性

内部审计的独立性，是区别于财政监督、会计监督等经济监督之外的一项本质的特征，是内部审计能够发挥其作用的基本要求。但是目前的企业内部审计现状来看，大部分企业的内部审计机构都设置在管理部门之下，采用的是和其他业务部门平行运行的模式，其工作范围需要经过管理部门的授权才可以进行。由于内部审计机构的经济利益是受限于企业本身的，因此，内部审计工作必然会受到企业内部的制约，这样审计的独立性和客观性就会受到影响，也会直接影响了内部审计职能的发挥，这样长久下去，内部审计就会丧失了本身的效用，不能为企业做出应有的贡献。

3.企业内部审计质量不高

企业内部审计目前来看，审计质量并不高，一方面内部审计人员长期大量的工作必然造成了思维方法和模式的局限性，一直以来，企业内部审计机构都是缺乏足够的人员的，并且内部审计的任务又很重，导致了审计人员长期埋头在具体的工作中，很多审计人员都是从财务岗位上调来的，很容易形成财务做账的惯性思维，并且对于新生事物的接受能力低，难以做到寻根探源，不能给企业带来全局的信息。并且企业领导往往只是重视审计的数量，并没有细究审计的质量，重形式而轻效果，导致了审计质量不高。除此之外，内审人员往往只是重视账面上的财务审计，而忽略了对于经济权利的监督和制约，并且对于企业的宏观管理水平没有提高重视，在审计前没有进行审计计划的准备，审计中的审计程序也没有进行完善，对于审计结果也没有做好复核的工作，仅仅只是对于审计问题事项进行了记录，这使得内部审计没有发挥应有的效果，不能有效的预防和控制企业风险。

4.企业内部审计人员的整体素质不高

目前内部审计人员的现状是总体素质较低，不能适应企业快速发展的需求，内部审计人员的结构较为单一，基本都是从财务岗位调岗过来的，真正的具有审计专业知识的内审人员还占不到一半。对于内部审计的专业知识还不够完善，并且没有配备相关的律师、工程师、经济师等相关人员，对于企业实际工作的审计还不够全面和完善。并且内部审计人员对于自己也没有更高的要求，在专业素养和道德素养上都有待加强，有着内部审计人员拿着手中的权利进行营私舞弊，为自己谋取利益，使得内部审计工作无法正常的发挥其应有效用。

二、企业内部审计的对策研究

1.企业领导应当不断加强对于内部审计的认识

企业领导对于内部审计作用的正确认识是完善企业内部审计的一个必要的条件，我国目前大多数企业领导对于内部审计的认识不足，制约了内部审计的发挥和发展。因此应当提高我国企业领导对于内部审计的认识，转变其固有的传统观念和错误的认识，自觉的建立和健全企业内部审计机构，提高企业内部审计人员的地位，宣传内部审计的重要性和必要性，在实际工作中要支持和配合内部审计工作，使得内部审计工作发挥应有的效用。

2.企业应当不断提高内部审计的独立性

内部审计机构的独立性是保证内部审计能够有效运行的必要条件，科学、合理的内部审计机构是企业发挥内部审计职能的组织保证，为了保证内部审计机构的有效性、独立性以及权威性，必须确定内部审计机构在企业组织架构中的地位。一般说来，内部审计机构的组织地位越高，其受到的工作限制就越小，其独立性就越强。目前在我国一般的做法是内部审计部门受董事会的直接管辖，董事会下设置审计委员会，内部审计部门是直接向审计委员会进行工作汇报的。在企业构建内部审计机构的时候还应当参见国外的一些先进的做法，针对企业的实际情况和需求，遵循客观的条件和事实，结合企业实际的生产情况以及经营规模，考虑到企业人员情况、管理情况等进行具体问题具体分析，构建一个能够满足企业自身发展需求的内部审计机构，帮助企业不断完善其管理模式。

3.提高企业内部审计的质量

审计质量对于内部审计工作来说是重中之重，内部审计水平的高低就是通过审计质量进行体现和反馈的。因此，只有不断的提高内部审计的质量才能促使内部审计工作正常的发挥。首先企业领导在内部审计的认识上应当进一步加强，应当更加重视内部审计的质量，而不是单单对于数量进行把控，在人员的选拔上更加的重视。内部审计人员应当认识到审计质量不仅仅只是对于账面问题的检查，还应当包括对于企业经济权利的监督和检查，在进行内部审计之前做好内部审计的计划工作，在内部审计过程中要全面的进行问题的检查和监督，在内部审计之后要对于检查结果进行分析和反馈，并且要找出适当的解决措施，避免错误的再次发生，将企业风险降到最低。此外，企业应当对于内部审计的队伍进行不断的补充，引进新鲜血液，实行淘汰和竞争机制，激发员工自我提高的积极性。做好职工结构的调整和改善，配备更加专业的人才，保证企业内部审计质量的提高。

4.企业应当提高内部审计人员的整体素质

市场经济下企业面临的环境越发的复杂，面临的竞争也将越发的激烈，因此，对于内部审计人员的整体素质要求也将越来越高。首先在企业聘用上应当聘任一些具有审计专业知识，并且有着实际经验和较高业务水平的人员来带动整个内部审计部门素质的提高，适应审计领域不断发展的要求。其次，要不断提高现有审计人员的整体素质，除了专业技能培训之外，还应当进行工程管理学、统计学、经济学、计算机、法律等各个方面的培训，使得内部审计人员能够拥有更加专业的基础知识，使得内部审计人员由财务领域不断的向其他领域延伸。并且对于内部审计人员要进行道德素质的熏陶和教育，避免出现为了私人利益而营私舞弊的现象的产生。最后应当建立责任制度和奖惩制度，提高员工参与内部审计的积极性，使得员工能够主动提高自身的素质和修养，为企业的内部审计工作顺利进行奠定坚实的基础。

5.我国应当加强对于内部审计的法规建设。

从我国目前现行的对于内部审计的法律条款来看，大致上都只是一些原则性的条款规定，比较笼统，没有具体的操作指南，实施起来较为困难。因此国家的相关部门应当根据审计法以及内部审计准则等相关法律法规制定更加具体和可操作性的规定和指南，来帮助企业更好的建立内部控制体系。此外，对于内部审计人员也应当在资格条件和执业行为等方面做出相关的要求，并且实行内部审计师的考试和授权制度。内部审计协会等部门应当创办内部审计的理论刊物以及各种培训和再教育，来提高广大内部审计人员的素质。

参考文献：

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[2]吴望松.当前内部审计工作中存在的问题及对策[J].中国农村信用合作，2013（6）.

[3]张清国.关于企业内部审计的现实思考[J].财会通讯，2015（01）.