税收优惠对企业技术创新绩效的影响研究

何莹

【摘要】创新已经成为国际竞争的重要决定性因素，而税收优惠是政府激励企业创新的重要工具之一。本文立足于归纳税收优惠与企业技术创新绩效之间的关系，总结了学者们的主要观点，并对未来研究方向提出了一定的展望。

【关键词】税收优惠；财政补贴；技术创新绩效

改革开放以来，我国政府提出了多种促进企业技术创新发展的税收优惠政策。因此讨论这些政策的制定与实施是否会对中小企业的绩效产生影响，且影响的程度有多大，具有重要的理论意义与现实意义。近年来，我国有关税收优惠对企业技术创新绩效的影响的相关研究越来越丰富。为了对技术创新的税收激励政策的研究现状有清晰的思路及全面的认识，本文将税收优惠对技术创新绩效的研究现状做一个梳理。

一、税收优惠政策有效性的相关研究

不少学者都对税收优惠促进企业技术创新的有效性问题进行了实证分析，但结果却各不相同。大多学者认为税收优惠可以促进企业的技术创新，但也有学者认为税收优惠的影响并不明显，还有部分学者认为税收优惠与企业技术创新绩效之间存在倒U型关系。

王玺（2015）以高新技术企业为样本，将2009至2012年数据分地区统计，并将我国研发活动相关的税收优惠政策的实际效果分解为投入端的直接引导和产出端的间接激励作用。研究结果表明：税收优惠每增加一个单位，直接效应导致的企业内部研发支出增长0.74个单位，间接效应导致的研发支出增长0.32个单位。

李丽青（2007）通过对103家样本企业进行问卷调查统计分析，结果显示，税收优惠政策会企业R&D投入有积极地影响，但这种影响并不明显，政府每增加1单位税收优惠，只能刺激企业增加0.104单位的R&D投入。

匡小平（2007）分别针对不同税种研究其对R&D支出的影响，结果显示企业所得税对R&D指出的刺激效果比较明显，企业所得税每降低1单位，企业的R&D支出提高0.99个单位，而流转税则能促进R&D支出增加0.4个单位。

林洲钰（2013）搜集与整理了我国企业的专利数据，研究发现：税收激励的强度与企业技术创新绩效呈倒U型关系。也就是说，当税收激励强度低于某一数值时，税收优惠促进企业的技术创新绩效；而当激励强度超过该数值，税收政策对企业技术创新绩效的抑制作用逐渐增强。

张济建，章祥（2010）以95家高新技术企业为样本，对我国R&D税收政策与高新技术企业R&D投入之间的关系进行了实证研究，结果表明，高新技术企业的所得税优惠政策对企业的R&D投入的激励作用最大，其次是研发费用扣除政策和工资税前列支政策。

孔淑红（2010）运用逐步回归法，以我国30个省的面板数据为基础，对税收优惠与科技创新之间的关系进行了实证研究，结果表明，总体上税收优惠对技术创新没有明显的促进作用，但在中部地区，税收优惠对技术市场的成交额有显著的促进作用。

二、税收优惠与其他财政政策工具的比较研究

现代经济学认为，企业创新活动的高风险性和不确定性会提高企业进行技术创新的成本和风险，使得企业R&D投资市场失灵。为了降低企业技术创新的成本和风险，促进企业的创新行为，政府有必要采取措施来激励企业增加R&D支出，而目前税收优惠与财政补贴是政府激励企业技术创新的两种主要方式。这两种激励工具作用效果的比较研究也得到了广泛的关注，许多学者将税收优惠与财政补贴同时进行研究，探究其对企业技术创新绩效的影响。

Hinloopen（2000）采用AJ经典模型，并引入税收和补贴等因素，实证得出：税收优惠和研发补贴可以促进企业的R&D投入、创新产出和社会福利；而对于企业间非合作R&D活动来说，财政补贴政策更为有效。

朱云欢（2010）研究发现财政补贴对企业R&D投入的诱导系数是1.285，而税收优惠对R&D投入的诱导系数为5.248，因此相较于财政补贴，税收优惠对企业创新活动的促进效果更大。

戴晨（2008）也通过实证分析表明：相较于财政补贴，税收优惠对企业R&D投资有更强的激励作用。但财政补贴也具有针对性强，反应迅速敏捷等优势，而税收优惠政策则在管理成本、市场干预、灵活程度等方面优于财政补贴。

马伟红（2011）以上市高新技术企业为样本，采用随机效应模型，探究了税收优惠与政府资助对企业R&D投入的影响，实证结果表明：税收激励与政府资助对企业R&D投入的增加都有显著地促进作用，并且税收激励的促进作用更大。结果显示，企业税负每减少1%，企业的R&D支出就增加0.13%；而相对政府资助来说，企业的政府资助每增加1%，企业的R&D支出增加0.016%。

王遂昆（2014）以深市創新型中小企业为研究对象，利用多元回归模型进行了实证研究。结果表明，税收优惠和政府财政补贴对中小企业的研发创新有积极的作用。

大多数学者认为税收优惠和政府补贴都能够有效激励企业进行技术创新，两种方式各有优缺点，但总体而言税收优惠政策比政府补贴的激励作用更强。但对两者之间的关系有着不同的结论，部分研究结果表明两者存在替代关系，但也有部分学者认为两者之间存在互补关系。

三、总结

从以上的对当前研究的现状的介绍中我们可以知道，当前大多数学者都认识到应当通过税收政策对科技创新进行干预，鼓励科技创新活动，增强国家的科技竞争力。 而且不少学者建立了模型，对税收激励措施的有效性进行了实证分析，但是却出现了结论各异的情况。因此基于基础理论的实证研究将有待于进一步提高，通过不断的研究，找出更适合实际的结构模型，对税收激励提出更好的建议。

参考文献

[1]黄遵顺.科技创新与企业所得税优惠政策分析[J].中国高新技术，2009（17）：3-4.

[2]林洲钰，林汉川，邓兴华.所得税改革与中国企业技术创新[J].中国工业经济，2013（3）：111-123.

[3]王遂昆，郝继伟.政府补贴、税收与企业研发创新绩效关系研究[J].科技进步与对策，2014（9）：92-96.

[4]王玺，张嘉怡.促进企业研发创新的税收政策探析[J].税务研究，2015（1）：28-33.