会计师事务所审计风险分析

刘元新

摘要：随着我国经济越来越快速的发展，对于经济上的审计需求也越来越大，随之而来的是会计事务所的审计风险逐渐增加，企业经营中的风险也在呈现上升的趋势。在近年来一些审计案件上的失败来看，会计事务所在审计方面还是存在一定的隐患的，引发了社会各界的高度重视。本文通过分析现代我国会计事务所审计方面存在的风险及原因，提出了几点预防会计事务所审计方面问题的措施。

关键词：会计事务所；审计风险；措施

在我国的经济发展中，经济审计出现问题，不仅影响了我国注册会计师的信誉问题，也阻碍了我国的社会经济的发展。造成这种现象的主要原因是由于会计事务所的风险预防能力不强。

1.会计事务所在审计风险的预防上出现的问题

1.1 事务所在整体质量问题上存在缺陷

首先从事务所的注册会计师来讲，部分会计事务所由于一些原因，并不是所有的股东或者员工都是专业的注册会计师，这可能会使会计事务所的审计工作缺乏专业性。其次，就是会计事务所的管理人员偏大龄化，可能会面临事务所人员短缺的困难。

部分事务所只看重最后的业务发展，而忽视了事务所的内部问题。对于事务所的业务人员也没有进行严格的审核，导致他们专业性不强，在承接业务的时候，没有考虑到审计人员的能力与业务难度之间的平衡问题，增加了审计方面的风险。

1.2 对于所承接业务的风险预测分析能力较差

在对承接的业务进行风险预测的过程中，部分会计事务所并没有对客户的信誉度等方面进行前期调查。在承接业务时，只考虑经济利益和市场发展问题，没有认识到风险预测的重要性。对于审计报告的检查，部分会计事务所也没有制定出完整的规章制度，即使有，也没有完全按照规定去执行。造成这一问题的原因是有些会计事务所在业务的处理上，为了提高工作的效率，在审计检查时，在一定程度上降低对审查报告的要求，提高了审计方面的风险。还有就是会计事务所对于审计风险的检测也不是很成熟，没有意识到审计风险预测的重要性，没有制定相关的制度或者规定，导致进行审计工作时风险增加。

1.3 注册会计师职业道德素质不强

有部分的注册会计师在工作中并没有完全的按照规章制度去执行工作。在审计工作的过程中，可能会为了节省时间，省略一些看似无关紧要的步骤，但有时往往正是由于这些忽略，才造成了以后的风险和问题。在一些重大的项目上，有的注册会计师会以成本限制为借口，减少一些必要的审计步骤，有时这些减少和省略会造成审计报告失去了原有的效力，给上市公司在财务上造假提供了一些漏洞，让他们有机可乘，增加了会计事务所审计的风险。

据研究调查显示，在我国现阶段的注册会计师中，高学历者占少数，大部分是由大专毕业生、本科生组成，而硕士及以上的学历者占少数。还有，就是在就职人员的专业素质上，有些注册会计师在专业能力上有限，从业经验又比较低，一些注册会计师在遇到简单一些的问题时，会交给助理会计师去做，而他们缺乏专业能力和经验，会导致严重问题的发生。还有的事务所是按照会计师的业绩来计算薪资的，所以，有的注册会计师为了取得更多的利益，只注重接手业务的数量，而忽略了质量，导致风险增加。

2.会计事务所审计方面存在风险的原因

首先，我国其他部门对于会计事务所的监管力度不够。对于会计事务所，我国财政部、证监会等部门都可以对其进行监督和管理，但这些机构在监管方面的力度明显不足，惩罚力度也较弱，导致其他人员对风险问题的意识不强。

在我国与会计事务所等会计方面相关的法律中，都严格规定了其法律责任，但是却又不是很明确，使法律缺乏了一些实际意义。我国当前社会的法律环境不健全，也是会计事务所审计存在风险的原因之一。

其次，会计事务所本身对于风险的预测能力不强也会造成一定的风险。目前我国会计事务所的自身管理力度不够，导致对于风险的预测意识不强。

最后，所承接的业务本身也是存在一定的风险的。有些被审计公司会在财务问题上做一些手脚，在加之我国会计制度上存在一些漏洞，让一些公司的财务部门有机可乘。加之公司上层有些也存在一些舞弊的情况，导致风险上升。

3.提高会计事务所审计风险预测能力的策略

3.1 增强对承接业务的审查工作

想要降低会计事务所审计方面的风险，要做的就是要提高事务所审计风险的预测能力。首先就是要增强事务所本身对于所成绩业务的审查工作，这是提高审计风险预测能力的首要任务。在承接业务之前，对于业务本身进行仔细调查和审核，对于被审计公司的信誉问题也要进行一系列的调查。

3.2 建立完善的事务所防控体系

会计事务所想要在降低在审计方面的风险，就要建立健全的防控体系，从本质上减少风险的存在。不仅要对承接的业务进行审查，对于自己本身也要进行完善。要从事务所的管理制度、人员的素质等多方面进行监管。对于事务所的整体结构进行规划，对于工作人员进行合理的培训、裁减和增加。

3.3 提高事务所注册会计师的职业道德

会计事务所中注册会计师本身的职业道德素质也是决定审计风险高低的重要原因之一。注册会计师的职业道德素养较高，对于审计的过程也会仔细审查，从而降低了事务所的审计风险。所以事务所要对注册会计师进行筛选。有能力的留下，剩下的进行一些专业的培训之后择优选择，在整体上提高注册会计师的职业素养。

结语

当前我国会计事务所对于审计风险的预测能力还有待提高，各会计事务所本身也应该对这个问题引起重视，对承接的业务进行严格的审查，对于事务所本身也要严格要求，在注重经济利益的同时也要注意质量问题，提高自身的审计风险预测能力，从根本上杜绝审计存在的风险。

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