“营改增”实施后对企业财税影响研究

杨诗玥



“营改增”实施后对企业财税影响研究

杨诗玥

一直以来，营业税里固有的局限性束缚了第三产业的发展。然而随着我国经济水平的不断上升，大力发展第三产业是必然趋势。于是为了克服营业税中重复征税的困难，“营改增”便诞生了。“营改增”这项举措深刻影响着我国税务管理活动。它不仅推动了我国经济结构升级，还是一项非常重要的结构性减税政策。但是“营改增”的出现，却同样是把双刃剑。为企业带来了积极影响的同时，也有坏的一面。很多企业不能够适应这种改变，甚至出现了税收“不减反增”的现象。因此企业能否善于利用“营改增”带来的有利因素成为企业获取利润的关键。本文主要是要透彻地研究“营改增”对我国财税的影响，介绍“营改增”的主要内容，深刻探讨其影响并针对相应的问题提出相应的对策。

营改增;重复征税;结构性减税

2011年，“营改增”方案正式被国务院批准。从2012年起，“营改增”在上海首先开始实施，交通运输业和部分现代服务业被改为纳增值税。2013年8月1日，营业税改为增值税的方案已经广泛应用到全国各地。2014年开始，铁路运输和邮政服务业也被纳入其中。2014年6月1 日，电信业正式加入“营改增”的行列。“营改增”是一项伟大的关于结构性减税的制度改革，对我国经济方面造成了深远的影响。因此如何面对“营改增”的机遇和挑战，成为企业成败的关键。

一、“营改增”概述

(一)“营改增”的主要内容

“营改增”顾名思义指的是本来缴纳营业税的企业和个人改为缴纳增值税。从2011年这个政策被国务院批准开始，“营改增”便顺利地从上海市推广至全国，2014年12月31日前，金融业和不动产销售方面还有建筑业都被纳入“营改增”的范围内。随着增值税范围的扩张，营业税慢慢被涉及得越来越少。截止到目前，“营改增”的试点行业有：交通运输业，部分现代服务业，邮政服务业，电信业，金融业，不动产销售，建筑业。

(二)“营改增”的重大意义

“营改增”的政策的诞生使我国的税制变得更加健全了,对我国经济社会各方面都起到了重大的意义。它成功地帮助了我国调整了经济结构，并且促进了第三产业的发展；有利于明确社会分工，融合了我国的不同产业，使其共同发展。并且能够发挥增值税本来的优点，还改善了原有的不足，更适合当代企业的经营形式。

二、“营改增”实施后对企业财税的影响及对策

(一)“营改增”对企业财税的积极影响

营业税变为增值税的顺利实施给公司造成了一定的作用，其中正面的作用如下：

1、营业税改增值税的诞生缓解了公司的税赋压力。不仅是针对小规模纳税人，一般纳税人也同样获益。新增了两档较低的纳税税率(6%和11%)，使一般纳税人减轻了负担，并且很多公司从“营改增”后很多应税项目便能抵扣了，也同样缓解了税收压力。当然得到好处最多的还是小规模纳税人，原来是需要缴纳5%的营业税，却降为了3%的简易征税税率，很大程度上缓解了税收压力。

2、营业税改增值税的诞生促使公司加强经营，使公司的效益得到了提升。改革后，公司需要缴纳增值税，因此需要按照增值税专用发票来缴纳税费，这使得企业会更加重视对发票的规范，以便更加准确地上缴税费。而且营业税较为单一，增值税更加复杂，促使企业的税收筹划更加完善。为了迎合这次的制度变更，大部分公司会开始注重业务核算，使公司的管理水平上升，加速公司的改革发展，慢慢会使其经济利益很大程度上提升。

3、“营改增”的出现可能促进公司的转型和升级。对于改革之前征营业税来讲，业务环节越多，上缴的税款便越多，然而现在改革后可以消除了这个弊端,促进了公司的升级。在“营改增”的作用下，很多企业开始重新寻找产业链的定位，通过主辅分离、专业化协作的方式，进一步扩大了自己的市场，使其增值税抵扣的范围更大，便于获取更多地利润，进行自身的转型升级。

(二)“营改增”对企业财税的消极影响

“营改增”是一把双刃剑，为我们带来诸多好处的同时，也有一定的局限性，如下：

1、“营改增”的诞生使很多公司税赋产生“不减反增”的情况

这些公司改革前并没有缴纳过增值税，并且它们的客户和供应商难以开具增值税发票，因此很多公司就不容易开具增值税专用发票，从而较难进行抵扣，导致税负“不减反增”的现象产生。而且很多行业会出现进项税额过少的现象导致很难去抵扣，所以税赋变多。公司过多的税收负担会影响到其资金的流动，会影响公司的盈利。

2、“营改增”的诞生使税收核算变得更加困难

大多公司之前只上交营业税，所以只用学习营业税的相关知识即可。然后现在突然的改变，使财会人员压力更大，不仅要会营业税的计税方法，还要学习增值税的。对于资金不够的公司来说，突然学习一种新的税收核算制度是不是一件容易的事。

3、“营改增”的诞生有可能对企业造成经营风险

这个问题的根本还是对于新税制改革的不适应，如果企业不清楚政策的规定，那么自然不能善于运用企业的资源，经营方面就成了问题。想要更好地规避一定的纳税风险，就要更加了解新政策的实施，并结合自身对企业未来做好一定的规划。

(三)“营改增”背景下企业的应对策略

“营改增”为企业带来了许多的好处的同时，也有很多让人头疼的地方。如果企业可以制定好一系列的对策来应对这些消极影响，那么企业势必会更加强大。在“营改增”的背景下，企业的应对策略有如下：

1、对新政策有足够的了解。可以清晰明了的了解“营改增”是极其重要的。大多企业遇到的问题都是因为不够了解这次的政策改革，所以自然不能够强化自身的会计核算体系，也不能够对经营制度做出及时的调整，所以自然不能够准确的做出税收筹划来为企业减税，甚至有可能出现“不减反增”的现象。

2、多学习新改革后的税种相关知识。大多公司之前都是只上交营业税的，对增值税的了解是不够的，例如增值税的发票方面知识，如何申报增值税，如何计算增值税等等。因此，好好学习增值税相关政策是十分必要的，可以帮助企业减轻税收负担。

3、对员工进行相关培训。人往往总是恐惧于改变的，并且抵制改变，会有很多不适的反应。这时，企业应该多多培训员工，给他们讲解“营改增”的利与弊，并制定合理的方案，试图消除员工的抵制心理。一个公司里，员工便是核心，只有调整好他们的心态，增强公司的凝聚力，才能做出一定的成绩。(作者单位：吉林财经大学)

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