商业银行内部控制及风险防范

佳木斯大学　王振甲



商业银行内部控制及风险防范

佳木斯大学王振甲

摘 要：内部控制是公司为促进经营策略的执行落实、财务管理合法科学进而实现运营目标而进行的对内调控、规范和测评的机制，它是现代企业管理理念的一项重要内容。本文首先概述了商业银行内部控制的相关概念，紧接着分析了现代商业银行内部控制的现状，并指明其中存在的问题，最后对加强和完善现代商业银行的内部控制提出了几点建议。

关键词：商业银行 内部控制 内部审计

1　商业银行内部控制概述

1.1商业银行内部控制的概念

内部控制是公司为促进经营策略的执行落实、财务管理合法科学以实现运营目标而进行的对内调控、规范和测评的机制，它是现代企业管理理念的一项重要内容。根据调控的时间，内部控制可以分为事前、事中和事后控制；根据调控的范围，内部调控可以分为会计监管和内部管理两方面。商业银行内部控制是在其内部制定相关制度和规范，以确保经营目标的达成，它是银行进行风险管理的重要内容。

1.2商业银行内部控制的内容

由于商业银行主要从事资金等方面的经营业务，其行业特殊性决定了它的内部控制不同于普通的公司，具有独特的特点，其内部控制主要包括资金业务、柜台业务、会计业务、信息系统的控制，以及内部控制的监控与稽核。

1.3商业银行内部控制的作用

商业银行实施内部控制，可以保证内部业务运行、财务和管理等方面信息传达的及时、快速、全面与准确，为商业银行战略方针的制定提供依据，确保银行内部规章制度与法律法规的贯彻落实，构建系统的银行风险管理系统，维护商业银行财产的安全，最终实现银行经营目标的全面落实。

2　现代商业银行内部控制的现状分析

2.1现代商业银行内部控制存在的问题分析

2.1.1内部审计缺乏独立性、范围过窄

商业银行的内部审计环节方面存在较多的问题。一是内部审计缺乏独立性，工作受到其他部门管理者的干涉，无法得出准确的报告，审计报告缺乏真实性和完整性，增大了风险。二是内部审计技术落后、方法简单，审计力度不够，很难真正发现问题并进行解决。三是内部审计的工作范围过窄，由于审计力量不足、手段落后，效率较低，使得内部审计工作范围受到局限。四是内部审计具有滞后性，往往是在问题出现很久以后才发现，错过了解决问题的最佳机会，损失扩大。五是内部审计的后续处理不全面，对审计报告提出的问题进行片面处理。六是对审计人员的工作缺乏科学的绩效考核，影响内部审计工作质量提升。

2.1.2内部控制人员和审计人员综合素质不高

人才是企业经营管理的重要资源，但是在商业银行内部控制方面，并没有足够数量的内控人员和审计人员，而且现有的工作人员专业水平不够，综合素质不高。有些内部审计人员的知识水平与工作脱节，缺乏学习与掌握业务知识的欲望，很难适应业务工作的开展，审计工作脱离实际需要，使得审计工作的质量和内部控制的效果难以保证。

2.1.3风险控制手段落后，缺乏预测与补偿机制

目前商业银行经过多年的探究与发展，在风险评估方面有了一定的研究成果并运用于银行内部控制管理的实践之中，但是，仍旧远远落后于外资银行。

一是风险评估的手段落后，方法较为简单。我国商业银行传统数据积累较少，专业技术人员缺乏，因此多采用人工控制，风险管理的专业化水平很低，而且工作结果存在较大的偏差，工作效率大大下降。二是风险评估的范围存在很大局限。当前，风险评估工作主要针对信贷业务进行的，对其他的业务诸如市场风险、信誉风险和多种新业务都缺少控制管理。三是缺乏有效的风险预测与补偿机制。由于商业银行存在“重视业务发展，忽视风险控制”、“重视管理结果、轻视过程管理”等思想观念，因此，这就使得其内部控制中的风险管理缺失，没有构建有效的风险预测方案和风险补偿机制。

2.1.4内部控制效果不明显，缺乏系统性、完善性和动态调整性

由于内部控制没有形成体系，内部控制工作在开展过程中不够完整和连续，而且在操作过程中存在违章现象。内部控制工作缺乏动态调整。当前内部控制多为事后控制，内控建设落后，缺少前瞻性，无法进行风险预测与事前控制。在内部控制过程之中，由于信息沟通存在问题，信息反馈不够及时，无法进行快速的反应、决策和控制调整，内部控制质量不高。

2.2现代商业银行内部控制问题的原因分析

2.2.1内控文化建设薄弱，人力资源开发管理机制不健全

现代商业银行内部控制环境方面存在很多问题：一是对内部控制认识不到位，内控文化建设十分薄弱，缺乏先进的企业文化作为精神动力；二是人力资源开发管理制度不明确，不能实现员工个人的最大价值，而且现有的政策对人才起不到很大的激励作用，在合同制度下的人员收入相对稳定，使某些职员在不违反银行经营目标的前提下谋取自身利益的最大化，严重降低了银行的运营效率；三是银行没有权责分明的自上而下的治理结构，各个部门分工不明确，也有管理者身兼数职，乱用职权，甚至通过公权谋取私利；四是绩效考核制度存在问题，员工在较长一段时间内很难有较大程度的进步，创造性新型人才难以培养，而且银行人才的选拔多重视业务水平而忽视道德水平，员工的综合素质的提升很难实现。

