小微企业会计代理的风险管理问题探究

任春丽

摘 要：在新经济形势下，小微企业的发展速度越来越快，会计代理记账业务的需求也有所增加，在服务小微企业发展方面具有十分重要的作用。目前小微企业在开展会计代理工作时，由于各种因素的影响，给相关主体带来了税收征缴、经济利益、行业信誉、经营管理和财务管理等风险，这就需要加强小微企业会计代理的风险管理，以此实现小微企业的可持续发展。本文就对小微企业会计代理的风险管理问题进行分析和探讨。

关键词：小微企业；会计代理；风险管理；问题；对策

小微企业主要是指微型企业和小型企业，具有业务简单、利润有限、生产规模小、人手少等特点，其设立形式可以是有限责任公司、独资企业，也可以是个体工商户等[1]。目前许多小微企业受经济规模和会计人员等方面的限制，多是采用会计代理记账的方式，以此完成纳税事宜和会计账簿登记等会计核算工作，减少财务管理方面的压力，实现最大化的效益。

一、小微企业会计代理的风险问题分析

小微企业会计代理面临的风险问题，主要表现在以下几个方面：一是信誉风险。当前我国缺乏完善的会计代理核准制度，会计代理行业的发展还存在诸多问题，小微企业难以客观评价会计代理机构，往往因某些不规范的会计代理行为而否定整个行业，导致该行业的信誉受损，会计代理结构不被企业所认同。同时部分企业采用非法会计行为，对会计代理行为的评价造成了不利的影响，损害了会计代理机构的形象，给其造成了信誉风险，不利于促进会计代理行业的良性发展。

二是财务管理风险。首先，不对称的信息导致逆向选择出现，这使得低素质和低专业水平的会计代理机构或会计人员获得了会计代理业务的机会，致使会计科目使用不当、原视凭证不全、项目串户、账实不符等情况出现，严重降低会计业务质量，使小微企业面临财务管理风险。其次，小微企业聘请的会计代理人员多是社会上业余兼职人员，其在实际工作中易产生短期行为和临时观念，不能及时回收应收账款，难以有效监管长期资金的运用情况；或者是部分会计代理机构在合同中没有明确规定代理双方的义务和权利，这些都会对企业长期融资和投资的决策产生影响。

三是税收征缴风险。有些会计代理人员在利益驱使下而做出违规的会计处理，如没有严格审核委托单位提供的原始凭证；同时没有严格按照相关的税收政策规定与税务法规来进行纳税，如编制虚假的财务报表、用收据入账、故意作假或不作利润导致账实不符等[2]。出现这些行为的主要原因就是企业内部缺乏完善和健全的内控制度，从而给国家带来了一定的说收征缴风险，损害群众和国家的利益。

四是经营管理风险。对于会计代理人员而言，其是定期上门服务，利用网络或电话沟通来开展日常业务，而不是在企业现场办理会计业务。这种方式往往难以使企业及时获得所需的会计信息，无法严格监督长期资金的使用，不能为企业的经营决策提供科学可行的参考依据，更不能发挥财务会计的监督与指导作用，给小微本企业造成了较大的经营管理风险。

五是经济利益风险。部分小微企业缺乏诚信经营，利用企业与会计代理机构的特殊关系，要求会计代理人员编制虚假的财务报表或业务，为客户提供虚假的信息，骗取客户的信任，导致客户无法及时获得贷款支付，损害客户的经济利益，给客户造成经济利益风险。

二、加强小微企业会计代理的风险管理对策

（一）建立科学的内控制度。小微企业在实际经营发展过程中，应该严格执行《代理记账管理办法》和《小企业会计制度》的相关规范要求，对具有会计代理资质的人员加以聘请，使其从事企业的会计代理工作。同时企业可以在经济合理的原则下，采用分层次的内控方法，利用一般性方法来控制低风险的代理业务，重点关注高风险与复杂的代理业务。小微企业应该适当监督会计代理人员，不断增强内部管理的水平，构建科学有效的激励机制，对工作踏实、诚信和表现优秀的会计代理人员进行奖励。此外，企业管理层和企业业主需要不断学习财务会计业务知识，有效监控会计代理代理人员的行为；如果条件成熟，则可将专职会计岗位设置在企业内部。

