论高校财务内控体系的完善

朱明琪

摘要：高校财务内控体系是高校日常管理系统中的重要构成部分，其内控工作质量直接影响到高校的发展。如今，高校财务内控影响因素较多，财务管理要求日益严格，因此构建科学合理的财务内控体系迫在眉睫。本文分析了当前高校财务内控存在的问题，提出了一些针对完善高校财务内控体系的有效建议，以期促进高校内控管理水平的进一步提高。

关键词：高校财务 内控体系

随着高校教育体制改革进程的加快，高校办学自主权越来越大，高校经费来源渠道日益多元化，这些多元化收入来源给予了高校发展坚实的资金支撑，但同时也增加了高校的财务风险，而高校财务内控体系的不健全是造成这些现象的主要原因之一。所以，为了合理筹集和使用资金，使财务控制走向科学化和规范化，必须构建科学合理的高校财务内控体系并严格实施。

一、高校财务内控概述

高校是一种非营利组织，培养人才是其主要存在目的。本文基于COSO报告中内控理论，结合《行政事业单位内部控制规范（试行）》相关规定，将高校内控定义为：“高校管理层和全部员工必须根据国家相关规定，确保高校业务活动顺利开展、确保财务资金完整、确保财务会计信息准确可靠、提高资金使用效率、降低经营风险和财务风险。在高校内部管理系统中形成一套自我协调、自我约束的控制系统。”

二、高校财务内控体系的现状分析

现阶段，高校教育改革进程不断加快，办学规模日益拓展，资金来源变得越来越多元化，相关经济活动越来越复杂化。近年来，高校在快速发展过程中，出现了不少腐败的案例，一些领导私自挪用公款、乱收学费、收取回扣等违法违规行为越来越严重。由此可见，高校的内控制度还有许多漏洞需要解决。

（一）高校内控环境急需提高

第一，高校内控意识薄弱。由于我国高校内控建设起步较晚，当前一些高校管理人员对内控的理解不够全面，内控意识较为薄弱。面对这一情况，极易出现各种漏洞，滋生各种贪污腐败行为，导致国有资产流失。

第二，高校内控实施动力不足。当前体制下，我国高校具有非营利性的公共属性，以实现公共利益为目的确保高校管理目标的实现，是其内控建设的根本出发点。相对于企业谋取最大化利润的动机来讲，高校内控实施动力明显不足。

（二）高校风险评估制度不健全

第一，财务管理风险。高校经营活动的发展越来越多元化，但是财务内控建设步伐却没有跟上。原先财政拨款下的事业单位财务内控方法，已经很难满足现阶段高校财务内控的要求，导致财务管理工作中存在很多漏洞，为高校带来较大的经济损失。

第二，债务风险。如今高校的发展需要不断拓宽资金来源的途径，内控风险评估机制不够完善与健全，对资金的风险认识不到位，都存在极大的隐患。

（三）高校内控活动存在薄弱环节

第一，缺乏完善的内部会计控制制度。大多数高校缺乏配套的资金风险识别、评价与对策等制度，极易导致出现错误的经济决策，造成大量资金被浪费。

第二，固定资产管理力度不足。因为高校有别于企业的特殊性，公立高校在配置固定资产的过程中，一般以政府采购为主，缺乏较为健全的国有资产登记制度，并且管理工作上缺乏完善的责任追究制度，这就极易导致在高校固定资产管理中，相关部门或人员出现不负责的情况，如没有按时盘点资产，造成出现账实不符或毁损等情况。

第三，费用支出监控力度不足。现阶段在高校支出费用时，虽然实行有会计审核制度，但高校内部还缺乏相应的监控规范。

（四）高校信息与沟通不顺畅

从现阶段高校各部门信息沟通上来看，还有着数据不准确、汇报不及时、信息不完整等现象，上级领导无法及时了解各项任务目标完成情况，造成在决策上出现失误。在信息沟通的过程中，没有相应的反馈机制，信息在上传之后，很难及时得到上级领导的相关反馈意见。

（五）高校内控监督不能发挥有效作用

现阶段国内高校因为缺乏完善的监督制度，监督职能部门缺乏较强的权威性与独立性，无法将监督的作用充分发挥出来，以致高校政务存在着信息不公开、决策不合理等情况。这些现象的存在，不利于高校对国家政策的落实，降低了校内师生员工的活力，使得各项战略难以实现。

