浅谈水管单位内部审计

陈晓娟

摘 要：水管单位是水利行业的主体，是构成水利经济的基本细胞。内部审计是独立监督本单位及所属单位财政法规、收支及经济活动的真实性、合法性和效益性的行为。重视内部审计有利于减少问题、解决问题。

关键词：水管单位；内部审计

水利行业是国民经济发展中重要的部分，要加快水管单位的发展，做好水利经济工作，重要一环是财务管理。内部审计是独立监督本单位及所属单位财政法规、收支及经济活动的真实性、合法性和效益性的行为。重视内审有利于减少问题、解决问题。但在实际工作中，内部审计在水管单位中尚未受到应有的重视，其作用也没有充分发挥出来，需要在实践中不断摸索，不断改进，不断创新，加强内部审计管理制度，严格内部审计程序，把握内部审计要点，保证并促进内审工作顺利完成。目前，水管单位不再只有防洪、灌溉、发电、供水的任务，而是因地制宜地开展水、农、商、旅游等水利综合经营。内审通过对经济活动全过程的审查，对有关经济指标的对比分析，提出改进措施，可以促进本单位改进工作，极大地促进经济效益的提高。

一、加强水管单位内部审计管理制度

（一）对审计人员的基本要求。审计人员应具备审计岗位资格证书，具备执行内部审计的基本知识和专业技能，遵守职业道德，诚实、客观、公正，保守审计任务中所知悉的秘密。

（二）明确内部审计职责及审计权限。内审部门应负责与外部审计机构的协调配合工作，负责本单位财务独立核算部门的审计监督工作，负责全单位经费、维修工程和专项资金的审计监督工作。在审计过程中，要求被审部门提供完整、可靠的生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料；对与审计事项有关问题向相关个人和部门进行调查，并取得证明材料；有权对审计工作中发现的问题纠正，度提出改进意见和建议。

（三）确定内部审计内容。内审部门对财务科进行经济法规、经济收支、经济活动的真实性、合法性和效益性的审计，以及财务收支、专项资金、专项维修工程的审计；对工会的会费收支进行审计；对独立核算的下属单位领导人员在任期的经济责任进行审计；对大宗物资设备采购过程、对废旧物资、固定资产的清理进行监督审计。

二、严格水管单位内部审计作业程序

（一）做好审计准备工作，详细编制审计计划。内部审计是根据年度审计计划组织实施的审计工作。审计计划包括年度计划和项目计划，须报行政负责人批准。在实施审计前，审计组长应制定被审部门审计方案，内容包括审计项目、审计方式、编制依据、审计目标、范围、内容、重点、实施步骤、完成时间及审计人员分工情况等。

（二）审计实施及后续审计。实施审计时，围绕重点，针对内部控制的薄弱环节，开展针对性调查，并将审计过程中所获资料和所作分析记录于工作底稿，作为审计发现、审计结论和审计建议的依据。审计工作结束一段时间后，为了检查审计意见和决定的执行情况或发现有隐瞒行为及错审、漏审情况，需对被审部门重新进行审计，确保其对审计意见、决定和建议采取了适当的措施。

（三）及时归集整理审计档案。审计工作结束后，应将各种审计文件进行整理，建立审计文件档案，并要妥善保管审计报告和审计决定的底稿。可能进行的后续审计资料也要及时归档，以便日后查阅。

三、把握水管单位内部审计要点

（一）财务决算审计。审查年度预算资金、预算外各项收入是否全部纳入年终决算；审查年度各项预算资金支出、预算外资金支出是否符合财务制度、标准和规定，有无违反规定的支出，各项经费有无挤占挪用；审查各种应收、应付、暂收、暂付款项的发生和结算是否正确，有无违反制度规定所不允许的相互拖欠、挪用的情况，有无将预算内资金转到预算外资金的情况。

（二）领导干部任期经济责任审计。对下属单位领导人员所在部门财务收支及资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性，以及有关经济活动应当负有的责任，包括直接责任和主管责任。审查财务收支情况，有关财务收支管理及有关经济活动的内部管理制度，审查国有资产的完整性，注意是否有经济责任不清和违规违纪的问题。

（三）专项资金审计。加大专项资金审计监督力度可以有力促进专项资金管理水平和使用效益的不断提高，保证国家有关政策的贯彻执行，保证水利资金的合理使用。审查专项资金是否有请示、批复核定文件，是否实行项目管理专款专用的原则，有无互相挪用、不及时清理的问题；审查专项维修工程资金是否有上级主管部门立项批复文件，工程支出核算有无违反成本规定问题，资金结算是否符合审批手续和合同规定条款，工程质量效果如何；审查专用资金内部控制制度，对其科学性严密性作出评价。

（四）物资采购审计。对物资采购全过程实施监督和评价，包括审计物资采购内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量，物资保管、结算付款及物资采购后期事项等。审计过程中重点审计采购计划编制依据的可靠性，计划审批程序的合规性，计划所列价格的合理性，审查所购物资设备是否按制度入库。

（五）固定资产审计。审查单位固定资产管理制度是否健全、完善，职责是否清楚，其实际拥有量是否与财务账上所登记数量、价值一致。审查购入的固定资产有无验收凭证，是否登记在册。新建增值的固定资产是否经过验收合格并附有已批准的工程竣工决算；审查固定资产报废时的手续是否完备，是否按规定报经批准；固定资产是否每年清点一次，是否按规定计提折旧。审查盘盈的固定资产有无在购入或清理报废时漏计账簿的情况。

参考文献：

[1]朱永庚，王立林等.《财务精确管理》[J].天津大学出版社.2009（11）.