基于制造业企业的内部控制管理的分析

徐国敏

摘要：企业内部控制关系着组织内部为执行企业发展方针和经营的决策，同时我们还应该看到它保护资产周转，保证财务收支，保障企业经济权益等方面的积极作用，制造业企业在发展中同样需要经过一些列的程序和方法来达到高效的内部控制管理。本文将分析的是制造业方面企业内部的现状，存在的主要问题，以及启发性措施。

关键词：制造业 企业 内部控制 管理 措施

一、现状分析

1.在企业内部控制中有很多要素，主要归纳起来则是控制环境、风险评估、控制活动以及信息交流与沟通这五个方面的内容。在中国的制造业企业中能看出制造业占了国民经济的很大一部分，是国民经济不可或缺的，无可代替的。但是由于在制造业企业生产规模越来越大，经营风险等不断增加、管理难度巨增的情况下，迫使企业在内部的控制上逐渐深入，不断从各个方面完善和健全自身的内部控制制度，提高领导组织的内控水准，成为了促进经营效益的必要手段。在制造业企业的内控制度建设中尚存在很多的问题。

2.在企业中内部控制需要有明确的定位。每个企业在发展和经济实力上都是不全面的，需要综合考虑制造业企业的自身实力情况，综合自己的经营情况，从自己的实际出发，制定内部控制的框架，用明确的目标以及扩大的控制目标相结合，逐步在目标层面提出新高度，使得内部控制有方向，有动力，有制度保障，为企业增强竞争力做贡献。另外还需加强目标与企业自身发展战略的结合，避免出现闭门造车的现象，徒加经营风险。

3.内部控制在国外发展比较充分，其管理办法和人事经验等等远超我国。由于内部控制在我国的发展尚不完善，所以企业的管理人员基本上是在摸石头过河，管理水平和效率比较低。同时，人员的素质参差不齐，很多资金管理基础或者会计基础薄弱的人用不规范的核算方法使得整个企业的会计信息出现严重失真，而且存在很多混杂管理的不合理形式，职责相对混乱，分工也就不能明确。

二、问题分析

制造业的发展已近积累了很多的优势，这些优势使得制造业在国民经济中的地位越加重要，但是在近代信息化思想、高效思想等等的影响下，其不足的地方也越加明显。这就使得制造业的发展必须要充分发挥优势方面，吸取管理经验克服自己的不足，力争在企业发展中保持优秀的潜力和巨大的竞争力。而具体的企业内部控制管理不足的地方体现在下列几点。

1.内部控制观念跟不上时代发展的潮流，这是由于传统的企业管理模式导致的后遗症，很多人还没能从传统的思维结构中转变过来，现代化的内部管理办法在推行中受到很大的阻碍。很多人也没有适时的、系统的、严肃的认识内部控制制度，也不可能知道完善和修改是对企业的发展有利的。

2.对于成本考虑不够周全，风险投资的认识也还需要提高。在制造业企业中经常存在跟风的现象，没有看清楚经济形势波动的风险，这说明很多人对于企业发展的成本不够重视，投资时缺乏冷静的观察习惯，而在经营哲学和理念方面的认识也是严重不足的。

3.内部管理的制度完全是混乱的，没有明确的规章制度。因为内部控制管理在制造业的的发展并不完善，所以制度方面的建设还停留在比较低端的位置。制度混乱成为企业常态。

4.在企业内部的组织划分中没能明确划分内部控制管理机构。这样就没能在企业管理中有专门的时间和机会研究企业内部控制的制度建设，只能遇到事情后才想办法处理，这是非常低效且容易出问题的。

5.监督的机制也不完善。很多企业职工和管理人员都是得过且过，没有监督就没有行动，大家都不愿意行动，内部控制管理也就成为了摆设，同时内部员工有很多都说文化素质比较低的人，他们在工作中不可能创造出很好的内部控制制度。

6.信息化发展严重滞后，信息交流与沟通环节不通。信息化在各行各业发展迅速，进入制造业后也被广泛应用，但是在内部控制管理方面的发展还不够充分，主要表现在信息化设备的使用和投入不够，信息集成网络没有形成，沟通的渠道比较狭窄。

三、对策分析

内部控制管理制约着制造企业的发展，但是又存在很大的问题，这使得企业的发展不得不优先解决内部控制管理的完善。结合制造企业的自身一般特点，我们能采取的措施主要是下列一些。

1.从观念入手，增强内部控制的观念疏导和意识宣传。企业的管理人员是首先进行进修的一部分人，因为这部分人员在内部管理中是最重要的枢纽骨干，增强他们企业内部控制管理思想能在很多方面起到很好的效果。然后需要通过管理人员对企业高层做观念疏导和宣传，保持高层对企业内部控制的控制职能，在然后通过职工会议宣传内部管控制度的优势，建立控制型文化体系，最后再加强个各部门，各管理者等人员的相互配合。

2.风险预警系统全面规划建设。建立起企业管理者到员工的整体性风险预警系统，针对生产经营的风险，首先建立起预算系统，为企业的支出等做出合理的预算；然后在会计制度管理方面做好相关的准备工作；再然后把记录控制相关的制度建立，形成系统管理；针对投资性风险项目认真做好规范的核算工作，及时与各管理层人员沟通交流，吸取群众的意见。

3.从内部环境出发，增强管控制度的同时营造良好的内控环境。首先需要做好职务的整合与分离，增加人手应对重要风险领域的控制分析；比如在现金和银行存款管理方面一定要加强内部管控，防止出现资金断裂等；还要加强在销售采购等容易发生不利于企业发展的违规舞弊现象的管控，严格监督和预算支出制度的执行。

4.内控活动和外部监督需要紧密结合。在企业内部控制制度的建设方面设立直接对高层负责的内审机构，保持其相对独立的监督运行体系，准确对企业的情况进行控制管理，及时处理不足完善企业管理制度。同时在外部加强简单机制建设，在政府的督促制度和监管体系下，加强企业调整，积极配合政府部门的档案检查，积极配合财政部门的财务检查，积极配合税务部门的税款检查等，从外部督促企业内控管理的完善。

总之，在制造业迅速发展的前提下，结合国外内部控制管理的经验，发挥企业自身的创造性，才能从内部管理方面突破公司治理结构不合理，企业风险意识不强，监督体系不完善等问题，从而根据上述问题采取适合企业自身的措施改善企业结构，强化风险意识，加强信息化在企业中的应用，完善信息交流与沟通，加强企业监督力度等方面，只有切实做好内部控制管理，才能使得企业的发展在稳中有进，才能在激烈的市场竞争中长期保持竞争力。

参考文献：

[1]武钢.制造业内控管理中的关键细节分析[J].中国外资.2013（13）

[2]霍瑞红.基于财务视角的制造业内部控制研究[J].国际商务财会. 2013（04）

[3]周雪梅.制造业企业内部控制制度的完善[J].中国外资.2013（02）