2.2.2信息系统的建设不到位，保密性不强

第一，信息系统建设落后。在银行信息尤其是客户信息的收集整理方面，没有系统的管理和分析体系，单纯依靠客户经理的经验分析，对基础信息较为关注，忽视其他重要数据。

第二，财务会计信息失真。银行所产生的财务会计信息存在账目失真、不完整、核算错误等问题，这些问题的存在会严重影响商业银行经营管理决策的制定。

第三，信息安全性差，保密性不强。一是计算机技术和网络通讯技术快速发达，银行忽视技术漏洞；二是信息操作的人员在信息的传达和处理过程中，会产生信息泄漏等安全问题。

2.2.3在控制执行方面，缺乏有效的评估机制

在内部控制执行的过程中，必须要有完善的控制活动评估体系，只有在控制程序下按照控制标准进行工作，进行有效的控制评估，才能保证内部控制的顺利实施。但是，从实际情况来看，商业银行内部控制多流于形式，缺乏系统的完整的评估机制。一是对内部控制进行内容控制，没有完善的规章制度，忽视对控制的评价。二是现有的内部控制评价考核是目标控制的短期行为，长期将“完成预计计划”作为评测标准，缺乏长远性。

3　加强和完善现代商业银行内部控制的建议

3.1完善银行治理结构，加强内控文化建设

加强监理会和高级管理层的监督管理能力，推进内部控制管理工作的高效开展，在完善的监督体制下提高内控工作的效果。

从商业银行的管理层到普通员工，均加强对内部控制的重视，更新内控理念，构建良好的内控文化。员工树立正确的价值观念，并遵循职业道德，具备强烈的工作责任心，是加强内部控制工作效果的关键因素。

在我国商业银行中，明确职责和权限，建立与银行特点匹配的员工工作分配机制和激励机制，并规范员工的行为，实现银行经营活动的合理化和合法化。

3.2健全和完善内部控制管理信息系统，加强信息的交流与反馈

我国商业银行内部组织结构较为繁琐，信息的流通和传达效率较低，信息在传递过程中会存在失真，因此要完善和优化信息沟通的渠道。首先，银行职员要熟悉和掌握内部信息流通和传达的途径，其次管理层和决策者可以及时得到信息反馈，一旦发现问题，就要及时处理和解决。

我国商业银行要多财务信息和会计账目进行严格管理和核算控制，使其准确反映银行的经营活动，保证银行账目和各项报表的完整和真实，为银行的管理层和决策者提供客观准确的依据作为参考。同时，将财务信息公开，将银行经济活动的结果向社会公开。

信息安全是银行信誉度和可信性的重要表现，商业银行要设立完善的信息安全管理和维护系统，保证信息安全。

3.3健全完善的内部稽查与监督核查制度，健全考核激励机制

商业银行要将监督核查和内部稽查落实到位，加强监督检查的落实，不断完善内部控制机制。一方面，可以引入竞争机制，实行岗位竞争，择优录取，增强银行内部员工的工作紧迫感，加强员工工作的积极性和创造性；定期开展检查，确定核算的合法性，对违法行为或不合理行为进行及时整改。另一方面，对高层管理人员实行轮岗等制度，在保证人员相对稳定的情况下，加强业务部门的横向交流。另外，还可以通过薪资、年终奖等多种方式进行员工激励。

3.4改革风险管理观念，适应市场变化，健全风险评估体系

（1）利用先进的风险管理技术。我国商业银行要充分利用外资银行和国外其他银行优秀的管理经验，借鉴和引进其先进的风险管理技术，形成适合我国国情的技术体系。

（2）适应市场变化，设立动态的风险评估系统。市场环境是变幻莫测的，商业银行必须建立能够对市场进行灵敏反应的动态风险评估系统。一是设定完善的风险评估程序，完善风险管理机构。风险管理是商业银行内部控制中的核心内容，需要有专门的机构进行风险预测、评估和监督控制。二是加强动态风险评估模型的设立。三是在开展新业务之前进行充分的风险预测与评估。

3.5实现内部审计的现代化，完善内部审计，发挥审计的作用

若要实现内部审计的现代化，就必须将审计工作的中心加以调整，从规划性的审计向风险预测等综合审计过渡，从单一结构的审计向管理、运营等审计转变。审计部门要经过信息审计、决策性审计、机制审计等层面逐步开展，在审计过程中发现的问题及时反映到管理层。

加强审计部门的建设。一是要制定审计工作的制度和标准，保证审计工作有章可循，对于违反规章制度的行为进行相应的惩处，同时还要明确各岗位的职责与功能，责任到人。二是要建立具有激励性的工作机制，充分调动员工的积极性，将个人作用发挥到最大化。三是要确保审计工作的独立性和权威性，促进审计工作的开展，发挥审计的作用。

3.6提高内控人员和审计人员的综合素质

在商业银行内部控制中，一定要高度重视人的作用。一方面实行人才准入制度，选拔优秀的合格人才，在对其进行专业和系统的训练培训之后，方可上岗。在工作过程中，内控人员和审计人员都要不断提升工作的进度和质量。另一方面要不断扩充内部审计队伍，将内部优秀人才编排到审计中来，将内部审计的作用发挥到最大。

参考文献

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中图分类号：F832.2

文献标识码：A

文章编号：2096-0298（2016）04（c）-063-03