加强预算管理对企业发展的引导作用

王 红

加强预算管理对企业发展的引导作用

王 红

预算管理能够有效帮助企业对日常经济活动进行控制，增强企业管理者对管理目标的前瞻性。因此，企业发展要不断加强预算管理，把预算管理纳入企业长远规划，通过预算管理对企业的业务发展进行引导，从而完成企业的目标。本文主要阐述了企业预算管理对企业发展的重要作用，企业风险控制需要加强预算管理，通过加强资金预算管理推动全面预算管理的开展，并逐步引导全员参与预算，提升员工的经营意识。现实中，存在着阻碍预算管理引导企业发展的因素，如企业整体对预算管理的重视程度不够，预算管理指标不能和实际经营活动结合起来，缺乏有效的监督和考核导致预算管理在实际执行过程中力度不够等。本文针对预算管理存在的问题，提出了加强预算管理引导企业发展的对策和建议，企业应当建立科学完善的预算管理体制，加强预算管理的执行和控制力度，加强企业内部控制，强化预算管理的监督和考核机制，各项评价指标、评价方法和激励机制要不断创新，并树立和加强全员参与预算管理的观念。把预算管理纳入企业长远规划，通过预算管理对企业的业务发展进行引导，从而完成企业的目标。

预算管理 内部控制 企业管理

预算管理能够有效帮助企业对日常经济活动进行控制，增强企业管理者对管理目标的前瞻性。预算管理是企业管理的基础，其作为一种调控手段，对引导企业发展发挥着举足轻重的作用。

一、预算管理对企业发展的重要作用

企业作为市场经济活动的主要组成部分，战略目标随着经济的不断发展和环境的日益变化而随之发展变化。预算管理对企业规划经营目标、分散经营风险、控制日常经济活动以及优化资源配置具有非常重要的作用。

（一）企业风险控制需要加强预算管理

预算管理可以帮助企业进行财务决策和规避风险。随着市场竞争的逐渐加剧，企业要面临各种各样的风险，除经营风险外财务风险日益突显。如果企业没有做好预算管理，企业未来出现收支出现不平衡，再加上筹措资金不及时，将会造成企业经营困难，最终被市场竞争淘汰。

反之，企业通过预算管理进行合理规划各项经济活动，增强对各部门、各环节的控制，将企业经营目标进行分解，通过对预算的编制、预算的执行和预算控制进行协调和控制，加强预算编制的准确性，从容应对市场经济变化，及时调整经营策略，从而减少企业的经营风险和财务风险。预算编制的准确性越高，企业风险的可控性就越高。

（二）加强资金预算管理推动全面预算管理的开展

预算管理涵盖了企业经济活动的全过程，对于预算期内财务状况和经营成果以及现金收支活动都需要专门反映出来，故企业在编制预算过程中需要充分考虑各种财务风险的影响，合理进行资金安排。资金预算管理是预算管理的核心内容，企业安排好资金预算工作，能够有效地保证日常经济活动的开展，合理地筹划资金，进行有条不紊的投资。

通过预算管理对和企业有关的经营活动、筹资活动和投资活动的未来情况进行预测并进行有效的资金安排。财务部作为资金管理的直接部门，要加强对资金使用的事前、事中和事后控制，减少资金使用的随意性，将资金使用控制在合理的范围内，同时在预算编制过程中逐步提高资金预算的可信度和可操作性，尽量使其和实际经营活动同步，加强对企业经济活动的引导。

（三）全员参与预算管理，提升员工的经营意识

在企业实际经营过程中，各个部门的职能相互独立而且也时有交集，由于利益分配和绩效考核也会造成各部门间的利益冲突。而预算管理可以有效解决各个部门之间的矛盾冲突，均衡部门间的差异，使目标趋于一致。因此，在预算编制过程中，将企业各个部门的真实需要反映出来，将内部各职能部门目标协调起来，共同实现企业的经营目标。

全员参与预算，每一位员工都是成本费用核算组成部分。要站在企业经营者的高度思考问题，杜绝不必要的浪费，明确企业内部责权利关系，将员工个人目标和企业经营目标统一起来，调动员工的工作积极性和主人翁意识。同时，做好激励措施，在保证一定程度的物质奖励的同时，要不断满足员工的精神追求，这样才能有效地加强绩效考核，为建立科学的管理体系奠定坚实的基础。

