国有企业内部控制存在的问题及对策分析

陈韶++王振斌

[摘 要]企业发展运行的好坏与企业内部控制制度设计的完善与否密不可分，内部控制已成为企业必不可少的管理机制。我国国企内部控制起步较晚，还存在着许多问题。本文将在研究我国国企内部控制现状的基础上分析国企内部控制制度存在的诸多问题，并且提出完善国企内部控制制度的对策。

[关键词]国有企业；内部控制；法人治理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.12.005

[中图分类号]F272 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）12-00-02

1 国有企业及内部控制的定义与发展现状

1.1 国有企业

国有企业，在国际惯例中仅指一个国家的中央政府或联邦政府投资或参与控制的企业。在中国，国有企业还包括由地方政府投资参与控制的企业。

1.2 内部控制

内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。

1.3 国有企业内部控制的现状

国有企业是国民经济的重要支柱，而内部控制是现代企业发展的必然选择，研究国有企业内部控制，对于推动国企的发展，有着非常重要的意义。我国内部控制起步较晚，与西方国家成熟的内部控制制度相比仍有很大的差距，尚不能有效地发挥作用，并未深入应用到企业的管理当中。因此，加强内部控制的研究，完善内部控制系统已成为迫切需要解决的问题。

2 国有企业内部控制存在的问题

2.1 内部环境存在的问题

2.1.1 法人治理结构存在缺陷，内部控制乏力

经营权与所有权相分离是企业法人治理结构的显著特征。目前，我国很多国企虽然成立了董会事、监事会，聘任了总经理班子，但在实际工作中，很多的公司总经理本身就是董事长，真正的法人治理结构并未建立，结果产生内部人控制的现象，董事会无法发挥应有作用。公司内部缺乏制衡机制，对管理系统缺乏控制，导致内部控制形同虚设。

2.1.2 激励机制不够完善

科学的激励机制能够促使企业内部控制制度得以有效执行，但国有企业目前却普遍存在激励不足的问题，国有企业特有的产权结构造成了管理者激励意识淡薄，不足以带动国企焕发生机。

2.2 风险评估机制缺失

企业的内部控制体系，需要建立在对企业进行风险管理的基础之上。在市场经济中，企业不可避免地会遇到各种风险，比如：筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估等。我国国企风险评估机制缺失主要表现在以下几个方面：①大多数企业并没有树立风险意识，普遍对风险认识不足，对风险不够重视，更缺乏有效的风险识别与评估机制；②我国绝大多数企业没有建立有效的风险预警与防范系统、缺少明确的风险警示指标，未能建立风险防范措施。

2.3 信息沟通渠道不畅通

信息沟通的关键则在于能否及时，有效地掌握信息，只有正确完整地掌握信息，企业内部、企业与外部之间才能更好地进行交流与沟通。一个良好的信息沟通系统应有助于提高企业内部控制的效率和效果，企业须按某种形式在某个时期内，辨别适当的信息，并加以沟通，使员工顺利履行其职责。但目前很多国企结构松散，管理层偏多，导致各职能部门之间不能进行及时有效的信息沟通，这会造成信息反馈的滞后，最终导致企业丧失商业机会，甚至决策失误。

2.4 内审体系建设不到位

内部审计能够对企业内部控制进行评估，是确定企业内部控制持续有效运行的一种重要手段。内部审计的主要目的是评价组织控制以确保揭露组织潜在的风险和经济高效地达到组织的目的和目标。内审的独立性要求审计人员必须独立于被审计对象，并且由董事会直接领导。但事实上，我国不少国企虽然设置了内部审计部门，却并不具备真正意义上的独立，不仅内部审计人员整体素质不高，缺乏系统性的专业培训，同时内部审计机构隶属本单位，缺乏独立工作的环境，使内部审计工作难以有效地实施。

2.5 监督机制不健全

当前企业内部控制的监督机制主要是由内部监督和外部监督两方面组成。就内部监督来讲，监事会的构成不规范或者基本被董事会控制，而企业内部审计机构由于产权制度模糊，导致内部审计往往是摆样子，根本不能进行实质的监控。此外，会计师事务所由于经济利益的驱使会屈从管理当局的意见，普遍存在着消极监督的现象。

3 完善国有企业内部控制制度的对策

3.1 建立良好的内部控制环境

3.1.1 完善公司法人治理结构

企业管理者应认真组织内部控制制度的设计和执行，完善国有企业法人治理机构，基于不相容权限分离、相互制约的原则，合理界定董事会、监事会、高级经理人的职责范围，达到相互牵制、相互监督的作用。同时要制定法人治理结构的工作制度，使法人治理结构走上规范化运作的轨道。

3.1.2 建立有效的激励机制

根据马斯洛需求层次的理论，人的需求在不同阶段是不一样的，企业应建立适时有效的激励机制，比如：完善薪酬激励机制、培训激励机制，将多种激励方式联合运用，以满足不同群体的不同需求。这样更能调动员工的积极性，奖惩激励机制能够促进内部控制得以有效执行，建立科学的人事制度及量化的考评机制，彻底改变长期以来形成的“人控”现象。

3.2 全面评估风险，提高风险意识

树立风险防范观念。随着经济的发展，国企面临的风险形势日趋严峻，这就要求企业必须建立风险评估体系，能够运用科学的方法识别和分析风险，在风险来临之前制订相应的应急方案，以最快的速度去应对风险，提高企业风险处置与应对的能力。

3.3 健全信息沟通机制

信息沟通的质量直接影响着内部控制系统的运行效率。在国有企业中，建立信息与沟通制度，明确信息的收集、处理和传递程序，确保信息能够及时沟通，促进内部控制制度的有效运行。同时，企业还应重视管理信息化建设，建立网络化的沟通渠道，通过信息与传递机制建设强化内部控制。

3.4 健全内部审计机制

首先，健全内审机构，一定要确保内部审核机构独立于财务部门和其他部门，避免同级监督，使其直接对总经理负责，以增强其独立性和权威性。其次，制定严密的内部审计制度，详细规定内部审计机构的职能和职责，在目前服务职能的基础上，强化对内部控制和风险监督和评价的职能，注重发现风险、控制风险、化解风险，发现问题及时向管理层提出建议，全面监督检查企业的财务和经营管理活动。最后，注重审计人才的引进和培养，除从院校引进专业人才外，还要加强现有审计人员的培训教育，把掌握现代化审计知识作为考核聘用财会人员的首要条件，把精兵强将选配到内审岗位上来。

3.5 强化监督

没有监督就没有落实，没有监督就没有深化。监督是内部控制得以有效运行的重要保障，是对整个内部控制系统的再控制。企业的管理者必须增强内部审意识，保证其独立性，制定相关的内部审计准则，这样才能形成有效的内部监督机制。

强化政府监督和社会监督。政府监督要通过监督检查来发现财务管理和制度上存在的问题，防微杜渐，使企业的财务和经营管理工作不断完善，以此降低各种财务风险。同时，各政府职能部门应加强协调，加强横向信息沟通，形成有效的监督合力。有关部门必须规范注册会计师行业，加强对注册会计师执业质量和职业道德的监管提高，履行其社会监督职责。

4 结 语

内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，已经成为企业大厦的基石，内部控制的健全与否与企业成败息息相关。只要存在企业经济活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。随着国际资本不断介入我国市场，市场竞争越来越激烈，内部控制也越来越重要，建立完善的内部控制制度，保证企业生产经营管理活动高效运行，是企业实现价值最大化，提高核心竞争力的必然要求。

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