浅谈企业财务内部控制的优化及对策

楼炯铭

摘要：经济全球化的快速发展以及市场竞争的白热化，使得企业发展的内外部环境复杂多变。因内部控制失效引发的企业经营失败的例子不断涌现，使人们更加关注企业财务内控体系的优化，只有建立完善、全面的财务内部控制体系，才能有效防范内外部风险，保障企业的持续发展。

关键词：企业；财务；内部控制；优化；对策

引言

市场经济体制下的企业发展面临着诸多的风险和激励的竞争，为了保障企业资金与资产的安全，合法合规经营，实现企业的发展战略，必须建立全面、行之有效的财务内部控制体系，并不断调整和优化，确保财务内控体系符合市场的发展趋势。目前，社会各界提高了对财务内控体系的重要性的认识，企业财务内控水平也在不断的提升，但在不断变化的市场经济体制下，财务内控体系还存在一些问题。因此，本文立足于此提出了优化企业财务内部控制的有效对策，希望对提高企业财务管理水平提供一些借鉴和参考。

一、完善财务内部控制环境

良好的运行环境是保障财务内控体系高效运行的基础，因此企业应从以下几方面完善财务内控环境：

（一）强化财务内部控制意识

企业财务内控体系运行的良好环境必须有强大的意识作为指导，所以必须加强企业全体员工的财务内控意识，特别是加强企业领导管理层的内控意识，因为管理层是企业各项经营业务的决策者，对企业的发展具有决定性的作用。企业财务内控体系的有效运行不是独立的，应在财务部门的主导下，企业各级、各部门通力协作，只有企业全体人员都树立财务内控观念，深刻认识财务内控的重要作用，并积极参与，才能将财务内控从财务活动提升到企业战略层面，全面实现财务内控的目标。

（二）优化治理结构

企业的所有生产经营活动必须有完善的治理机构作为组织保障，企业应根据国家有关法律法规的要求，结合企业实际的生产经营状况及发展战略优化组织结构，在所有权与经营权分离的情况下，进一步明确各治理层的职责权限和运作机制，决策、实施和监督合理分工，形成相互制衡机制，实现企业整体目标。

（三）机构设置及权责分配

企业在优化财务内控体系时必须结合企业的规模、发展阶段、战略定位等诸多方面，使之与其相匹配。企业可以借鉴成功的经验建立生产群+职能总部运作管理模式，其中生产群涉及战略、销售、财务、IT支持、投资等方面；职能总部多集中在总公司。未来，市场竞争逐步细化，企业经营主体不断增加，职能总部需要转型升级，以提高公司整体的组织效率和经营质量。此外，还应理顺各治理层级的关系，尤其是经营层次各单位各部门的权责，并辅之以制度流程，明晰业务审批决策程序，准确把握集权与分权范围。各业务单位在明确的职责与权限范围内科学合理的规划和组织实施自身的业务。

（三）人力资源政策与企业文化

现在市场竞争的根本是人才这种软实力的竞争，企业应根据国家的有关规定与要求建立健全自身的人力资源管理体系，明确员工招聘、分配、培训、考核、激励奖惩等各个方面的规范化的工作流程和制度，以便正确的指导企业的生产经营与发展建设。尤其要注重绩效考核与管理机制的科学合理性，完善、全面、有效的绩效考核机制能够激励员工及团队的活力和创造力，从而增强业务能力，实现团队目标，促进企业经营目标和发展战略的实现。此外，企业文化是指引企业发展的精神软实力，因此企业还应注重企业文化的建设，积极倡导顽强拼搏、永不放弃的企业精神；品质、成长、创新的核心价值观；敬业、协作、执行、服从的员工行为准则，以为客户提供优质、满意的电力服务为企业使命，形成独特的企业文化体系，为财务内控体系的高效运行提供精神层面的保障。

