开展工程建设项目跟踪审计工作的实践和探讨

尤琦

开展工程建设项目跟踪审计工作的实践和探讨

尤琦

适时引入全过程跟踪审计能有效地提高工程建设过程的透明度，遏制建设领域腐败，充分体现审计的“免疫系统”功能，但实际操作中有些跟踪审计做法与理论有些许差距，亟待进一步探索，笔者作为一名基层内审人员对单位开展的工程跟踪审计工作进行梳理和总结，略抒己见，与大家共同探讨。

跟踪审计；控制造价

好钢用在刀刃上，使用有限的资金建成优质、高效的工程建设项目是工程造价控制的最终目标，但很多工程建设项目因为规模大、战线长、人员少，单单使用传统的竣工结算审计会因为其管理上的滞后性而无法动态监控工程实施进度，使得很多施工资料的真实性无法查验，在对待工程结算审计中发生的纠纷时往往心有余而力不足，审计发现的问题大多难以改变和挽回，因此需要适时引入全过程监督、动态监管的工程审计新模式——跟踪审计。

一、开展工程建设项目跟踪审计工作的思路

（一）更好地控制和节约建设成本

跟踪审计作为延伸审计，采取工程开工前提早介入的方式，加大对被审计工程持续关注的力度，在施工方案优化、合同条款签订、现场签证管理、隐蔽工程量核实、定额套项、取费和进度款拨付等方面全过程动态控制各阶段工程造价核算。

（二）进一步促进建设项目的质量监控

跟踪审计不仅仅保存签证单、验收单、进货单等资料，跟踪审计更关注施工具体方案的运作，重点监控有关物资设备进出、安装等事项，及时记录具体工程特别是隐蔽工程施工事宜作为审计依据，及时、及早发现问题，加强管理，防范风险。

（三）较好地发挥审计“免疫系统”功能

跟踪审计强调工程投资、管理、监督等之间权责明确、相互制衡，从源头上筑起“防火墙”，有效地杜绝建设工程中的一些不良行为，打造文明审计、阳光审计。

二、开展工程建设项目跟踪审计工作的主要做法

（一）加强跟踪审计制度化、规范化

一是建好跟踪审计的制度支持。结合工作实践进一步完善工程跟踪审计工作制度、细则或办法，使其有法可依、有章可循，确保跟踪审计人员依法独立开展监督，提出详细的审计要求，明确不同阶段、不同部门的职责划分和审批程序，逐步实现工程跟踪审计程序化和规范化。二是用好跟踪审计的技术支持。委托社会中介机构实施项目跟踪审计，与其签订内容详实、周密的跟踪审计合同，明确双方任务目标、质量标准、奖惩措施及违约责任，增强双方的责任意识和风险意识。三是管好跟踪审计的人力支持。强化“监督与服务”意识，易位思考，处理好与被审计单位的关系。规范跟踪审计人员管理，勤到现场督促检查，加强诚信执业考核，不定期进行抽查、现场进行核实等方式进行复查、落实，确保跟踪审计资料的真实性，提升跟踪审计成效。四是做好跟踪设计的廉政支持。在签订跟踪审计合同时即一并签订廉政责任合同，明确廉政责任，加强对跟踪审计人员的廉政教育和监督，杜绝跟踪审计人员的非工作性接触，对违反者严厉处罚，防止审计人员弄虚作假，以权谋私，树立良好的审计形象。

