基于完善企业集团内部控制制度的分析

郑世敏

摘 要：当前，伴随国家经济的发展，给企业带来更多机遇的同时也增强了企业之间的竞争力。面对激烈的市场竞争，企业只有不断提高自身实力，完善企业集团内部控制制度，才能在市场大环境下依然持续稳定的发展。本文主要就如何完善企业集团内部控制制度做了简单分析。

关键词：企业；集团；内部控制；制度

中图分类号： F275 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）27-19-2

0 引言

内部控制制度对于企业集团至关重要，内部控制制度的构建和完善对于企业集团的发展有重要意义。企业集团完善的内控制度是企业集团开展各项工作的基础，有助于提升企业集团的管理水平，有助于提高企业集团风险防范意识，从而促进企业集团可持续发展。因此有必要对企业集团内部控制制度构建进行研究，以便为企业集团的发展提供一定的依据。

1 完善企业内控环境，严格授权批准制度

一个企业要想健康持续的发展，构建完善的企业内控环境是非常有必要的。企业内控环境主要由两部分构成：其一是法人治理结构，其二是管理部分设置。企业中法人治理结构包括股东会、董事会、监事会以及经理层，他们是企业运营的直接管理者，对于企业的发展具有关键性作用，因此，法人治理结构之间要对权利和责任进行合理分配，把控好权利制约的平衡关系，建立科学的激励与约束制度，最终将各项管理工作落到实处。对于管理部门的设置而言，首先要根据企业实际情况建立完善的内部组织结构，其次科学、合理地设置各部门职能和岗位要求，明确各部门和具体岗位的工作职责，最后要建立健全的内部牵制制度，有效规范和制约工作人员行为。在企业正常运营过程中，批准制度通常可以划分为五个步骤：授权、签发、核准、执行、记录。每一个步骤都要由相应的部门和人员实施，只有严格按照正规程序进行，才能保证批准工作的规范进行，有效发挥内部控制的重要作用。

2 规范财务会计核算，全面推进预算管理

财务管理是企业内部控制的重要环节，对企业实现良好经济效益具有重要的现实意义。我国针对财务会计有专门的法律法规，比如：会计法、会计制度等，而企业在实际工作中必须严格遵守国家相关法律法规，同时结合实际情况制定适合于自身发展的会计处理程序，明确会计工作人员的岗位责任制，建立完善的会计控制系统。企业要想进一步加强财务管理工作，除了实行国家统一的一级会计科目外，还应该根据企业实际生产经营情况，制定统一的更加明细的会计科目。如果是集团性企业必须统一下级所有子公司的会计明细科目，以方便日后的统一核算。在实际工作中，财务管理必须严格遵循会计制度规定的核算原则，明确有关会计凭证、会计报表、会计账簿等的处理程序和方法，充分发挥会计工作为企业提供经营管理信息的作用，使企业经营管理者做出正确的决策。

预算是对企业运营提前做出科学、合理的分析，对成本和收益做出正确的判断，有助于企业对资金做出合理的分配和管理，因此，预算是企业财务管理中必不可少的部分。通常而言，预算内容包括：筹资、融资、采购、生产、销售、投资等，也就是企业经营活动的全部过程。企业要想持续健康发展，就必须全面推进预算管理工作，对生产、经营做出准确的分析，降低投资成本，减少经营过程中不必要的损失，从而达到提高利润的目的。图1为企业全面预算控制体系。

3 健全财产保全制度，防范市场经营风险

保证内部资金的安全是一个企业正常生产经营的基础，因此，企业必须建立健全的财产保全制度。制度的主要内容就是要：只有经过授权的人员才有权对资金进行分配和管理，而未得到授权的人员杜绝直接接触公司财产。该项制度必须严格落实到位，违反规定者要接受严重的惩罚。公司也要加强内部监督，避免公司内部财产存在安全隐患。此外，对企业内部资金还要定期进行盘点，对账务进行系统的核实，切实保证资金的安全。

当前，市场经济变幻莫测，企业要想持续健康发展，就必须树立风险意识，防范市场经营风险。在企业内部要建立有效的风险管理系统，对投入的每一个项目都要提前做好准确的风险评估，一方面采取有效措施规避风险，另一方面要充分考虑到一旦风险来临，如何将损失降到最低，确保企业正常生产经营。图2为企业集团财务控制目标结构图。

4 完善用人制度，加强信息管理

面对当前激烈的市场竞争，各大企业都争先恐后引入高素质的人才，企业之间的竞争说到底是人才的竞争，只有强大的人才支持才能保证企业向着更好的方向发展。因此，企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地就必须建立完善的用人制度。首先，要制定严格的招聘条件，保证纳入的人才都是符合企业发展要求的，能够为企业的发展做出贡献的；其次，要对员工进行定期的培训，不仅要提高员工专业水平，而且要加强员工心理建设，培养员工团队意识，提高员工的凝聚力，充分调动员工工作积极性，从而为企业发展创造更大的价值；最后，建立完善的业绩考核制度，遵循赏罚分明的原则，对于工作中犯的错误要严厉惩罚，以规范员工工作态度和行为，而对于工作表现突出的员工也要给予一定的奖励，从而提高员工工作积极性。

5 建立内部报告制度，完善内部审计体制

内部审计控制是内部控制的一种特殊形式，这是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。内部审计在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门，最终受董事会或下属的审计委员会领导。内审部门负责审查各项内部控制制度的执行情况，并将审查结果向企业董事会或最高管理当局报告。内部审计工作越仔细，内部控制制度越健全，越能增强内部控制工作的效率与可靠性。图3为企业内部控制框架。

6 结束语

总而言之，一个企业的发展离不开内部控制，只有构建合理的内部控制制度，才能保证企业的正常运营。要想进一步完善企业集团内部控制制度，主要从五部分入手：企业内部控制环境、企业财务会计核算、企业财务风险评估、企业用人制度以及企业内部审计体制，企業必须将这五部分工作做到位，建立真正完善的内部控制制度，为企业的持续发展奠定良好基础，推动企业实现良好的经济效益和社会效益。

参 考 文 献

[1] 于潇潇.论企业集团内部控制制度的构建[J].中国乡镇企业会计，2015（12）：207-208.

[2] 罗静.有关完善企业集团内部控制制度的研究[J].企业改革与管理，2014（04）：134-135.

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