完善内部控制制度加强往来帐款管理

2016-11-24 15:17余国珍
科学与财富 2016年15期
关键词:内部控制制度管理

余国珍

摘要:企业往来账款的管理是企业财务管理的重要内容,直接关系着企业的资金周转以及可持续发展。而内部控制制度是企业管理的有效工具,涵盖了企业生产经营管理的方方面面。因此在市场竞争日益激烈的现如今,企业应不断完善内部控制制度,加强往来账款的管理,提高企业资金的流通,促进企业的长效发展。这也是本文将要探讨的主要内容。

关键词:内部控制;制度;往来账款;管理

前言

企业往来账款是企业资产负债的重要组成部分,包括企业经济业务活动中的应收、应付、预收、预付款。目前,我国市场经济体制逐步完善,使企业之间的竞争越来越激烈,大多数企业开始利用商业信用推进各项业务的开展,以实现扩大市场占有率的目的。但市场是瞬息万变额,存在一定的风险,会导致信用危机的发生,信用危机会造成企业之间的相互拖欠越来越严重,企业往来账款的额度也随之逐步加大。再加上企业自身的财务管理、生产经营管理水平偏低,导致往来账款越发复杂,当往来账款额度超过一定标准,就会导致企业周转资金不足,会计信息失真,影响企业的正常有序运行。因此,必须完善企业的内部控制制度,创造有利于管理往来账款的内部环境,减少资金占压,实现企业的可持续发展。

一、企业往来账款的概述

(一)基本定义

企业的往来帐款根据基本性质可分为应收款项及应付款项两大类。其中应收款项是企业销售商品与劳务活动时向购买方收取的款项;预收款是购货方预先支付部分货款给供应方而发生的负债;应付款是企业购销活动的收取与支付货款时间不一致而产生的负债;预付款是企业购买企业生产经营所需物资预先付给供货方的款项。企业往来账款的管理是企业付款的义务与收款的权利的表现,是企业成本费用、经营成果核算的重要经济信息。所以企业应重视各种往来账款的管理工作,真实的反映企业的生产经营成果,有效避免企业虚盈或潜亏。

(二)形成原因

企业形成往来账款的原因包括:第一,传统计划经济体制的影响,企业的财务风险意识薄弱,缺乏必要的效益观念和时间观念,投资资金长期在账款项目挂账。同时因为企业自身的责任不清、相关手续不全,难以及时对已发生的经济损失进行账务处理。第二,缺乏管理意识及有效的监督。部分企业由于缺乏管理意识并没有建立完善的往来账款管理制度,或者制度的执行力不足,难以有效监管往来账款。尤其是无法有效回笼账龄较大的往来账款的资金,导致企业的资金流量不正常,甚至发生坏账,企业资金损失严重;或者企业只注重资金的足额收回,忽略了流动资金被长期占用而损失的时间价值。第三,企业内部财务部门监管不足。财务部门的工作人员将重点放在了资金和成本的核算管理上,忽视了对往来账款的跟踪管理。有的企业虽然对往来账款进行了跟踪监管,但是监督管理方法落后,监管执行力严重不足,不利于往来账款催收工作的高效开展,也就无法顺利的回笼资金,增加了企业资金周转的困难。此外,企业内部财务管理与各部门之间相脱节,导致内部控制制度难以发挥效用,缺乏制约与监管机制的往来账款管理根本无法有效开展。再者,企业财务人员的业务能力有限,职业素养不高,责任心不强,没有及时的处理往来账款,导致其长期挂账,不利于企业的可持续发展。企业应从自身的发展战略及实际生产经营情况出发,完善内部控制制度,加强对往来账款的管理,提高企业资金的流通能力,增强企业的经济实力。