二、阻碍预算管理引导企业发展的因素

在企业预算管理过程中，会遇到各种各样的问题，预算的计划、编制、审批、执行、调整、考核和差异分析任何一个环节均不可或缺。如果一个环节重视程度和执行力度不够，都将阻碍预算管理对企业发展的引导。同时，员工的积极性也是阻碍的因素之一，没有责任意识就不能充分发挥员工的能动性，不利于全员预算管理。而当企业内部外部环境发生变化时，预算管理不能与时俱进随之调整变化，也将影响企业经营目标，失去预算管理的意义。

（一）企业整体对预算管理的重视程度不够，预算管理缺乏实际的指导意义

企业在预算计划中制订经营目标和决策时只重视表面和形式，而忽视了当期目标和长期目标共同发展，预算在编制时不能真实反映企业的经营目标，没有实际指导意义难以达到预算管理的效果。

而相当一部分员工对预算管理不了解，企业也未对员工进行相应的培训，所以在思想和行动上对预算管理没有正确的了解和重视，因而在预算编制、执行过程中会产生的一些误区和曲解，导致预算和实际经济活动产生较大的差异，也未能对差异进行调整和分析差异产生的原因，结果预算管理只是徒有其名，难以达到预期的效果。

（二）预算管理的指标设定不能和实际经营活动结合起来，缺乏有效性

企业意识到预算管理的重要性，而且为加强预算管理制订了相应的政策和文件，但在实际编制过程没有进行科学规划，预算指标设定和实际经营活动产生部分脱节，从而在执行过程未能达到企业的预期。

很多人认为预算管理是财务部门的管理，一些预算指标和财务指标的口径不一致，企业在预算执行过程中未设立相应的调整机制，预算指标缺乏弹性，无法适应经营环境的变化，所以使预算管理缺乏全面性和可操作性，从而加大了管理难度。

（三）预算管理在实际执行中力度不高，缺乏有效的监督和考核

企业在预算管理过程中没有建立一套完善的程序，而且在预算执行过程中缺乏相应的监督和考核。实际经营活动中对预算外支出、资金肆意调节、挪用现金现象比较多，从而造成企业预算编制和执行存在偏差。

预算编制是企业根据内外部环境要求编制的，原则上可以指导企业预算期的工作，但由于内外部环境的变化，企业对超预算或没有预算的项目没有形成一定的制约，使预算管理没有实际的控制作用。

在对预算差异情况分析时，仅仅同预算期内的发生的实际数据进行简单对比，忽略与上年同期，预算期内累计数据的对比，并且对差异情况只是主观判断而没能进一步定量分析，不能找出差异产生的真正原因。

预算管理中监督机制和奖惩制度的不健全，预算业绩考核有失公允，不能充分调动员工的积极性，从而导致预算管理失去其控制性和权威性，同时阻碍预算管理的进一步开展，最终导致预算管理丧失其指导作用，以失败收场。

三、加强预算管理，引导企业发展的对策和建议

在实际经济活动过程中，预算管理是加强企业控制、引导企业发展的强有力的工具，当然也有一些制约预算管理的因素，还需要企业在管理过程中不断改进和完善，因此有如下几点对策和建议：

（一）建立科学完善的预算管理体制

首先，要树立正确、科学的理念，重新加强对预算管理的认识。从预算管理的责任人到执行者，结合企业的战略经营目标制定预算目标，按照“自上而下，自下而上，上下结合”的原则，对预算的计划、编制、审批、执行、调整、考核和差异分析任何一个环节都要作出明确的规定，充分发挥预算管理的预测、控制、信息反馈和激励的作用，从而在管理体制上保证预算管理工作顺利进行和开展。

其次，建立预算管理的多层级管理体系，可以有效地进行预算实施。预算管理的审批部门、决策部门和执行部门三者要结合起来，对企业的预算管理目标、预算方案和预算执行各司其职，互相协调，控制企业的经营风险。进一步明确预算管理是过程管理，将企业年度目标和长期目标结合起来，并将年度预算细分成季度预算、月度预算，将预算指标层层分解加以固化和量化，将责任和目标落实到各部门、各环节、各责任人，及时发现预算和实际差异产生的原因，进一步采取相应的措施和对策，适时进行预算调整，发挥预算管理的引导作用。

最后，加强预算管理的执行和控制力度，是提高企业预算管理的关键所在。预算管理工作应当全员参与，这样每一个员工将预算实际执行情况与自身利益相结合，不仅能充分调动企业的资源，而且可以最大限度地调动员工的积极性，增加员工对企业的归属感。因此，预算管理要全面落实以人为本的基调，员工在预算执行过程中将信息反馈，及时处理例外事项，增强预算管理的弹性，减少预算和实际的偏差，保证预算管理有准确性和有效性。

