论国库集中支付下水利单位财务管理体制的完善策略

吴锦道

摘要：管理好政府对水利的投资资金，是水利单位当前的一项重要任务。国库集中支付下的水利单位要加强监督和信息化管理，提高单位财务管理水平。本文介绍了国库集中支付制度，并强调了国库集中支付下水利单位财务管理存在的问题，最后提出完善策略。

关键词：国库集中支付 水利单位 财务管理

我国在市场经济发展下，借鉴国际做法，实行国库集中支付制度，是财政资金运行管理的变革。国库集中支付制度是一种制度性创新，是财政支出管理、预算执行、公共财政发展的创新。国库集中支付制度推行以来，取得了明显的成效和重要的进展，增强了我国财政宏观调控能力，对于全面提升预算单位的财务管理水平，以及防止腐败问题有着重要意义。国库单一账户体系的建立，使得资金支付日益规范，提高了资金使用效率。

一、国库集中支付制度概述

西方少数国家在20世纪40年代就对国库集中支付制度有所研究。90年代初，我国提出了构建国库单一的账户体系，对国库管理制度进行改革。我国国库集中支付制度改革的同时，需要研究的问题也随之增多。

我国财政之前采用的是财政性资金缴库和拨付方式进行财务管理，通过征收部门和预算单位分散进行。征收机关通过设账户进行财政收入的收缴，财政支出则是在财政部门和用款单位分别设立账户，这样很多资金在财政预算资金管理外。

国库集中支付是单一账户体系，其重要的依托就是财政支付信息和银行的清算系统，财政在银行设立财政零余额账户和财政专户。预算单位在有付款需要时，要向国库做出申请，通过审查核实后，国库集中支付账户会直接把资金付给收款单位。

二、强化国库集中支付制度对水利单位财务管理的迫切性

（一）维护水利单位资金安全

水利工程资金滞留在预算部门，得不到充分利用；水利工程申请资金程序复杂，反映不出迫切的需要；水利单位没有行之有效的集中管理部门，水利工程资金管理分散，运作缓慢。这些现行的弊端反映出水利资金管理安全性低，需要进行及时整改，建立国库集中支付就能有效的保证资金安全。

（二）加强水利单位财务支付体系变化适应

建立国库集中支付制度对于水利单位财务管理的改变具体表现，在内容上，水利单位的财务过程都有严格的审批制度，各个部门要共同协作，确保支出科学合理；水利单位制定了财务管理责任制度，每个部门有其特定的工作任务，出现问题落实到具体责任部门，避免发生责任推诿；水利单位的财务管理实施实现了全面监测，有严格的财务监督机制，杜绝腐败现象的发生。在形式上，财务管理程序简化了，工作效率提高了。在方法上，变分散为集中管理，集约化的拨付方式，有利于财政资金使用的经济效益和社会效益的提高。

三、水利单位实行国库集中支付制度的缺陷

（一）制度不明确，认识不到位

水利单位财务制度存在与现实脱离现象。水利单位有些员工属于临时人员，但享受国家补贴，这就占用了水利工程的建设费用。水利单位用款计划编制不科学，内容不翔实，在预算及分析方面存在诸多问题。政府投资很多资金在水利工程，但每次都是分次分批进行拨付，逐级发放，延长了资金落实情况，导致资金短缺，耽误工期。有的单位领导只注重制定制度，对其重要性和现实意义不够重视，没有将制度覆盖到业务环节，往往忽视了执行情况和效果，造成制度的制定只是走过场，流于形式。

（二）预算不细化，编制不准确

实行国库集中支付制度，对预算工作要求更高，预算编制更要做到科学准确，对资金的使用要具前瞻性，有一定的规划，这样才能在预算资金上做好统筹工作。在单位综合预算中，预算的编制、监督、执行体系建立不健全，财政支出管理透明度不高，很大程度上限制了预算的科学性和准确性。预算单位能不能实现资金申请，主要根据年初用款计划的预算，与单位账户的资金存款没有关联。预算编制时间较短，从方法上来看不够合理，很多单位是凭借以往经验编制，在日后工作中会出现诸多因素导致调整和追加预算的行为。另外，实行国库集中支付制度后，要进行登记录入每笔支出，如果编制的预算缺乏准确性，那么执行过程出现的问题会更改财政资金的用途，导致预算资金使用效率降低。

四、国库集中支付下水利单位财务管理的完善策略

（一）完善财务制度，提高管理认识

水利财务管理制度的完善直接影响着财务管理水平，是衡量财务管理质量的重要指标之一。所以要完善财务管理制度，充实制度内容，尤其是预算收入的管理和分析，才能促进财务管理制度化、科学化，使得财务管理制度更好地服务于水利单位。

首先，制度的制定要结合实际情况，科学合理掌控资金，以保证顺利的实施制度；其次，充分了解《企业内部控制基本规范》，制度制定要符合要求，确保制度的合理合法；最后，财务管理制度应以保障财务收支平衡为目标。

水利单位随着改革开放的深入推进，财务管理工作也有着新的要求。提高对财务管理的认识，抛弃陈旧的管理经验，对财务工作采取科学化、现代化的管理方式。这样提高了财务管理效率，避免了财政危机，同时给水利单位创造了良好的资金环境。

（二）加强预算管理，发挥预算作用

强化水利单位的预算管理，提高预算精细化水平。预算工作按照预算的定额进行，项目的支出预算根据其重要性以及实际开支，按零基预算定额制定。首先，编制年报预算要通过系统分析，对项目支出进行细致化，制订合理的预算计划，保证预算程序系统精细，并且预算要符合实际情况。其次，预算编制要利用预留额度，建立多级预算体系，达到预算编制和预算执行吻合。

（三）实现财务管理信息化

首先，财务管理信息化的特点是具有实时性，这就要求数据的及时准确性，如果按照传统的财务管理模式，就无法实时连接财务信息系统与外部系统，大大降低了时效性。所以可通过全面安全的网络交流平台，使之呈现出最新的财务信息，将传统的静态报表以生动可视的动态数据展示，改变以往的统计数据、预算控制、监管的落后，提高实时沟通。

其次，为了协调各部门的工作，满足动态化需求，就要使用高度集成和统一，规范的财务管理信息平台，进而提供有效的沟通机制。根据可视性特点，各单位可以在网上进行电子签章认证、财务审批等工作，上级单位可通过单位内部的综合运用平台，对扫描到财务管理信息系统的财务凭证、报表，进行查阅和处理各种办事信息。

最后的特征就是数据资源的共享。上级单位运用网络平台去处理网络信息，以便维护数据的安全性，有效管理下级单位。水利单位考虑了财务部门本身的数据需求，对各种资源进行跨越平台的运营模式，实现网络客户端共享，改变传统的不兼容的网络，提高资源的利用率。

（四）加大财务管理监督力度

水利单位根据自身的特殊性质，依托国家宏观管理，做好财务管理制度的完善。在实际工作中，对资金计划、现金管理、内部监督等应做出明确规定，避免繁殖问题的各种缺点。资本支出超出预算、违规行为不断发生，主要就是因为水利单位内部监督意识差，权利、责任、义务还不清楚。水利单位领导应当积极配合宏观调控和监督；审计部门定期监督检查；会计与出纳人员分工明确，最终做到加强单位内部监督控制。

参考文献：

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[4]徐新玲.浅谈国库集中支付制度下如何加强水利事业单位内部控制[J].经管视线，2011（10）.

（作者单位：水利部南京水利水文自动化研究所）