探讨制造业内部控制中的关键环节

邹飞清

摘要：全球经济一体化进程的不断推进，给制造业带来机会的同时也加剧了竞争的激烈性。对于制造企业来讲，要想在竞争激烈的市场环境中获得一定的位置，保证企业能够持续稳定的进行生产工作，就需要提高企业竞争力，这就必须提高内部控制。内部控制工作在制造业的日常管理活动中占据重要的地位，是加强管理的重要方式和手段。通过实践证明通过加强内部控制能够有效促进企业的经营活动，保证会计信息的真实性和准确性，实现制造业生产工作整体价值的最大化，促进企业的有效经营。本文就制造业内部控制中的关键环节进行探讨和分析。

关键词：制造业；内部控制；关键环节

1 导言

作为进行生产制造的企业，生产成本较大，要想实现持续盈利就需要加强内部的控制管理。内部控制是现代制造企业的重要管理手段，是衡量企业管理水平的重要体现。内部控制制度作为有效地管理措施已经被当前很多企业纳入到企业管理工作中，但是这一制度实行的时间还比较段，使企业没有能够对内部控制制度有明确的认识，会对企业的生产工作产生一定的负面影响，因此就需要完善内部控制工作，实现企业的良好发展。

2 我国制造企业内部控制概述

2010年我国审计署和财政部与保险监督监督管理委员会联合起来共同编制了《企业内部控制基本规范》。在这个内部控制规范中对这一概念进行了明确的认定：企业实行内部控制是提高内部管理而采取的一系列管理措施和管理手段，主要目的在于保证企业的各个环节和流程能够稳定的运行下去，提高企业的内部管理工作，确保企业的财务信息能够真实和可靠，实现企业的长远稳定发展。内部控制工作完成效果的好坏将会对企业运行的效率产生直接的影响。

对于制造业来讲，面对激烈的市场竞争和成本的不断增加，企业当前面对的困难越来越多。当前情况下摆在制造企业面前的首要问题就是如何帮助企业在竞争激烈的市场中高效的发展下去。健全的内部控制机制对于加强企业加强内部管理、提高企业的工作效率具有重要的作用。企业加强内部控制机制能够有效地提高企业的资产管理能力，提高企业的生产工作效率和减少生产成本。当前我国众多的制造企业受自身条件的限制，实行内部控制时还存在许多需要完善的地方，需要根据自身的实际情况来进一步的健全内部控制，实现企业的良好发展。

3 制造企业内部控制存在的主要问题

3.1 内部控制环境不健康

企业内部控制的基调受环境控制的影响，管理人员履行其职责受环境的影响也是比较大的。当前，内部控制环境不健康体现在企业生产活动中，主要表现在以下几个方面：第一，企业管理人员对风险管理的意识不够强烈，应对和控制风险缺乏科学的方法和手段，企业面临巨大风险使得企业陷入困境中；第二，没有合理的运用人力资源，人力资源的整体情况直接影响着企业内部控制的成效，大部分企业对于人力资源的管理不够完善。第三，没有合理的组织结构，大部分制造企业高层管理人员和领导存在职位重叠的现象，使得企业内部的控制权利和责任没有明确的界定，造成了许多的问题。

3.2 激励约束制度不健全

激励约束机制不健全作为企业控制活动比较薄弱的一个环节，激励约束制度仅仅作为一个摆设，没有做好考核和检查工作，管理人员普遍存在形式注意、只走过场，其执行效果非常不理想。不断制度制定的如何完善，没有有效地控制、考核作为基础，很难发挥出它应有的作用。

3.3 会计信息失真

会计业务处理缺乏一贯性、完整性。近年来，企业由于会计核算不实而造成的信息失真现象较为严重，伪造、变造会计凭证，捏造篡改会计数据，乱摊成本，虚列收入，导致财务报告虚假等问题。

3.4缺乏行之有效的内控监督机制

企业内部控制是一个全面持续的管理活动，通过大量的规章制度来实现。当前，由于管理方式的问题，内部审计机构和外部审计机构均没有起到应有的作用。

4 针对制造企业内部控制管理问题应采取的措施

4.1 制造企业应进一步梳理和优化资金管控

对于制造企业来讲，各项业务活动需要用到较多的资金，资金业务发生较为频繁，这就会增加徇私舞弊的情况出现。同时，企业资金一旦发生问题就会对企业的正常运营和发展产生影响，危害企业的发展。所以，对于制造企业来讲应该有效地对资金进行梳理并对资金管理控制进行优化工作，提高对资金的控制能力，主要手段有：分离资金核算工作和资金盘点工作；分离档案保管工作和出纳、稽核工作；每个工作人员在进行借款时要填好“货币资金借款单”；进行货币资金的支付时要求财务部门负责人和单位领导进行共同审批工作，并做好复核工作；对于现金的管理要对使用范围和进行每日的限度额定；做好库存现金的盘点工作等。

4.2 提高相关业务人员的综合素质

激烈的市场竞争中，强化企业管理是关键，而管理靠人才，因此企业之间的竞争总体来说是人才的竞争。内部控制管理工作涉及面广，它需要专业知识全面、技能过硬的复合型人才，要求内部控制管理人员具备充足的基础理论知识，熟悉经营、财务、法律、统计等方面的综合知识。企业要追求最大化效益，提高对工作人员的培训工作，定期让他们参加各种业务的培训工作，鼓励他们参加各种如开展业务技能测试活动，提高学习的积极态度，从而提升自我、发展自我。

4.3 重视内部牵制发挥协同效应

制造企业进行内部控制管理是为了更好的监督管理，提高企业的核心竞争力。因此内部控制管理不是纸上谈兵，是全员参与的过程。企业各部门之间相互协调，有助于内部控制工作的有效推进，如人力资源部门做好人员管理，通过定编定岗等监督协调重要岗位的管理工作；经营管理部门借助各种激励机制留住核心人员。只有各部门通力协作，才能有效管理好企业。

4.4 完善内部控制监督评价机制

做好制造企业内部控制管理就要完善企业内部控制监督评价，有监督、有评价，才会有比较，才能确保内部控制作用的发挥。对企业来说，从内部控制的设计到运行都应该进行监督、管理、评价，目的不是为了惩罚，而是为了找出存在的问题及解决方案。所以制造企业应建立独立的内审机构全面监管企业的经营运行。同时随着企业内外环境的变化，莹抓好内部控制评审，督促其按照规章办事。另外要强化内控检查与考核，看内部控制制度是否得到有效遵守，执行中存在什么问题等。

5 结论

制造业的内部控制在企业管理中是一场多方面、多角度的持久战，经营者若想做好内控，就必须从人员、制度着手，持续不断地完善与改进，提升企业在市场上的竞争力，希望借以此文能起到提醒作用。

参考文献：

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