（二）加强预算管理完善内部控制

加强预算管理是内部控制的坚实基础。全员参加预算管理，能够将企业经营理念渗透到每一个员工，其工作态度和行为规范植入预算管理过程中，使其自觉履行职责，对日常舞弊行为可以进行适当的控制，打造一个良好的内部控制环境。通过预算管理可以加强企业识别风险的可能性，使企业管理层采取相应的措施调整企业经营目标，对日常经济活动及时进行监控，减少风险的发生。

加强预算管理是实施内部控制的重要工具，预算编制、预算执行和预算考核主要环节都是内部控制的对象，都需要结合企业的实际情况进行调整，明确组织结构的设置以及各个部门责权利关系，优化资源配置，形成一套标准化的流程，统一规范企业预算的计划、编制、审批、执行、调整、考核和差异分析，提升企业预算管理的标准化模式。从而加强预算管理对企业经济活动进行完整的控制，利用标准化指标规范经济行为，避免资源浪费，节约成本开支，进而实现各阶段目标，使企业预算管理目标同内部控制目标一致，保证企业经营管理遵纪守法，财务报告真实可靠。

加强预算管理有助于完善内部机制，保障内部控制的实施。预算管理需要企业各个环节的相互配合相互协调，全员参与，因而需要将每一项业务流程都设置成固定目标，明确工作控制点，整合人力资源，在实际执行过程中进行监督和考核，强化奖惩制度，增强员工满意度，促进员工的积极性，加强对预算管理的保障作用。

（三）强化预算管理的监督和考核机制

有效的监督和合理的考核以及客观公正的奖惩，能够加强企业预算管理，为实现企业经营目标提供了良好的基础。预算管理中要加强考核的严肃性，考核的目的不仅是将预算与实际差异进行比较，而且是找出差异产生的原因，改进未来的工作，避免历史重演。

管理学大师彼得·德鲁克说过：“如果你不能评价，你就无法管理”。因而如何构建完整的考核体系也是预算管理非常重要环节，考核体系应当以企业经营目标为出发点，预算指标为框架，层级明确、责任清晰，采用定性与定量分析相结合的方式，全方位地监督企业预算管理的各个环节，及时发现差异并加以解决。

要完善预算考核体制，第一评价指标要不断创新，对于影响企业经营目标的因素要进行客观分析，由于内外部环境不断的变化从而企业管理目标和工作背景均发生变化，而且评价指标应随着环境变化而改变。第二评价方法要不断创新，对于预算管理执行过程要针对不同的对象采取不同的方法，不仅要采取定性分析，而且要加强统计数据的定量分析，利用比率分析法、趋势分析法、结构分析法、相互对比法和数学模型法进一步分析。而且要将定性分析和定量分析二者结合起来，灵活运用，使考核达到最佳效果。第三激励机制要不断创新，首先要将预算目标和实际完成的情况挂钩，增加奖惩机制；其次要将预算考核与员工薪酬结合，要获得员工的认同感，促进企业内部良性竞争机制，从而增加企业竞争力，推动企业预算管理的进程。

（四）树立与加强全员参与预算管理的观念

一般企业都认为预算管理是财务部门的工作，比较片面地认为其他部门参与预算管理只是在预算编制过程中提供相应的数据，而且预算执行过程中预算外支出和超预算的情况认为无关紧要。所以预算管理如何扭转员工的观念，如何加强员工参与预算管理的培训，提高员工的综合素质，这是预算管理工作的重要组成部分。

首先要重视员工的职业道德教育，加强成本费用方面的知识培训，增强持续化的节约意识，从基层预算开始，让每名员工都能自觉参与到预算中来，意识到团队合作和沟通的必要性，建立起互助互信息的桥梁。预算越透明，员工越了解公司，这样可以加深对公司的认同，增强公司的凝聚力。

其次要注意协调各部门间的合作，将各部门的岗位责任和企业预算管理目标结合起来并加以量化，促进企业内部资源的整合。而财务部门作为预算倡导者有着承上启下的作用，不仅要帮助管理层下达预算目标，而且要帮助整个团队整个企业顺利完成预算计划，同时引导预算的执行，发现问题及时调整，对偏离预算的原因和差异程度要进一步分析和跟踪，并采取相应的措施以保证预算管理目标的实现。

综上所述，企业发展要不断加强预算管理，把预算管理纳入企业长远规划，通过预算管理对企业的业务发展进行引导，从而完成企业的目标。

（作者单位为北京贝诗艾悌科教管理顾问有限公司）

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［2］ 张素会.论全面预算管理在我国企业中的运用［J］.经济论坛，2011（12）.

［3］ 冯巧根.全面预算管理［M］.中国人民大学出版社，2015.