论监狱单位内部控制体系的健全策略

周春玲

摘要：随着我国市场经济发展步伐不断加快，我国很多地区的行政事业单位都在通过建立健全自身内部控制体系来促进自身职能得以充分发挥，监狱单位也在国家行政单位范畴之内，要想确保单位经济活动能够合法合规的进行，提高会计信息质量保证资产安全完整，必须不断完善自身内部控制体系。本文针对监狱单位内部控制体系的健全策略进行了讨论，首先阐述了现阶段监狱单位内部控制体系建设上存在的不足，然后提出了几点健全策略以便为监狱单位稳健运营奠定一定基础。

关键词：监狱单位 内部控制 健全策略

一、现阶段我国监狱单位内部控制体系建设上存在的不足

虽然我国各个地区的监狱单位都在积极贯彻落实国家相关部门所出台的内部控制管理规章制度，但是仍然存在着一些问题阻碍着监狱单位内部控制体系建设。

（一）内部控制管理意识有待加强

一些监狱单位领导在对内部控制管理的认识方面存在着误区，认为内部控制管理工作是财务部门的任务，应当由财务部门负责相关事宜，并没有对各个部门提出一定要求以确保内部控制管理顺利开展，也没有积极地学习一些内部控制管理知识。这样一来，由于管理过于松散缺乏权威性，一些部门不能够积极地配合内部控制管理工作，致使此项工作形式性较强。同时，一些监狱单位在对内部控制管理精神的宣传教育上做得也不够，一些部门没有意识到内部控制体系建设的重要性，不知道内控可以做什么，这样也会间接阻碍此项工作的顺利开展。

（二）内部控制相关规章制度有待完善

虽然我国很多地区的监狱单位已经在不断建立健全自身管理制度，但是这些制度内容过于偏重于主管业务科室管理内容的编写，虽然在财务工作内容上也有涉及，但是只是一个大框架，没有对具体内容、流程与要求进行明确。这样一来，难以有效实现人员之间合作与相互牵制，容易滋生一些不法分子利用手中权力徇私舞弊，进而造成国有资产流失情况的发生。以合同管理为例，一些监狱单位不仅在合同签订过程中的规章制度内容不够明确，而且在对签订合同并实施合同项目后的财务控制上规范甚少。这样一来，在相关部门人员手续齐备的大前提下进行报账，财务部门无章可循，无法对合同内容的准确性和规范性进行判断就进行业务处理，向相关业务部门付款，容易导致错付、漏付、多付资金情况的发生。再以职务设置为例，一些监狱单位在财务人员职务上分配不够明确，没有实现会计、稽核等不相容岗位分离，没有明确财务系统管理员权限，一旦出现信息被篡改等情况的发生难以落实到个人，容易造成国有资产流失情况的发生。

（三）国有资产管理过于随意

行政事业单位内部控制管理工作的重要目标之一就是加强国有资产管理，但是一部分监狱单位在国有资产管理上过于随意，对现金、银行存款等资产没有做到日清月结。同时，一些单位的财务部门与其他业务部门之间的沟通交流不够，没有定期下到各个业务部门中去了解各部门资产使用情况，一些业务部门在向财务部门所反馈的资产使用信息的准确性、真实性、完整性也不够，这样也容易造成国有资产流失情况的发生。此外，一些监狱单位在预算管理上也存在着一定问题，难以提高国有资产的使用效率。预算控制是内部控制的核心环节，监狱单位应当每年根据上级下达的部门预算及监狱实际工作需要制定部门细化预算，但是一些单位在编制预算过程中没有安排专人进行实现考察，而是根据以往的数据信息进行预算编制，而且在编制时也没有具体预算项目，预算资金使用缺乏预见性，一旦出现资金不足的情况还需要增加预算之外的追加调整项目，使得内部控制工作形式大于实质。

（四）内部控制监督力度有待加强

现阶段监狱单位内部审计工作的侧重点在于考察单位财政资金的运用是否合法合规，在对各个部门内部控制体系的建设、执行等方面监督力度不够。由于单位内部审计部门本身就隶属于财务部门，缺乏一定的独立性，即使存在问题也难以被发现。同时，相关部门对监狱单位内部控制体系建设和执行的监督工作力度也不够，即使对其进行了要求，但是由于缺乏实质性的惩罚与奖励，难以促进监狱单位主动去完善自身内部控制体系建设。

