营改增对企业纳税影响及应对措施

刘爽

摘要：在我国，最主要的两个税种是营业税和增值税，这两大税种在我国的税收管理系统中发挥着相当重要的作用。营业税向增值税的过渡是我国的一项重要的改革措施，对企业既有积极的影响，同时也产生了消极危害。当下工作的重中之重就是通过一系列的举措来应对营改增对企业造成的影响。本文通过分析营改增对企业纳税的影响，继而提出针对性的应对措施，希望能为相关工作者提供一定的借鉴。

关键词：营改增;影响;应对措施

中图分类号：F812.42;F275.4 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）005-0000-02

增值税于2009年在我国成功进行了转型，营业税转向增值税是我国税收改革中的重大举措，对于税制结构的改善和优化产生了积极的影响。实行营改增的税收政策，尽量减轻我国企业的缴税负担，更好地促进企业的进步和发展，为企业营造合理的税收环境都有着积极意义。

一、“营改增”的主要内容

“营改增”指的是对企业由过去的营业税改收为现在的增值税。“营改增”主要面向交通运输业、现代服务业、建筑业、文化体育业和通信业。试点范围也由最初的上海逐步扩大到北京、广东、天津等多个城市。“营改增”对于税制改革的完善发挥重要的作用，“营改增”之后的计税方法继承了先前营业税的计算方法，所以实施起来也较为容易。“营改增”的实施，是为了更好地适应社会的需要，避免重复征税给企业造成的财政负担，促进中小型企业的长期发展，进而更好地促进我国经济的不断发展。

二、“营改增”对企业纳税的影响

“营改增”是推动我国经济发展的一项重要举措，同时对于促进企业的发展起到强有力的推动作用。“营改增”对企业既产生了积极的影响，同时也有它不利的一面，对此我们必须客观、正确的看待。

“营改增”以企业发展为根本，以我国现有的税制为依托，此项政策在一定程度上降低绝大部分企业的税收负担。“营改增”的实施阶段面向发展程度不尽相同的地区和企业。“营改增”对于重复征税的问题进行有效缓解，能够为企业的正常运转提供更多的资金。与此同时，“营改增”也产生了一系列的消极影响。首先，企业的利润降低。这是由于营业税是价内税，增值税属于价外税，企业在税收中的付出成本中的折扣成本少，此时对企业的入账成本影响不大，企业利润出现下滑。其次，企业的产品会有增税现象发生。实施后，在交通运输业中的弊端逐渐显现，税负不断加重，这主要是能够进行抵扣的进项税额小，但是销项税额大。税负增大的原因不是单一的，其中最为主要的原因是增值税专用发票。由于“营改增”实施之前，一部分企业不需要缴纳增值税，企业也就不能开专用发票。政策实施后，这一部分企业的税率降低，但由于增值税专用发票的获取数量还严重不足，企业的税收压力仍然很大，税负增大。此外，例如企业开展的促销，促销可以被当做销售活动，因此当企业增收营业税时，也要将这部分收入算作营业收入中，企业的营业税增加。再次，加大了企业财务管理的难度。“营改增”势必会导致企业管理方式的改变，与先前的核算方式不同，这就要求企业财务管理工作人员应当明确增值税的抵扣要求。同时，企业的资产负债表和利润表等相关报表也发生了变化，增值税属于价外税，因此存货成本中不能包括此类税费，企业额存货价值下降，企业的负债下降，因此企业的利润额在某种程度上会增加。

三、“营改增”背景下企业的应对措施

（一） 增强对“营改增”影响的分析和测算

我国最早开始进行“营改增”的试点地区是上海，企业对试点地区的成功经验要进行学习，并结合自身的实际，增强对“营改增”影响分析，通过分析做出合理的预测。在选择试点区域时，要以此地区的行业税率和发展实际情况为根本进行预测。一旦试点地区在实行“营改增”的时候出现税收不断升高的情况，要对原因进行仔细探究，并及时处理，确保企业的健康有序发展。