二、建立财务预警机制，强化风险评估

市场经济体制下的企业发展面临着诸多的风险，尤其是财务风险的易发性与严重性，使越来越多的企业深刻认识到了风险管理的重要性，并且将其提升到了企业战略层面。对于目前大多数企业风险管理体系层次偏低，风险管理部门分散的情况，建议企业建立全面、规范化的风险管理体系和运行机制，企业要想进一步优化财务内部控制必须结合自身的实际情况，科学有效的制定相应的风险管理目标与策略，建立财务预警机制与风险管理长效机制，强化风险识别、评估，在此基础上制定有针对性的防范措施。财务风险预警系统应设置相应的预警指标，体现企业运营能力的指标有总资产报酬率、存货周转率、应收账款周转率；体现企业的偿债及抗风险能力的指标有现金比率、流动比率、资产负债率，通过上述指标来有效监测企业的财务管理情况，及时发现企业生产经营过程中存在的重大问题，并反馈给企业领导管理层，进而制定有针对性的措施，有效预防、科学应对风险，增强企业风险管理与处理能力，将风险带来的损失或影响降到最低限度。

三、设立有效的控制活动

（一）授权审批控制

授权审批控制需要准确把握授权范围、授权层级、授权深度，根据业务决策及执行的效率与风险控制的关系，简化不涉及企业发展的重大问题及风险事项的授权，降低权限层级。对于已确定的业务授权，要明确其工作流程，实行责任制及奖惩机制，确保业务经办符合权限要求。同时在业务审批流程中纳入财务控制的关键点，强化财务内部控制的成效。

（二）坚持不相容职务相分离

企业财务内部控制的执行力与不相容职务相分离有着密切的联系，坚持不相容职务相分离原则优化财务内部控制体系，重点在于对不相容职务的类型进行准确划分，合理分工，各司其职，相互平衡、相互制约，尤其是企业的会计及相关岗位的设置。此外，企业财产的保护也是重要一环，应将财、账、物分开管理，严格财产接触和清查机制，保障企业财产的安全与完整。

（三）运营分析控制

运营分析主要是对企业各项生产与经济活动进行详细的统计、整合，根据企业的真实、全面的情况，经各部门的通力协作，为企业经营决策提供完整、真实可靠的数据。通过运营分析发现企业经营的薄弱环节，从而调整完善企业发展规划与战略。企业需要建立健全运营分析相关的制度，并不断完善，融合财务与非财务信息，全方位分析企业运营情况，提高财务内控的成效，实现企业的发展目标。

（四）绩效考评控制

绩效考评是企业人力资源惯用的一种有效的管理手段，为了进一步优化企业财务内部控制，企业应结合各岗位关键绩效指标，并根据考核对象的工作价值和可控范围，将其量化和标准化，建立考核指标体系。同时完善相应的绩效考评制度，定期对各岗位人员进行考核与评价，提高企业整体经营效率和效果。

四、加强财务内部控制的信息化建设

现如今是信息时代，各行业的发展都离不开信息化的建设，为了优化企业财务内部控制体系，必须采用先进的、适合的财务管理信息系统。目前，财务核算电算化已基本实现，但财务内部控制信息化系统分散性较大，各个主要业务模块都有自身的信息系统，相互间的兼容性较差，导致企业财务控制信息碎片化。因此，企业应强化整合各信息系统，加快建立以用友U9系统为核心的企业内部信息系统，实现内部财务控制信息的共享，改善经营效果，增强企业的市场竞争力。

五、实施有效的财务内部监督控制

财务内部监督控制是财务内部控制的一个关键环节，可采用设立独立的董事会、监事会等高层级监督，以及内部审计、相关岗位间的相互监督等诸多方式。财务部门是企业财务管理的主体，必须承担起稽查各项财务相关活动的责任，针对发现的问题及时反馈给上级，及时纠正，减少企业不必要的损失。内部审计部门要独立监督和评价企业财务相关活动，保障各项财务活动的合理性。

结束语

总之，企业财务内部控制直接关系着企业的经济效益与发展，在市场竞争日益激烈及经济全球一体化的新形势下，企业应通过完善财务内部控制环境；建立财务预警机制，强化风险评估；设立有效的控制活动；加强财务内部控制的信息化建设；实施有效的财务内部监督控制

等措施，进一步优化完善财务内部控制，促进企业综合效益的增长，实现企业的持续发展。

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