推进驻马店区域税收效率发展问题研究

摘要：税务征管的效果是通过度量税收效率这一指标进行实现的，近年来，我国财政收入都处在高速增长的趋势，财政收入为社会经济的发展提供了持续有利的保障。分析整理区域税收效率的问题，可以辨证实践中税务活动的发展需要。本文以驻马店市税收效率为案例，梳理该地区有关税收征管的重要环节，针对当前税收体制下的征收管理现象，厘清其存在的问题，并根据当地特色提出建设性意见。

关键词：税收效率；社会生态；税收机制

中图分类号：F812 文献标识码：A 文章编号：1671-864X（2016）08-0030-02

一、研究背景与现状

西方经济学创始人威廉·配第认为，公平、简便、节省三大原则是税收重要部分，首次在《政治算术》和《赋税论》中进行阐述。

另一位西方经济学家亚当·斯密著有《国民财富的性质和原因的研究》一书，他在书中提出了自己的观点，认为四大税收原则是平等、确定、简便、最少征收费用。

优化服务措施，加强党风廉政和政风行风建设，驻马店市税务机关提出了“收好税，带好队”这一简单而又响亮的口号，实现了税收收入和队伍形象的“双提升”。

根据驻马店市地方税务局官方提供数据，以2015年第一季度为例，该地区取得国内税收收入总计195253万元，其中来源于中央级收入25794万元，占据总收入的约13.2%。驻马店市地方税务局与国家税务局有着紧密的联系，地方政府拥有固定的税收收入，同样地方政府与中央政府共享的税收收入，例如：资源税、国内增值税等。

近3年来，驻马店市税收取得了优异的成绩。2016年一季度累计完成税收收入18.97亿元，同比2015年一季度增长13.66%；2015年全市累计完成税收收入64.75亿元，同比2014年全年增长3.59%，完成年度目标的100.39%；2014年全年完成各项税收收入62.51亿元，同比增长14.49%，税收总量在全省排名第10位，收入增幅在全省排名第3位。

二、税收效率发展存在的问题

根据当前驻马店市税收发展的现状，我认为该地区税务在一些环节仍然存在着问题。

（一）对税收成本-效率研究不足。

税收管理效率是一个比值，贯穿于税务管理活动中，体现在从事税务征收的对应国家机关上，是指耗费在时间、财力、人力以及时间并与此相关取得成绩之间的比例。税收管理效率在一定程度上与行政管理效率保持着紧密的关联性。对于税收成本-效率研究的不足同样体现在税收的经济效率上。关于经济收入与分配效率的解释最早是由意大利经济学家维弗雷多·帕累托提出，在追求税收最优的过程中，就是利用税收的经济调控功能最大限度发挥作用，将财力、人力和物力充分有效利用。

税收效率包括税收行政效率的原则和税收经济效率的原则。实现良好的税收经济效率可以有利于市场资源的合理有效配置，可以合理保证市场经济体制的平稳发展运行；实现良好的税收行政效率，可以提高税务征管效率，用标准化、规范化的管理服务，提升税收治理能力，用自身“辛苦指数”提升纳税人的“满意指数”，用更少的税收成本去投入产出更优质的回报，降低名义收入与实际收入之间的差额。

（二）缺乏针对性和灵活性。

近3年来，驻马店市着手打造对外合作友好城市，例如2015年驻马店市深化企业合作，与国有控股大型企业华润（集团）有限公司泌阳县投资12亿元建成两座和在建一座49.5MW风电场，预计投资90亿元打造百万千万风电基地等，涉及市发展改革委、科技局、人力资源社会保障局、市政府国资委、旅游局等14个部门，预计可以带动数千万的税收收入。由于地方税务机关缺乏对于新入住企业的减免税收支持力度，导致众多发展潜力巨大的企业未能感受到税收政策带来的春风，阻碍了新技术新产品的引进，严重错失发展机遇。

税务机关对于新企业的优惠幅度直接影响税收收入的来源，把握针对性，增加灵活性是对待引进外来优秀资源的重要举措。

（三）征管方法及个人素质亟待提高。

社会主义现代化建设的不断发展，更是要发挥人才引领作用，以高素质人才保证高水平发展，注重人才的“德”作为发展服务经济的根本任务，紧紧围绕经济社会发展的需要。

同样，对于税收的征管效率而言，只有保证有关人员高素质才能促进税收管理的发展，有关人员对于上级主管部门下达的政策的正确解读与否直接影响税务工作的效率。我国税务部门提升人员素质、优化队伍结构配置、降低税收征管成本、提高征管效率有一定的借鉴意义。[1]

三、影响税收效率的因素

针对驻马店市税收效率存在的问题，可以归结为以下几个层次：

（一）第一层次是税收的行政效率。

税收的行政效率可以简单的从纳税人的纳税成本以及税务机关的征管成本来结合考虑。纳税人的纳税成本，亦是纳税义务人的纳税成本，主要是指负有纳税义务的单位和个人，根据国家各种税法的规定把集体或个人收入的一部分缴纳给国家的全过程中发生的费用支出。税务机关的征管成本，主要是指带有征收税务的国家机关进行征税、行使职责的全过程中的费用支出。税收的行政效率以成本为中心，通过直接所需的成本与所投入的收入进行对比来度量效率的高低，直接的征税成本与取得财政收入之间的比值越小，税收的行政效率就越高

