高校领导干部经济责任审计探讨

姜方兴

摘要：对高校领导干部任职期间的经济责任进行审计，是对领导干部的履职情况进行监督和评价。通过经济责任审计发现存在的问题并提出改善的措施，可以达到推动高校科学发展的目的。

关键词：高校 领导干部 经济责任审计

我国从90年代末开始加大对高等教育的投入，我国高校开始了新一轮的发展，高校的经济活动随之变得多样化、复杂化，关键部门的领导权力也进一步扩大。但是，高校自身存在内控制度不完善、风险管理不足等问题，使得腐败得以滋生。财务管理、人事招聘、物资采购、招生录取、基建工程等领域成为高校经济犯罪的重灾区。四川省纪委的数据显示，2013年5月到2014年10月四川省共查办高校腐败案件36件，处分26人。教育部门腐败案件在查办的重点行业腐败案件中居于首位。在这种形势下，对高校领导干部经济责任审计工作也提出了更高的要求。根据国务院2014年印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的要求，高校必然要开展领导干部经济责任审计，经济责任审计是推动高校科学发展的有效途径。

一、高校领导干部经济责任审计的方法和内容

（一）高校内部领导干部经济责任审计的方法。科学的审计方法是保证审计质量和提升审计效果的前提。一般来说，对经济指标完成情况进行审计，主要采用核对、抽样和比较分析等审计方法；对重大经济事项进行审计，主要采用座谈、调查、询问、查阅会议记录和相关法律法规、实地察看等审计方法；对财务收支及有关经济活动进行审计，主要采用常规审计方法与电算化审计方法相结合进行；对内部控制制度评审，主要采用审阅、测试等审计方法；对个人廉洁自律情况进行审计，主要采用测评、走访、座谈、公告、听取群众意见以及检查相关资料等审计方法。

（二）高校领导干部经济责任审计的内容。2014年出台的经济责任审计新规定提出审计的目标是：促进领导干部推动所管辖地区（单位、部门）的科学发展；审计重点是：领导干部遵纪守法、守规和尽责的情况；审计基础是：领导干部任职期间所管辖地区（单位、部门）的财政财务收支以及相关经济活动的真实性、合法性、效益性。根据新规的要求，高校领导干部的经济责任审计内容主要体现在以下五个方面：国家财经政策执行情况、重大经济和管理制度决策情况、财政财务收支情况、内部管理监督情况、履行党风廉政建设责任及廉洁从政情况。

1.高校财务部门负责人经济责任审计的主要内容。根据国家有关规定和高校财务部门的具体职责，审计内容主要为以下几个方面：是否依据国家的财经政策和法律法规制定学校的财务规章制度；学校的财务预算方案是否依据《预算法》和《高校财务制度》的要求进行了编制；是否按照《会计法》的要求对经济业务进行核算；会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料是否真实、完整；银行账户是否按规定设置，有无出租、出借银行账户的问题，现金、支票、汇票是否安全；专项资金是否做到专款专用、专项核算；应收款项和预付款项是否定期清理，对长期挂账的应收、预付款项是否查明原因并进行了处理；是否定期与资产管理部门核对资产账目，协助资产管理部门做好了资产管理工作；有无账外账和小金库等问题；本人遵守财经法规、财务制度以及廉政规定的情况。

2.高校基础建设管理部门负责人经济责任审计的主要内容。依据有关规定和高校基础建设管理部门的职责，审计内容主要为以下几个方面：基础建设项目立项是否经过相关部门的审批；基础建设项目是否在批准的范围内进行建设，有无批准外建设的项目；基础建设项目是否纳入计划管理，有无计划外项目和超计划项目，是否存在提高建筑标准、扩大建筑面积等问题；工程招标是否符合规定的程序，招标手续是否完备、合法；设计变更、施工签证是否真实，是否经过相关审批程序；基本建设经费的使用和管理是否合规，有无挪用和截留经费问题；已经完工的项目有无超预算、超概算等问题；已经竣工的项目是否在规定的时间内交付使用并办理相关手续；已经竣工的工程是否进行了竣工结算审计。

3.校办产业负责人经济责任审计的主要内容。是否按照国家的财经法规以及《企业法》《公司法》和上级主管部门的要求对校办企业进行管理；校办企业的资产、负债以及所有者权益的权重是否合理，企业处于亏损还是盈利，如果盈利，利润的分配是否符合规定，是否及时足额地缴纳了各项税款；是否按照合同（协议）的要求及时足额地给学校缴纳有关的费用和利润；国有资产是否安全完整、保值增值，是否存在无偿占用学校资产的现象；对外签订的各项合同、协议是否合法，有无损害学校权益的问题存在。

