浅析企业内部控制存在的问题及其对策

吴莹莹

摘 要：企业的生存发展离不开内部控制，内部控制已成为企业内很重要的工作。目前企业的内部控制存在诸多问题，它已经成为企业发展的障碍，要增强企业的市场竞争力，提高企业的经营效率是关键。本文分析了内部控制存在的一些问题，并提出相应的对策以加强企业的内部控制。

关键词：内部控制 问题 对策

中图分类号：G718 文献标识码：C 文章编号：1672-1578（2016）04-0272-02

内部控制是管理现代化的必然产物，它作为公司生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，在公司管理系统中具有举足轻重的作用。在市场竞争日趋激烈的情况下，企业不但要适应外部环境的不断变化，还要加强企业内部的管理，而加强企业内部控制是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的保证。

1 企业内部控制存在的问题

1.1企业内部控制制度不够完善

目前，相当一部分企业对建立内部控制的制度都不够重视，内部控制还没有形成一个完整的系统。一些企业还没有建立自我防范意识，员工们有些根本就不了解内部控制存在的重要性。已经建立的内控制度，方法不够先进，各部门之间的控制经常顾此失彼。在制度的设立中，风险是最被企业所忽视的，特别是在自由竞争的环境下，各类企业的规模不断扩大，跨行发展日渐复杂，面临的风险也在不断增多，即使国际上已经提高了风险管理的意识，但是我国的企业多数都没有制定为风险而存在的制度或者控制系统。

1.2企业法人治理结构不完善

现代企业法人治理结构主要的就是经营权与所有权的分离，于是公司治理的目标就是保证股东利益的最大化，防止经营者对所有者利益的背离。而经营者和所有者之间的信息沟通就是保障公司治理能够有效实施的途径。许多企业在形式上建立了股东大会、董事会、监事会、聘任了总经理班子来对公司的经营与管理进行监督与操作。但是在实践中：（1）股东大会不能发挥其应有的作用。（2）董事会的监控作用弱化。（3）监事会的功能有限。（4）总经理实施“内部人控制”。这样长期的控制就会损害股东的长远利益，提高了代理成本。

1.3企业会计信息严重失真

由于企业内部控制制度不够完善，执行不力等原因，有些企业尤其是上市公司的会计工作比较混乱。真实的会计信息对于企业本身，甚至于整个国民经济都有着不可估量的作用。而会计信息的失真已经对国家的经济秩序构成了严重的威胁。经济业务核算不准确，账实不符，人为捏造会计事实，隐瞒虚报利润，财务报表失真都是比较普遍的情况。

1.4企业的内部审计失效

许多企业都还没有设置专门的审计部门，没有配备专门的审计人员。即使设置了内部审计机构的企业，由于其对内部监督不够重视或者为了减少成本，再加上内部审计人员自身的素质不高，使得内部审计部门不够独立，发挥不了应有的作用。

2 完善企业内部控制的对策

2.1制定明确的控制目标，提高内控意识

目标的定位是内部控制得以良好实施的根本所在。只有目标定位明确了，相应的内容范围才能够确定，设置的控制方法和评价指标有参照和依据，再通过大量的理论知识宣传和健全的制度，这样才能有助于提高内控人员的意识。

2.2完善法人治理结构，强化内控制度

2.2.1深化产权制度的改革

很多领导对财务信息了解不深而引起的问题，其实有着更深层次的原因，就是产权制度和和代理问题。只有使企业领导人与企业兴衰息息相关，推动企业领导人去实施企业内控制度，才能保证内部控制建设制度化。

2.2.2加强董事会的作用

首先董事会要理清权责，按照相关管理法规的要求行使自己的管理监督和经营决策的职能。其次杜绝高层管理人员的交叉管理，防止总经理与董事长一人兼任，要避免人员的重叠。最后要推行独立董事制度，董事会成员在公司不担任除董事以为的职务，并且与受聘的公司及其主要股东不存在可能妨碍其进行独立客观判断的关系。

2.2.3加强监事会的作用

监事会成员要明确自己的职责，不能只是一味的维护大股东的权利，要将自己的监事身份与日常工作角度分离，充分发挥自己监督职责在公司中的地位，获取正确的信息来实施监督日常规范运作。

2.2.4建立高素质管理人员的培养体系

股东可以挑选比较优秀的人才来取代不称职的管理人员，形成有效的代理权竞争机制，减少代理成本的增长。管理人员也会受到这个组织体系的约束和压力，从而不敢过于偏离所有者的目标而为所欲为。这对内部控制的强化和企业经营目标的顺利实现具有十分重要的意义。

2.3健全人事系统，提高内控人员素质

2.3.1人员聘用

建立适合本企业的人才招聘机制，聘用专业正直的人才，并且定期对人员进行培训；新聘用的员工可以在老员工的指导下进行操作；对已退休的经验丰富的员工可以退休返聘；对员工进行适时绩效考核提高员工积极性。

2.2.3绩效评价

定期召开评价会议，对工作的完成情况进行考核，对能力不足的调整其工作岗位并对他们的工作进行指导帮助，对玩忽职守甚至造成损失的要给相应的处罚，将部门的员工与工作的目标紧紧的联系起来。

2.4设置有效的控制活动，保护企业的资产安全

2.4.1职责分离控制

科学的划分各个职责的权限，做好授权审批的工作，形成相互制衡机制。将已经明确的责任权限进行分离。一般来说下面的职责应该被分开：业务授权、业务执行、业务记录、对业绩的独立检查。

2.4.2票据和记录控制

在实施会计电算化的企业中，这些操作在财务软件的初始化时就要明确设置。对报废的票据都要妥善保管，对已经使用的票据会计人员要定期销号，并及时与票据保管人员进行核对，以防止交易漏记或者重复现象，保证全部收入、结算款项等能够及时入账。

2.4.3资产与记录控制

为保证记录与资产的安全性，就要进行实物控制。这些控制活动包括实物安全控制、对计算机以及数据资料的接触予以授权、定期盘点以及将控制数据予以比对。

2.5加强企业内部审计，保障企业的有序发展

2.5.1提高内部审计在企业中的地位

内审部门可以由董事会直接领导，这样既提高了内审机构在公司的地位，也方便董事会了解内部控制的执行情况来强化董事会的职能。

2.5.2转变内部审计的职能

为了帮助企业达到组织上要求的内部控制水平就必须将内部审计的职能转化到为公司的管理做出分析、评价和提出管理意见上来。

2.5.3提高审计人员的素质

所以公司可以在人员招聘时注重选拔专业人才，在人员分配上推行职务不相容的原则，还要随着不断变化的企业发展对员工的能力进行培训。

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