（二）重点关注跟踪审计关键节点

一是强化取证意识，关注重要节点。对工程施工过程中出现的如开挖基槽、钢筋捆绑、水泥灌装等隐蔽施工项目，跟踪审计人员应实时拍照或录像留存资料，既要保证取证事项的完整明确，又要得到建设项目人员的认可，避免在隐蔽工程中出现以次充好、偷工减料、虚报高估的现象，为竣工结算提供提供内容详实、数据可靠的有效依据。二是规范工程签证。规范对工程签证的管理权限和审批程序，到现场丈量、计算核实，科学界定不可预测自然灾害造成的损失，及时办理隐蔽工程验收和签证，拒绝不属于建设方责任的签证。三是去伪存真，边监督边纠正。及时对跟踪项目的进场设备、材料进行型号、质量、价格等监督验收，对不符合施工合同、施工工艺、不符合甲方要求的设备、材料提出退货意见，并及时向内审部门汇报。工程建筑材料的审计询价则应贴近市场，多做市场调查，寻求最接近实际情况的价格，以有力的事实证据取得相关各方的一致认可。四是严格审核工程进度款拨付。工程施工中注意收集工程各阶段进度款的拨付资料，根据工程形象进度及时整理计算，预算分析，确定合理的工程进度款拨付比例和拨付时间，准确计算并及时合理支付，防止拨付超出合同约定的付款金额，避免建设方因为超付工程款而在工程结算中处于被动局面。五是严格工程竣工结算审计。规范收集工程结算审计证据，加强现场审计勘验，实地勘验新工艺、新材料的现场实际做法和使用，确保变更签证内容、工程量、实际使用建材材质、规格及型号的合理性、准确性，核实各阶段工程造价成本，让不合理的工程施工工艺和虚报、错报、超报的工程见光死，掌握现场施工动态，防止内审人员的审计范围局限在送审的书面材料中而被虚假资料所蒙蔽，确保资金使用的经济性（花得值）、效率性（花得少）、效果性（花得好）。

（三）坚持沟通协调、提高效率

设计偏重于工程结构及安全保障，监理偏重于施工方案与工程质量，审计偏重于造价控制，施工单位偏重于盈利，各自立场不同所以所关注的重点也因此不同，要实现审计监督效果实现的关键在于加强各部门之间的沟通与反馈，建立互信机制，使跟踪审计工作规范化、程序化、制度化，提高审计效率。坚持工作“到位”不“越位”、不“错位”的原则，相互协调、互为补充，从而减少内耗、形成合力，做好审计监督服务职责，确保各项审计目标任务按时完成。

三、开展工程建设项目跟踪审计工作的体会

（一）择优选择工程跟踪审计机构是关键

按照“公平、公开、公正、择优、效益”的原则，结合实际工作需要，通过招标或竞争性谈判的方式择优选择有法定资质的社会中介机构，整合审计资源，用好中介机构力量事半功倍，进一步弥补部分建设单位审计专业力量不足的缺陷，提高审计效率。

（二）严格规范审计程序是保证

努力做到工程建设审计全覆盖，严格执行审计程序，强化审计项目计划管理，规范送审资料管理，严控审计报告质量。

（三）严格工程进度款拨付是抓手

根据合同约定及工程进度，由跟踪审计现场管理人员实测实量，及时测算工程造价，严格审批程序，运用跟踪审计的动态管理功效合理控制施工阶段的进度款拨付，保障双方利益均不受侵害。

（四）复核审计是保障

对部分跟踪审计工程项目使用必审和抽审的办法进行复核审计工作是检验工程跟踪审计工作的又一道审计造价控制措施，工程结算复审工作更注重对资料完整性、初终审差异对比、造价指标分析、重大设计变更等事项实行重点复核，避免了重大工程预、结算中出现多算、多计、少算、漏算等现象发生，提高审计质量，防范审计风险。

跟踪审计是审计理念的一项创新和变革，适时开展跟踪审计工作，实时控制工程造价变动，分时段慢慢消化大量的数据和压力，将被动的接受签证变成主动的记录工程签证，缓解了工程结算时短时间处理大量数据的压力，突出重点、掌握主动、客观公正、综合运用，审计思路更加清晰，充分发挥内部审计的免疫功能，规范建设行为，推进工程建设项目的科学化管理和资金的合理有效使用。

[1]葛坤.浅析全过程跟踪审计存在的问题和对策.劳动保障世界，2015年09期.

[2]孙建纳.浅谈如何做好建设项目的跟踪审计工作.科技咨询，2012年26期.

（作者单位：山东省运河监狱）