三、高校财务内控体系的完善

（一）建立良好的内控环境

第一，完善内控制度。我国高校要将内控环境设计原则与《行政事业单位内部控制规范（试行）》中相关要求结合起来，根据自身实际情况，对于实行内控后出现的问题加以修正，这样才能让高校内控建设更加完善。

第二，完善机构人员配置。对财务部门、资产管理部门、审计部门的人员进行科学合理地调整安排，剥离以往与岗位不相容的兼职人员，配备足够的人员，以保证其工作的独立性。

（二）健全风险评估制度

根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》规定，以原来的风险控制作为基础，完善风险评估制度。还要成立风险评估小组，由校长直接领导，成员为各职能部门负责人，对师生利益相关的重大决策负责，并做好重大政策、融资项目、改革方案等事项的风险评估。同时遵循COSO新框架里面风险评估构建原则，建立科学合理的评估制度。此外，对高校风险评估对象，还应进行科学缜密地分析与预测，增加风险评估的准确性，并邀请有关专家、领导、学者、教职工代表组织风险评估听证会，按照最终评估结果，选择出最佳方案由校方备案。

（三）建立健全业务活动控制体系

控制活动是控制体系的重点，是管理人员在风险评估的指导下，采用相对应的风险管理对策而得到的结果，例如加大权力限制，健全业务流程，尽量控制风险，降低其承受范围。在控制过程中要坚持成本效益原则，尽可能用最少的成本把风险降到最低。

（四）加强信息公开与沟通制度

第一，完善并落实信息公开制度。我国高校要根据《高等学校信息公开办法》中的规定，不断完善信息公开制度。一是要建立重大事项决策征求意见制度。可以选取各相关利益群体代表与邀请的相关专家、学者和领导来座谈、听证。二是完善高校院系内部信息公开制度。争取形成“两级管理、属地负责”的管理格局，严格落实信息公开“问责”制度，提升信息透明度。三是完善信息发布的保密审查制度，针对涉密的重要信息，要根据保密规定加以执行，针对一些不完整或者不真实的信息，还要实行澄清和致歉制度。

第二，加快建设高校信息管理平台，提升沟通效率。对校园信息管理平台系统进行升级改造，设定级别权限访问密码，在系统内部上传各部门或单位的信息以后，同等级管理者能够根据权限登录进行查看。此外，还要进一步健全反馈制度，提供相应的意见与建议。提升沟通效率，才能保证高校各项管理工作的顺利进行。

（五）落实内控监督机制

第一，建立有效的内部监督制度。根据相关规章制度行事，将内部审计功能体现出来，建立一套系统的内部监督操作规范，从而在实质上和内控制度要求保持一致，让制度的执行更加规范。

第二，推行审计结果公开制度。很多高校由审计部门负责内控工作，及时公布最终审计结果，能让财务工作更加透明，防止财务出现弄虚作假的情况，确保财务部门落实相关的制度准则，并避免审计部门出现舞弊行为。

第三，强化问责机制。当前我国很多高校职能部门仅仅实行了责任制度，却没有实行问责机制，导致实际工作中可能存在懈怠和散漫，存在着侥幸心理，很难将内控应有的作用发挥出来。所以，高校必须严格落实问责机制，对各项工作行为进行规范，实现工作质量的提升，只有这样高校内控工作才能够更加顺利开展。

四、结语

总之，在我国高等教育发展进程中，高校内控发挥着日益重要的作用。然而目前高校内控制度还有着许多问题需要解决，必须主动创新高校管理方式，提升管理效果，这样才能够满足我国高等教育改革要求。当前，我国高校内控理论研究的时间较短，相关文献较少，因此在完善我国高校内控体系建设过程中，还需要进一步加强理论研究和应用分析，给未来更加深入的研究提供宝贵的经验和基础，只有这样才能满足高等教育改革的要求，确保高校持续健康地发展。

参考文献：

[1]翟小英，赵云素.探究高校财务内控体系的构建和完善[J].财经界（学术版），2014，（7）：228.

[2]吕致丹.论推进高校财务内控体系建设[J].现代经济信息，2013，（17）：279.

[3]陈文川，黄凯颖.高校财务管理的BSC体系构建及指标量化研究[J].会计之友，2013，（32）：103-108.

（作者单位：南京林业大学）