二、对于完善我国监狱单位内部控制体系建设的几点建议

（一）树立正确的内部控制管理意识

首先，监狱单位的领导应当加强对内部控制管理的认识，主动去学习一些内部控制管理知识，转变内部控制管理工作就是财务部门任务的错误思想。同时，注重对各项经济业务的程序进行梳理，规范各项经济业务的授权审批、执行实施和记录反馈，对各个部门提出一定要求，促进其积极配合相关工作；其次，监狱单位应当加强对各个部门的内部控制工作宣传教育力度，通过相关知识培训、会议讨论等多样化方式使各个部门认识到内部控制体系建设的重要性，了解此项工作的具体内容，提高其配合此项工作的主观能动性，间接起到推进内部控制体系建设的作用。

（二）完善内部控制相关规章制度

监狱单位在制定和完善自身内部控制相关规章制度方面不应当过于偏重于主管业务科室管理内容的编写，而是应当在此基础上明确财务工作具体内容、流程以及要求，尽可能地有效实现人员之间合作与相互牵制，控制和防范徇私舞弊情况的发生。首先，在合同管理方面，单位要实现全方位管理，不仅要明确合同签订过程中的规章制度内容，而且还要完善实施合同项目后的财务控制规范。在签订合同时财务部门必须对合同进行统一登记编号并采用统一标准合同审批表，严格按照财务审批制度及合同管理制度要求逐级审批。在实施合同项目后，财务部门要积极与业务部门进行沟通交流，对合同实际进展状况进行实时登记，对于可能出现的问题要及时向上级部门反馈，尤其是在付款环节相关人员必须谨慎认真，尽可能地控制和防范多付、错付情形的发生；其次，监狱单位在内部控制相关职务设置上也应当进行进一步明确，要实现会计、稽核等不相容岗位分离，明确财务系统管理员权限，确保出现问题能够落实到个人。这样在一定程度上能够端正相关工作人员的工作态度，有效防止国有资产流失情况的发生。

（三）优化国有资产管理

第一，监狱单位应当对自身资产使用审批程序进行优化，在资金使用上应当小心谨慎，一些涉及数额较大的业务应当上报给领导后由领导签字审批后再开展相关工作；第二，要做到对现金、银行存款等资产日清月结，定期对各项财产物资进行盘点核对，确保账实相符，如果在盘点过程中出现账实不符情况，相关人员应当及时发现并查明原因，对盘盈盘亏资产进行处置；第三，财务部门人员应当定期或不定期下到各个业务部门中去了解各部门资产的使用情况，收集资产使用相关信息数据，为国有资产管理工作顺利开展奠定坚实的基础；第四，监狱单位还应当重视内部控制管理系统的建设与完善，不仅要投入一定资金强化财务管理系统处理能力，增设一些财务数据分析、汇总功能，建立有效的信息反馈，随时可以对内控情况生成反馈报告供决策使用，而且还要适当更换一些已经被淘汰的硬件设备，确保硬件设备能够带动软件系统，使系统能够在安全、稳定的环境中运行；最后，监狱单位还应当完善自身预算管理工作。单位对于监狱局所下达的部门预算要进行细化，根据各部门的实际情况对预算资金进行合理分配。在编制预算过程中要注意不能仅仅按照以往的数据信息进行，而是应当安排相关人员下到部门中去，在各个部门的努力配合下开展此项工作，使资金能够细化到具体项目。同时，在预算执行过程中，监狱单位应当对部门年度重点工作、重点项目做好实施计划，确保预算有序执行，适当强化预算刚性约束，控制和防范超预算、扩大预算范围等行为发生。

（四）加大内部控制监督力度

监狱单位在内部审计工作过程中不仅要着重考察单位财政资金的运用是否合法合规，而且还要加大对各个部门内部控制体系的建设、执行等方面的监督力度。首先，单位应当将内部审计部门从财务部门中分离出来，安排专职人员担任相应职务，使内部审计部门具有一定独立性，以便于问题的发现。同时，内部审计部门还应当积极参与评价和修正单位内部控制制度工作，从审计角度出发为单位内部控制制度中存在的问题提出宝贵意见，充分发挥其在内部控制中的监督评价作用；其次，相关部门也应当加大对监狱单位内部控制体系建设和执行的监督工作力度，制定实质性奖惩措施，对于一些内部控制管理工作做得好的单位要给予一定物质和精神上的奖励，对于一些内部控制管理混乱的单位要予以严厉惩罚，最终督促监狱单位主动去完善自身内部控制体系建设。

参考文献：

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（作者单位：天津市津西监狱）