统计分析方法在财政审计中的运用

李智业

统计分析方法在财政审计中的运用

李智业

现阶段，我国正处于社会发展阶段，在各方面都在进行深化和改革，财政预算也是如此。随着我国社会经济的不断增长，要求在财政方面要有较为全面且健全的财政体系，以满足我国社会不断发展的需要。而且我国在审计方面的范围也在不断扩大，审计方法也在不断探索和完善当中，但是在实际工作的过程中，我国审计单位中的人员往往不够充足，以致于在工作时易与审计工作产生矛盾。因此，就要运用正确的方法进行分析，提高审计质量和效率。本文主要对财政审计的重要性进行了阐述，并对统计分析方法在审计中的应用进行了具体的分析，以便于可以为审计工作的开展提供保障。

统计分析方法；财政审计；应用

在实际审计的工作过程中，由于审计单位中人员缺乏，当面临较重的工作任务时就很容易产生不满和抵触情绪，从而影响工作的进度和质量。在审计中若将不同层次的任务进行分离并对其进行统计，合理使用统计分析方法对任务进行审查和复查，这样不但可以在一定程度上提升审计效率，还可以将主次任务分析的很明确，帮助人员理清思路，以便于可以更好更快的达到工作目标。通常情况下在财政审计中运用的统计分析方法主要包括以下几种：抽样、回归、比较、因素分析法等。在使用这些方法时都要依照相关规则和审计要求去做，而且要在不同层次的任务和资料完善以后再全面的进行分析。虽然这些统计分析方法各有千秋，但是它们都是以数学为依据，将概率论当做是研究主体，在无形中对现象的了解促成了规律的变动，从而有助于我们工作的开展和审计效率的提升。

一、财政审计的重要功能及作用

财政审计工作在政府中通常是通过审查的方法对财政的收入情况进行复核和了解，以便于可以了解实际的收入情况，查看其中是否有虚假的预算收入存在。而且，还要对税收等有关部门进行审查和核实，了解其在进行税收时税款是否到位，是不是有买税和外出协税以及虚假政绩的情况发生等等，这些都属于审计工作的范围。当然，在审计人员进行审查之前，应当将我国当前的生产总值与财政之间的关系进行比对，并利用统计方法中的回归分析法来对此年度的目标值进行预估计算和研究，然后通过得出的结论和账面价值进行分析和比对，若存在的差异性较大，就必须要在审计工作中强化对此问题的重视，将其当作是监督和检查的重要内容来管理。在进行审计时，若人员发现各个数据间有相应的联系，就可以利用统计分析法对它进行比对和复核。若碰到变化量较少且数据较小时，我可以依据自身的实践经验来对其进行判断，以了解其中的规律所在；若遇到变化量较多的情况，且数据较大时，可以通过使用一些比较简便快捷的辅助工具来进行作业。但是，如果在使用回归分析法时了解到两者间不存在相关联系时，就要实时建立其相对应的模型，以便于可以全面的对其分析，找出规律。

二、统计分析法在财政审计实际工作中的具体应用

1.指标分析法的具体应用

在实际审计时，有些部门会在利益的诱惑下做出一些违反规定的事情，将应收税收以基金的名义进行收缴，以便于在中间获取较高的利润。这样的做法在一定程度上来讲不仅使审计工作的难度加大，审计质量得不到保障，还很容易影响到财政预算，使其承受较大的失误。所以，审计人员就应该审计之前采用恰当的分析方法对其进行分析，使人员可以及时了解到审计的动态，及时的计算出相关的预算指标，以便于可以更快更好的完成目标。若其指标为应用结构指标，那么就可以对预算情况以及内部管理进行更加详细全面的分析，然后依据两者间的关系判断出其中存在的问题，使其得到及时的解决，更好的为审计方案的编制提供保障，明确审计中的重点。在进行审计调查时，务必要对以后的发展形势进行分析，提前预算出风险率，并依据指标来核算出税收的比例，寻找平衡点，当存在异常时，必须要将其当作审计的重要内容进行分析。

2.因素法的应用

因素分析法实质上就是指通过综合指数体系与相对数以及绝对数相结合的方式来对审计内容进行全面的分析，通常情况下这种方法比较适用于政府采购及采购方面的支出情况等，针对于这些内容都要进行全面详细的分析。通过这种方法对审计工作中的相关内容进行分析，一方面可以明确审计中的重点所在，确立审计方向，另一方面可以更加清晰的了解到采购的情况及资金的具体使用情况，有助于提高审计效率。而且，需要对政府当年的采购目标进行审查时，也可以利用这种方法对其进行分析。

3.抽样法的应用

在一些地方或者比较偏僻地区的财政部门，往往在内部管理中都存在较大的疏漏，财务管理规范不严格，且实施落实不到位等情况时有发生，也正是如此使得政府中的账目得不到及时的整理和处理，导致虚挂账户现象的发生。若想将预算收支管理平衡，通常会利用暂时存款账户进行虚报处理，因此在此方面审计时一定要将其作为审计的重点内容，以确保审计工作的顺利开展。一般情况下，在进行审计工作时可以采用抽样的分析法来对暂时存款中所选取的样本进行分析，然后根据所分析的结果估算出暂时的存款额度，以便于提高数据的可靠性，提升审计效率。在运用抽样法时应注意的就是必须要在所分析的内容当中选取其中一部分来作为整体的样本，在选样时主要可以采用以下几种方法进行：随机、系统以及分层等方法。其实简单选样法就是按照随机的原则对样本进行抽取的,一般这个过程都会依靠计算机来执行，而系统选样法则有所不同，他选取的原则主要按照间隔来确定的,另外需要特别注意的是，负责审计的工作人员一定要事先在计算机中完成选取样本工作,然后再从这些确定好的间隔中确立起点,最后按照相应的顺序进行选取。利用抽样法在进行审计分析时需要注意一些影响因素，比如：暂付款的额度、数量及审计的结果等诸多方面，对这些影响因素都要进行抽样对比，在样本抽取方面还是要以多为基础，因为所抽取的样本多，实际间存在的误差也就越大，在数据的真实性方面也就更加可靠。

根据上面所讲，我们不难看出，我们所抽取的样本与审计限度之间存在很大的联系，当精度的限度较高时，我们所抽取的样布数量就会降低，相反当限度比较低时，我们所抽取的样本数量就会增多。在进行暂时性存款的抽取审核时，一般情况下，都可以先进行正常的审核工作，之后在依照审核的结果进行推理和分析，另外也可以将暂时性存款的一些特点当做是审核的结果来使用,不过，必须要提前做好风险预估以及误差产生原因及处理方式的确定工作。

三、结束语

在进行财政审计的过程中，要想将审计工作效率最大化、质量最大化，就必须要结合相关的统计分析方法对其身及内容进行全面具体的分析，明确各个阶段应执行的任务及目标，这样在分清主次的同时也可以将自己的任务理清，便于工作的开展和进行。因此，就需要我们注意在审计时不要一味的专注于审计，还应将统计分析方法恰当合理的融入其中，既不可过分的依赖统计分析方法，又不可完全忽视其作用，只有这样，才可以将审计工作有效率、有质量的进行下去，从而带动我国审计工作的正常进行。

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（作者单位：青海民族大学）