二、完善内部控制制度,加强往来账款管理的有效策略

(一)建立健全往来账款的管理制度

1、建立销售与收款的内部控制制度

首先,企业应制定信用政策、收款政策,确定客户的赊销权限,严格按照相应的权限审核客户信用期限、额度的调整,杜绝人为因素的拖欠货款。其次,销售部门要准确掌握并严格审查赊销客户可利用的信用额度,以此为据设置应收账款台账,对每位客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况做好及时的登记。针对逾期的应收账款要进行及时地催收,并要求客户提供担保、抵押等条件,避免出现呆账、坏账,损害企业的经济利益。同时,企业管理层应根据资金流的回笼情况,制定相应的销售货款回笼指标,并将其纳入员工的绩效考核中,根据奖惩机制进行奖惩。再次,企业会计人员应及时处理应收账款,定期编制应收账款账龄分析表,为企业财务负责人和企业管理层提供精确的数据,帮助企业做出正确的决策。

2、建立其它应收款的内部控制制度

首先,明确管理职责分工与权限。将货币资金的收支与记账分离,审核货币资金收支与经办货币资金分离,形成职责、分工清楚,责任具体化的管理体制,防止内部人员相互串通,给企业带来损失。其次,针对备用金的管理也要予以重视,重点建立备用金使用和报销制度,根据备用金的不同额度建立使用和报销授权批准制度;实行定额备用金制,提高备用金使用和管理的效果。企业备用金的管理需要安排专职人员,附属于财务管理部门,明确其职责与权限,以保障备用金合理的使用。同时,应定期处理所有应收账款,制定催款制度,在进行经济业务活动之前,控制、分析、预测往来账款可能发生的概率及风险,预先制定防范措施,保障及时回笼企业资金,减少企业经济损失,提高企业资金流通周转效率。

3、建立预付账款的内部控制制度

首先,实行岗位分离,付款审批人员不能办理寻求供应商和索价业务,规避舞弊行为的出现。其次,调查预付款的商品及客户的市场信用,坚决不予信用不好的客户合作,减少企业往来账款的风险。预付货款应应严格按合同的规定执行,并且经过严格的审批程序,减少企业不必要的经济损失。然后,建立催收催款制度及坏账审批制度,确保职责分明,加强货款催收的监督考核。

4、建立应付账款的内部控制制度

企业的财务人员与业务人员要进行及时有效的沟通,财务人员要对企业的应付账款进行定期分析,编制相关报表上报给企业管理层,由企业管理层在资金许可的前提下做出应付账款的决策,应尽量先付有折扣的货款。另外,企业财务部门应结合应付账款的实际情况,分阶段制定其处理计划,规范其流程,建立双方定期对账制度,便于双方准确掌握往来账的情况,提高往来账款的管理水平。

(二)强化往来账款的信息反馈与沟通

信息沟通是企业内部控制的关键要素之一,企业管理者通过准确经济业务信息对企业的各项生产经营业务进行控制。但目前由于企业各职能部门之间的信息反馈与沟通机制不健全,导致往来账款的管理无法有效落实。因此,企业应强化往来账款的信息反馈与沟通,各部门之间应定期进行交流,相互配合,做好信息的上传下达工作。财会部门定期将与业务有关的应收、应付余额、账龄、风险分析等资料上报至企业管理层及相关部门。同时,企业应建立信用政策,并制定合理的销售指标,按时与客户进行对账,严格控制客户的赊欠,并及时催收客户逾期的应收款项。另外,财务人员在发现往来账款存在的问题及风险时要及时上报主管领导,并编制相应的风险分析报告,以及相应的解决方案,规避往来账款风险的出现,维护企业的切身利益。

(三)深化往来账款的内部监督

企业内部审计是监督、评价企业各项经济业务活动的有效控制手段,也是企业内部控制制度的重要组成部分。内部审计能够全面分析、评价内部控制制度,揭示其存在的薄弱环节或弊端,帮助管理者改善企业经营管理,提高企业管理水平。因此,企业应深化往来账款的内部监督,将其纳入内部审计的范畴,进而有效监督和评估往来账款的运转情况,制定相应的措施加强其管理,实现企业最大化的经济效益。

结束语

总之,在市场竞争愈演愈烈的现如今,企业应建立健全往来账款的管理制度,强化往来账款的信息反馈与沟通,深化往来账款的内部监督,切实提升企业往来账款的管理水平,增强企业的综合实力与市场竞争力,实现自身的长效发展。

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