（二）保持进项税额和增值税销售额的均衡

在国家税收改革的大背景下，很多企业为了降低营业税，岁对进项税额和增值税额进行平衡，从而达到降低税负的目的。例如，企业可能会在一些项目中的营业收入比较多，此时企业需要缴纳更多的增值税。所以为了降低这部分营业收入的增值税税额，企业会增加进项税额，从而达到降低进项税的目的。

（三）提升财务人员的综合素质

财务人员在“营改增”的转型阶段发挥着关键的作用，因此提升财务人员的综合素质显得尤为迫切。随着“营改增”改革的进行，企业的财务工作也发生了巨大变化，因此，企业要对这部分财务人员进行再教育和培训，提升财务人员对税收政策的理解，不断掌握新的政策，加强财务人员的税务处理工作，提升财务人员的职业素养，从而提升财务人员对新经济环境的适应能力，更好地发挥出税收政策的积极作用，更好地推动企业的发展。

（四）充分把握好国家的积极政策

“营改增”在我国实施以来，一部分企业却出现了税收增加的情况，政府为了更好地帮助企业，制定了相应的积极扶持政策，为企业提供了强有力的保证。当企业的纳税出现问题的时候，企业可以向有关部门寻求帮助，申请获得扶持资格，享受相应的政策，降低纳税的增加对企业造成的消极影响，从而更好地促进企业健康有序的发展。

（五） 调整企业经营策略

企业在“营改增”的大背景下，应对自身的条件和发展进行正确评估，以便更好地发挥税改政策的优势。最大限度的增加企业的营业额是企业经营策略调整的目标，同时也应对企业实行“营改增”策略的结果进行详细、正确的评估，并充分考虑到企业今后的发展，对企业的财务状况进行控制。同时，企业需要通过对自身管理体制的完善、管理水平的提高来对经营战略进行调整。

（六）加强与一般纳税人企业的合作

企业在从事经营活动时，尽可能选择一般纳税人企业，并尽量索要企业增值税专用发票。由于一般纳税人的增值税税率高，因此企业进项税额的抵扣很大程度上依赖于它，所以，企业应当加强与一般纳税人企业的合作，从而抵扣更多的进项税额。如果企业不乐意与一般纳税人合作，也可以与小规模纳税人进行合作，通过索要增值税专用发票，从而降低企业的税负额度。同时，一般情况下，小规模纳税人会提供运输方面的服务，可以对进项税额进行抵扣，从而降低企业的税负。

（七）通过外包方式合理避税

现如今很多企业会通过外包企业实现合理避税，通过外包来完成企业的项目。这种方式，对企业的的税费转移进行了有效的解决。但是这种方式，不仅要考虑到企业的信誉，还必须将外包企业的利益考虑在内，只有考虑全面，企业才能在市场中站稳脚跟。此外，企业内部职能部门外包也可以达到合理避税的目的。人力资源部、营业部和后勤部门都属于内部职能部门。对企业的避税方式进行合理规划不仅仅是将各个项目进行外包，同时也包括对企业内部职能部门的外包。对内部职能部门的外包，能有效降低人力资源以及各个部门的管理费用，进项税额能够进行抵扣，从而降低企业的税负。但是在对外包部门进行选择的时候，应对第三方进行严格考量，确保企业的项目质量，从而实现企业的长远发展。

四、小结

营改增政策是我国税收改革中的一项关键举措，对企业的长远发展有着不可小觑的作用。营改增政策的实施，增强了企业的行业竞争力，促进地区经济的发展。同时，我们应该看到营改增政策的弊端，企业应当积极应对，采取积极措施，抓住发展的绝好机会，不断提升自己的市场竞争力，进而更好地促进国民经济的发展。

参考文献：

[1]涂小燕.浅析“营改增”对企业纳税影响及应对策略[J].现代商业，2013，10（32）：16-17.

[2]牟淑丽.营改增对企业纳税影响及应对策略探究[J].时代金融，2014，12（08）：12-13.

[3]黄恒卿.浅析营改增对企业纳税影响及应对策略[J].商场现代化，2016，15（02）：32-33.

[4]聂坤富.营改增对电信业的影响及应对策略探讨[J].财政监督，2013，16（31）：36-37.