（二）第二层次是税收的经济效率。

税收的经济效率可以简单的从税收的微观经济效虑和宏观经济效率来考虑。

微观经济效率中，主要体现税收征管活动中的有关利益主体的相关性，在微观经济效率中，税务征收机关需要保持正确的态度，做好辅助者的角色，不干涉市场经济中小纳税人的经营活动，确保中小纳税人在经济交易过程中充分发挥市场经济的客观性和主动性。给予中小纳税人适度的放任，促进生产与消费的循环发展，不断为税收征收提供便利之路。同时，宏观经济效率与微观经济效率是相辅相成、密不可分的，在宏观经济效率中，税务征收机关需要发挥资源配置的最大效率，充分利用经济杠杆的调节作用，

（三）第三层次是税收的社会生态效率。

中共中央下发的关于第十三个五年规定的建议中，明确提出在“十三五”期间，我国的税收政策应该围绕和践行创新、协调、绿色、开放、共享五大发展理念。这就要求地方政府必须根据经济发展需要，因地制宜地适当调整税收有关政策措施。税收效率不仅体现在税收的行政效率和经济效率两个层次中，在新时期更要重视税收的社会生态效率的作用。

在税收的社会生态效率中需要考虑到外部税收对于经济的影响，也需要考虑到内部税收对于经济的影响，这就说明追求社会生态效率需要使用发展辩证的眼光看问题，尊重市场经济规律的客观性。坚持可持续发展的原则，保护环境和治理污染不能限制发展，要协调好环保和增长之间的关系，要兼顾长期利益和短期效益，不以牺牲经济发展来保护环境，要坚持创新，走生态发展的道路，逐步增强竞争力和综合实力。[2]

四、针对区域税收效率发展建议

根据驻马店市税收效率发展的存在的问题与原因的分析，可以提出以下建设性建议：

（一）增加税收反馈机制。

实现税收效率的提高需要建立有效的反馈机制。税制要与税收征管相适应，任何税制的运行都有一定的征管技术要求，科学、先进的税制往往要求更为科学、先进的征管技术和手段与之相适应。若税收征管技术和手段不够先进，不能与税制同步，完美的税制也不能够达到提高税收征管效率的目的。[3]

税收反馈机制的建立，需要采用合理的税收征管模式，这就要求税务机关做好税务工作的统计与记录工作。税务机关行使其职责主要体现在采取正确的征管形式，选用征收税务的方法，展现税务机关高效率、高水平、高素质的形象，做好服务性机关的角色。综合税务实施全过程中的任何环境，记录有关人员的办公熟练程度与接待态度的记录，对于有利于发挥税务机关良好形象的行为和方法给予保持，对于阻碍税务活动的不利活动给予剔除，有序的记录、分析、评比和升华。

（二）紧密其他部门合作的力度。

实现税收效率的提高要求税务机关紧密团结其他部门，扮演着好伙伴的角色。做沟通工作，引进国内外有潜力有创造力的企业入驻，带动本地区本区域以及周边地区的经济社会的发展，只有促进经济社会的发展，才可以保障税务在不断进步，不断适应现代化的需要，才能建立一支良好的税务机关形象。

（三）建立可持续税收的发展眼光。

实现提高税收效率要求地方税务机关做好社会经济可持续发展的眼光和生态可持续发展的眼光，做好调节税收平稳发展，产业结构不断优化，资源配置效率不断提高。

社会经济的可持续发展眼光，可以立足现在的市场大背景下，利用好网络发展的优势，例如网上预约纳税和网上缴费多维一体的思想，树立好服务意识，对于纳税大户进行专业的纳税支持培训，对于中小纳税人做好纳税咨询工作，开通税务机关微信在线公众账号、新浪微博等，多方面、多层次、多角度的服务纳税人。税收效率的提高离不开纳税人积极主动的纳税意识，征税机关正确公平合理的征收标准和征收方式，便捷灵活的征收渠道，做好税收工作可以为税务征税节约时间，节约成本，真正形成成本-效率优势。生态的可持续发展眼光，要求我们要立足当地的优势。可持续发展的眼光可以是立足当地，因地制宜，驻马店作为全国著名的农业粮食大市，可以积极运用发展可持续生态农业的优势。

参考文献：

[1]姜铭.中国税务部门人员素质及结构配置分析：基于征管效率视角[J].青岛科技大学学报（社会科学版），2013，04：95-99.

[2]乌跃良.基于欧盟经验的我国生态税收体系构建[J].税务研究，2013，05：34-37.

[3]李嘉明，闫彦彦.税收征管效率研究述评[J].重庆大学学报（社会科学版），2014，02：39-45.

基金：驻马店哲学社会科学项目（195）

作者简介：张卫霞（1994.10-），女，河南省驻马店市人。