当然会计代理机构需要与被代理的企业签订书面合同，对各自应承担的责任义务和会计代理范围加以明确，构建完善的财务手续，清楚双方的经济责任[3]。如委托企业的责任主要是提供原始单据，确保单据的完整性、合法性和真实性；会计代理机构则是按照相关规定及时申报纳税与正确处理会计业务，将代理记账对账函适时发送给企业，并与企业定期核对账目。

（二）完善会计代理的法律法规。政府部门需要对会计代理相关的法律法规和政策加以健全与完善，明确规定会计大力记账的法律责任、义务和权利，有效规范会计代理机构的一系列工作，如业务管理、年检和设立审批等。当然相关部门需要对相关法律法律加以宣传与落实，从实际情况出发，科学制定新法规或对原有法规进行及时修订。另外，政府需要积极扶持代理记账行业，要求小微企业在服务体系建设中适当纳入代理记账行业，引导和鼓励小微企业到合法合规的会计代理机构购买会计服务。同时重点扶持部分小微企业，采用财政补贴的方法，让企业自愿购买会计代理服务，降低会计代理的风险。

（三）增强会计代理人员业务素养。小微企业可以对会计人员开展业务培训和教育，使其熟练掌握新的业务，将业务延伸至其他服务领域，如网上财务在线咨询、网上报税、管理咨询、内部审计、税收策划、纳税申报等，促进业务范围的拓宽，有效满足各种业务需要[4]。除此之外，需要对会计代理人员的业务素质加以提升，加强业务培训与指导，使其形成独立、保密和客观的业务能力，树立诚信经营的理念，增强风险意识和质量意识，对自身行为加以严格规范，积极遵守职业道德，提高会计工作的质量。

（四）积极监管会计代理。要想加强小微企业会计代理的风险管理，需要将政府的监管职能加以充分发挥，与会计代理行业协会进行协作，严格管理代理记账的人员和机构，构建会计代理机构信息库，对会计代理机构的经营情况、人员结构、人员数量、业务范围等信息进行全面掌控。规范代理会计人员或机构的执业行为，严肃处理无代理记账资格的人员与机构，依法整治代理记账中的不规范行为，积极落实年检制度与定期检查制度，大力整顿未通过年检或检查的会计代理机构，确保会计代理行为的规范性和制度化[5]。财政部门作为会计代理行业主管部门，其需要与地税、国税和工商等部门进行联合，对《会计代理记账管理方法》的检查加以落实，严格按照相关制度要求来严惩非法谋取利益的行为，规范财务管理，提高代理记账工作的质量，实现小微企业的良性发展。

三、结束语

当前许多小微企业越来越重视会计代理的应用，但是由于信息不对称、会计代理制度不健全、会计人员业务水平低等因素的影响，导致会计代理给相关主体造成了信誉、财务管理、税收征缴、经营管理、经济利益等方面的风险。基于这种情况，需要加强风险管理，建立科学的内控制度，完善会计代理的法律法规，增强会计代理人员业务素养，积极监管会计代理，从而有效规避风险，实现小微企业的可持续发展。（作者单位：仙桃职业学院）

参考文献：

[1] 陈军.小微企业会计代理的风险管理研究[J].华中农业大学学报（社会科学版），2012，06：79-83.

[2] 王梅.浅议小微企业会计代理存在的问题及改进措施[J].商场现代化，2013，19：166.

[3] 程勇.小微企业会计工作存在的问题与对策研究[J].现代经济信息，2015，16：174-175.

[4] 蒋国平.规范会计代理记账行为 促进小微企业健康发展[J].中国总会计师，2015，10：55-57.

[5] 程平，陈珊.大数据时代基于云会计的小微企业财务管理探析[J].会计之友，2016，06：134-136.