刘爽

摘要：在我国，最主要的两个税种是营业税和增值税，这两大税种在我国的税收管理系统中发挥着相当重要的作用。营业税向增值税的过渡是我国的一项重要的改革措施，对企业既有积极的影响，同时也产生了消极危害。当下工作的重中之重就是通过一系列的举措来应对营改增对企业造成的影响。本文通过分析营改增对企业纳税的影响，继而提出针对性的应对措施，希望能为相关工作者提供一定的借鉴。

关键词：营改增;影响;应对措施

中图分类号：F812.42;F275.4 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）005-0000-02

增值税于2009年在我国成功进行了转型，营业税转向增值税是我国税收改革中的重大举措，对于税制结构的改善和优化产生了积极的影响。实行营改增的税收政策，尽量减轻我国企业的缴税负担，更好地促进企业的进步和发展，为企业营造合理的税收环境都有着积极意义。

一、“营改增”的主要内容

“营改增”指的是对企业由过去的营业税改收为现在的增值税。“营改增”主要面向交通运输业、现代服务业、建筑业、文化体育业和通信业。试点范围也由最初的上海逐步扩大到北京、广东、天津等多个城市。“营改增”对于税制改革的完善发挥重要的作用，“营改增”之后的计税方法继承了先前营业税的计算方法，所以实施起来也较为容易。“营改增”的实施，是为了更好地适应社会的需要，避免重复征税给企业造成的财政负担，促进中小型企业的长期发展，进而更好地促进我国经济的不断发展。

二、“营改增”对企业纳税的影响

“营改增”是推动我国经济发展的一项重要举措，同时对于促进企业的发展起到强有力的推动作用。“营改增”对企业既产生了积极的影响，同时也有它不利的一面，对此我们必须客观、正确的看待。

“营改增”以企业发展为根本，以我国现有的税制为依托，此项政策在一定程度上降低绝大部分企业的税收负担。“营改增”的实施阶段面向发展程度不尽相同的地区和企业。“营改增”对于重复征税的问题进行有效缓解，能够为企业的正常运转提供更多的资金。与此同时，“营改增”也产生了一系列的消极影响。首先，企业的利润降低。这是由于营业税是价内税，增值税属于价外税，企业在税收中的付出成本中的折扣成本少，此时对企业的入账成本影响不大，企业利润出现下滑。其次，企业的产品会有增税现象发生。实施后，在交通运输业中的弊端逐渐显现，税负不断加重，这主要是能够进行抵扣的进项税额小，但是销项税额大。税负增大的原因不是单一的，其中最为主要的原因是增值税专用发票。由于“营改增”实施之前，一部分企业不需要缴纳增值税，企业也就不能开专用发票。政策实施后，这一部分企业的税率降低，但由于增值税专用发票的获取数量还严重不足，企业的税收压力仍然很大，税负增大。此外，例如企业开展的促销，促销可以被当做销售活动，因此当企业增收营业税时，也要将这部分收入算作营业收入中，企业的营业税增加。再次，加大了企业财务管理的难度。“营改增”势必会导致企业管理方式的改变，与先前的核算方式不同，这就要求企业财务管理工作人员应当明确增值税的抵扣要求。同时，企业的资产负债表和利润表等相关报表也发生了变化，增值税属于价外税，因此存货成本中不能包括此类税费，企业额存货价值下降，企业的负债下降，因此企业的利润额在某种程度上会增加。

三、“营改增”背景下企业的应对措施

（一） 增强对“营改增”影响的分析和测算

我国最早开始进行“营改增”的试点地区是上海，企业对试点地区的成功经验要进行学习，并结合自身的实际，增强对“营改增”影响分析，通过分析做出合理的预测。在选择试点区域时，要以此地区的行业税率和发展实际情况为根本进行预测。一旦试点地区在实行“营改增”的时候出现税收不断升高的情况，要对原因进行仔细探究，并及时处理，确保企业的健康有序发展。

