医院内部控制管理存在的问题与对策

赵维

【摘 要】 公立医院是国家出资建立的非公益性质的医疗机构，以服务社会大众为宗旨。如何做到为人们提供高质量医疗服务的同时，又能保证国有资产的高效利用，提高医院抵御风险的能力，就成为在医院工作中需要解决的重要问题。因此，建立健全医院的内部控制制度，深化医院内控改革对医院的发展具有极其重要的意义。

【关键词】医院；内部控制；会计管理

随着经济的发展，会计信息反映的数据对政府管理部门、投资者、债权人以及社会公众进行宏观管理、投资决策及财务评价的重要依据。医疗机构也越来越多的参与到竞争中来，如何提高更好的医疗服务，同时又能高效利用国有资产，保证国有资产的保值增值，使各项经济业务活动有序进行，堵塞管理漏洞，保证会计资料的真实准确，提高医院的竞争力和抵御风险的能力，已经成为摆在我们面前的一个重要问题。

一、目前医院内部控制存在的问题

1.医院内部控制制度不完善

长期以来，医院管理一般都侧重于在业务层面的管理，忽略了内部控制的制约和监督；医院的财务内控制度侧重于财务部门内部的管理，忽略了财务内控是医院内部各个职能科室的协调配合；内部控制目标不清晰、不明确或者目标明确，但缺乏后续具体工作中的支持；对相关内部控制的职能科室，责任不明确，没有设定奖惩分明的机制；内部控制结果缺乏评价机制，内控的执行是否到位，是否达到预期目的，无法判断；内部控制制度的执行没有得到有效的监督。内部控制目标一旦确定，那么就需要专门人员，对内控执行过程进行监督。所以，虽然医院管理人员对医院内部控制的意识逐渐加强，但是医院内部控制制度仍不完善。

2.医院内部人员业务水平的局限性

医院各项发展离不开员工的努力，医院内部人员业务水平参差不齐，对内部控制的主体思路理解不到位，直接影响内部控制的具体执行；部分人员对工作缺乏主观能动性和责任心，对新事物、新制度甚至存在排斥心理，内部控制的意识更加淡薄。

二、解决内部控制制度的对策

1.建立完善的内部控制制度

（1）内部决策管理者要重视内部控制，开展风险评估。在识别内部风险的同时，还要识别与控制相关的各类外部风险。内部风险应当关注：单位工作人员的职业操守、资产管理、业务流程等管理因素，财务状况、经营成果等财务因素；医疗风险等安全因素。外部风险关注：卫生政策、财补政策、医疗市场环境等。

（2）确定内部控制的目标，合理保证医疗卫生单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、卫生财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败，强化医疗卫生安全和防控医疗为甚事故，提高公共卫生服务的效率和效果，促进卫生事业的健康发展。

（3）尽量采取财务集中管理的模式进行管理，对流程及具体实施办法会同相关职能科室进行协商，预见今后工作当中遇到的问题，并做好提前预案，以确保今后工作的顺利进行。建立有效、高效的信息化管理平台并充分运用到工作当中。深化内部控制，杜绝工作不到位、虎头蛇尾，对内部控制中遇到的问题及时解决。

（4）要建立完善的评价机制，制定相应的考核制度和奖罚制度，对内部控制的过程和结果进行评价，对执行不力的科室或违反内部控制制度的行为要进行追究。

（5）在内控执行过程中要建立完善的监督机制，保障内部控制的有效实施。加强内部审计的职能，对医院经营合规性进行检查监督，系统规范的评价并改善内部控制的效果，帮助实现内控目标。

（6）医院要建立信息管理平台，将单位的经济活动流程及相关措施编入信息管理系统中来，提高工作效率，减少错误和人为因素对经济活动的干扰，保证经济数据的准确、完整。

2.加强具体业务的内部控制。

（1）不相容岗位相互分离。对关键岗位要实施内部控制，形成相互制约、相互监督的工作机制。

（2）做好资产管理工作。医院要建立资产内部管理制度，定期对医院资产进行清查，记录资产盘盈、盘亏等情况，做到账实相符、账账相符，确保卫生资产安全完整。

（3）医院要建立健全收入、支出内部管理制度。单位的各项收入、支出由财会部门统一管理并进行会计核算，严禁设立账外账。

（4）医院在对外采购过程中，要合理安排采购计划，尽量避免库存药品及卫生材料的短缺和积压，严格制定采购申请制度及请购的审批程序。

（5）加强货币资金管理，门诊和住院当日收入当日送存银行。采取措施杜绝违规转移隐匿单位资金。严格银行开户程序，闲置账户及时销户，银行预留印鉴由不同人员分开保管。防范网上银行的风险。

三、提高内控人员的内控意识和业务能力水平

强化医院内部控制人员的意识，开展医院内部的控制讲座，让广大工作人员理解内控、重视内控。提高工作人员的业务水平，对信息系统的操作使用定期培训，提高员工的素质和能力，同时在日常工作中加强对员工的职业道德的培养。

医院要适应经济和社会的发展必须要加强医院管理，而医院的内部控制制度是医院管理的重要环节。重视内控管理制度的完善和内控流程的优化，必然提升医院的管理水平，把医院的高效化和规范化提高到更高的水平。

参考文献：

[1]中华人民共和国卫生部规划财务司.医疗机构财务会计内部控制规定讲座.

[2]企业内部控制课题研究组.企业内部控制基本规范解读及应用指南.

[3]齐妍.浅析财务内控制度在医院中的应用.中国保健营养.2012，22（18）.