4.高校国有资产管理处负责人审计的主要内容。依据有关规定和高校国有资产管理处的职责，审计内容主要为以下几个方面：国有资产监督管理情况，重点审计房屋、重要物资（包括教学仪器、设备、教材等）的采购、经营、处置和利用是否符合规定；重要物资采购是否经过政府采购，是否有相应的管理制度对各项资产进行管理；是否在符合政策规定的情况下对资产进行经营和处置；有无将房屋、教室、设备等用于对外投资或经营性出租；有无违规投资、经营或管理不善造成国有资产流失等问题。

5.后勤集团负责人经济责任审计的主要内容。各项收入和支出是否纳入学校财务统一管理，是否存在账外账和小金库；各项经费的使用是否符合国家的财经法规以及学校的财务制度，经费的使用效益如何；部门管理的各项资产是否安全、完整；签订的各项合同、协议是否合法，有无损害学校利益的情况出现。

二、高校内部领导干部经济责任审计的评价

按照新规定的要求，审计机关应当根据审计认定的事实，依照相关政策及法律法规的要求对被审计领导干部履行经济责任的情况作出实事求是、客观公正的评价。评价内容不得超出审计的范围，评价结论是建立在有充分审计证据基础上的。同时，需要划分被审计领导干部应当承担的是直接责任、领导责任还是主管责任。

对领导干部进行审计以后还要开展评价工作，但是评价会面临审计人员受到机制约束、被审计人员多元化等各种因素的影响，从而导致评价标准不统一、评价内容不明确等问题，我们可以从以下两个方面着手评价：

（一）对审计对象进行分析，从而科学确定评价内容。由于高校内部不同部门负责人的职责不同，他们对应的经济责任也存在差异，因此分析被审计对象的属性是经济责任审计评价的切入点，从被审计对象的属性入手，才能突出不同类型经济责任审计的重点。根据各自的特点建立相应的指标评价体系，才能做出有针对性的科学的评价。

（二）重点关注被审计对象的经济行为和管理行为，达到提高评价结果真实性的目的。目前大多数高校内部审计重点关注的是被审计对象的经济活动结果，淡化了对经济决策以及管理过程的监管，实际情况是许多问题出现在了管理的过程中，比如招标过程、物资采购过程，这些都是容易出问题的环节，所以内部经济责任审计要重点关注设备物资采购、基建、后勤、人事管理等重要部门和岗位，这些部门管理过程审计的重要性远远超过对经济活动结果的审计。

三、高校领导干部经济责任审计成果的运用

按照经济责任审计新规定的要求，被审计领导干部的考核、奖惩和任免的重要依据之一是经济责任审计的结果，经济责任审计报告应当作为被审计领导干部本人档案留存。高校领导干部经济责任审计的成果主要运用在以下几个方面：

（一）审计成果作为干部考评、表彰以及任用的重要依据。一方面，高校相关部门在年度考核、表彰奖励干部等方面可以将审计结果作为重要的参考依据。可以把被审计领导干部在任职期间经济责任履行的情况分为优秀、合格以及不合格几个档次，审计综合评价优秀的给予表彰和奖励，审计综合评价合格的，年度考核不能为优秀，审计综合评价不合格的，要给予一定的处罚。另一方面，在考察干部的时候可以将审计结果作为干部任用的参考资料。对于审计发现的问题，组织部可以提出校领导谈话、职位调整、降职、免职等建议。审计综合评价达不到优秀的，一般不提拔或者任用；审计综合评价不合格的，相关校领导应该对其进行诫勉谈话；审计综合评价反映出来问题严重的，应作出职位调整或者降职的处理。

（二）将审计成果运用在党委的重大决策中。在审计成果可以运用的同时要扩大成果的运用范围，让审计成果成为校党委重要决策的参考。这就需要从事审计工作的同志善于从根源上梳理问题，并深层次地发现问题、归纳问题，从而提出可行的建议，为党委决策提供参考资料，让审计成果发挥更大的作用。例如在经济责任审计的过程中，发现某部门的资产数量与学院资产处的资产数量不相符等问题，就需要综合分析产生问题的原因，不要只停留在解决资产数量问题的表面，要找到深层次的原因，并提出具体解决办法。

（三）在对干部的警示教育中运用审计成果。经济责任审计在保护国家财产、健全领导干部的监督管理和促进廉政建设等方面发挥了重要的作用，通过审计发现的问题，可以作为对领导干部进行警示教育的教材。在审计结束后，要原原本本地向被审计对象所在的部门通报审计情况。对于审计发现的重大、典型问题要及时向学校党委汇报，不得隐瞒和回避；对审计发现的不严重的共性问题，要在全校一定层面进行通报；对已经查实的重大违规问题，要通过媒体进行报道，从而达到“审计一人，教育一批，规范一方，警示一片”的效果。

（四）在高校管理中运用审计成果。通过经济责任审计发现的问题，可以从根源上找到原因，也就需要反思管理体制是否完善，从而从管理制度上提出解决办法。达到查出一个问题、完善一项制度、堵塞一方漏洞的目的，实现审计成果的最大化。

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