（二）保持进项税额和增值税销售额的均衡

在国家税收改革的大背景下，很多企业为了降低营业税，岁对进项税额和增值税额进行平衡，从而达到降低税负的目的。例如，企业可能会在一些项目中的营业收入比较多，此时企业需要缴纳更多的增值税。所以为了降低这部分营业收入的增值税税额，企业会增加进项税额，从而达到降低进项税的目的。

（三）提升财务人员的综合素质

财务人员在“营改增”的转型阶段发挥着关键的作用，因此提升财务人员的综合素质显得尤为迫切。随着“营改增”改革的进行，企业的财务工作也发生了巨大变化，因此，企业要对这部分财务人员进行再教育和培训，提升财务人员对税收政策的理解，不断掌握新的政策，加强财务人员的税务处理工作，提升财务人员的职业素养，从而提升财务人员对新经济环境的适应能力，更好地发挥出税收政策的积极作用，更好地推动企业的发展。

（四）充分把握好国家的积极政策

“营改增”在我国实施以来，一部分企业却出现了税收增加的情况，政府为了更好地帮助企业，制定了相应的积极扶持政策，为企业提供了强有力的保证。当企业的纳税出现问题的时候，企业可以向有关部门寻求帮助，申请获得扶持资格，享受相应的政策，降低纳税的增加对企业造成的消极影响，从而更好地促进企业健康有序的发展。

（五） 调整企业经营策略

企业在“营改增”的大背景下，应对自身的条件和发展进行正确评估，以便更好地发挥税改政策的优势。最大限度的增加企业的营业额是企业经营策略调整的目标，同时也应对企业实行“营改增”策略的结果进行详细、正确的评估，并充分考虑到企业今后的发展，对企业的财务状况进行控制。同时，企业需要通过对自身管理体制的完善、管理水平的提高来对经营战略进行调整。

（六）加强与一般纳税人企业的合作

企业在从事经营活动时，尽可能选择一般纳税人企业，并尽量索要企业增值税专用发票。由于一般纳税人的增值税税率高，因此企业进项税额的抵扣很大程度上依赖于它，所以，企业应当加强与一般纳税人企业的合作，从而抵扣更多的进项税额。如果企业不乐意与一般纳税人合作，也可以与小规模纳税人进行合作，通过索要增值税专用发票，从而降低企业的税负额度。同时，一般情况下，小规模纳税人会提供运输方面的服务，可以对进项税额进行抵扣，从而降低企业的税负。

（七）通过外包方式合理避税

现如今很多企业会通过外包企业实现合理避税，通过外包来完成企业的项目。这种方式，对企业的的税费转移进行了有效的解决。但是这种方式，不仅要考虑到企业的信誉，还必须将外包企业的利益考虑在内，只有考虑全面，企业才能在市场中站稳脚跟。此外，企业内部职能部门外包也可以达到合理避税的目的。人力资源部、营业部和后勤部门都属于内部职能部门。对企业的避税方式进行合理规划不仅仅是将各个项目进行外包，同时也包括对企业内部职能部门的外包。对内部职能部门的外包，能有效降低人力资源以及各个部门的管理费用，进项税额能够进行抵扣，从而降低企业的税负。但是在对外包部门进行选择的时候，应对第三方进行严格考量，确保企业的项目质量，从而实现企业的长远发展。

四、小结

营改增政策是我国税收改革中的一项关键举措，对企业的长远发展有着不可小觑的作用。营改增政策的实施，增强了企业的行业竞争力，促进地区经济的发展。同时，我们应该看到营改增政策的弊端，企业应当积极应对，采取积极措施，抓住发展的绝好机会，不断提升自己的市场竞争力，进而更好地促进国民经济的发展。

参考文献：

[1]涂小燕.浅析“营改增”对企业纳税影响及应对策略[J].现代商业，2013，10（32）：16-17.

[2]牟淑丽.营改增对企业纳税影响及应对策略探究[J].时代金融，2014，12（08）：12-13.

[3]黄恒卿.浅析营改增对企业纳税影响及应对策略[J].商场现代化，2016，15（02）：32-33.

[4]聂坤富.营改增对电信业的影响及应对策略探讨[J].财政监督，2013，16（31）：36-37.