试论如何加强投资财务管理

于洋

【摘要】随着我国国民经济的高速发展，我国在基础建设方面的投资力度不断加大，这为提高国民经济的增长速度起到了极其重要的作用。文章分析了基建投资过程中财务管理所存在的主要问题，提出了若干强化基建投资财务管理的对策。

【关键词】基建投资 财务管理 成本核算

一、引言

目前，随着我国国民经济的高速发展，我国在基础建设方面的投资力度不断加大，这为提高国民经济的增长速度起到了极其重要的作用。但是由于我国现行的相关法规制度等还不能够满足基建财务管理的实际操作相关需求，使得基建财务管理的实施环境没有一个较好的外部环境。同时，部分基建单位的会计人员对基建知识缺乏必要的了解，导致在基建投资中出现各种财务管理问题。基于上述原因，我们有必要对基建财务管理的相关问题进行探讨，以保证财务管理的真实性和准确性。下面将分析基建投资过程中财务管理所存在的主要问题，提出若干强化基建投资财务管理的对策，以期对从事基建投资财务管理的人员起到一定的参考作用。

二、施工合同法律特征

（1）签订建设工程施工合同，必须以建设计划和具体建设设计文件已获得国家有关部门批准为前提。签订施工合同须以履行有关法定审批程序为前提，这是由于建设工程施工合同的标的物为建筑产品，需要占用土地，耗费大量的资源，属于国民经济建设的重要组成部分。凡是没有经过计划部门规划部门的批准，不能进行工程设计，建设行政主管部门不予办理报建手续及施工许可证，更不能组织施工。在施工过程中，如需变更原计划项目功能的，必须报经有关部门审核同意。

（2）承包人主体资格受到严格限制建设工程施工合同的承包人，除了在经工商行政管理部门核准的经营范围内从事经营活动外，应当遵守企业资质等级管理的规定，不得越级承揽任务。

（3）签订及履行施工合同受到国家的严格监督管理。国家对建设工程项目的发包实行招标投标制度。《招标法》第三条规定：“中华人民共和国境内进行工程建设项目必须进行招标。”

第四条规定：“任何单位和个人不得将依法必须进行招标的项目化整为零或者以其他方式规避招标。

（4）建设工程施工合同实行备案制度。建设部第89号令，即《房屋建筑和市政基础设施工程施工招标投标管理办法》第47条规定“订立书面合同7日内，中标人应当将合同送县级以上建设行政主管部门备案；《辽宁省建筑市场管理条例》、《辽宁省建设工程招标投标条例》及《大连市建筑市场管理条例》都对施工合同备案做了法律规定。

三、基建投资财务管理中存在的主要问题

（1）忽视了项目前期工作的重要性。所谓的项目前期工作是指从建设项目的筹划开始到建设项目的正式开工所进行的所有工作。它主要包括：项目建议书的提出、项目可行性报告的提交、施工图纸的初步设计和按照相关的程序向有关部门提出建设项目的审批等工作，属于我国基础建设中的一个非常重要的程序，对基建项目的正常开展具有重要作用。

而由于长期受到计划经济体制思想的影响，基建项目的前期工作一般是由居于相关资质的专业设计部门进行开展和实施的，而具体的施工则是有工程技术施工人员来承担。在整个过程中，财务管理人员基本上没有机会参与进来，财务监督机制发挥不出其应有的作用。

（2）施工合同的签订欠规范。施工合同的不规范主要体现在这样几个方面：其一，施工合同上的相关条款和招标文件上的内容存在着矛盾；其二，施工合同的内容不够全面，而且条款之间的关系不够严谨；其三，对于主要的设备规格、品牌、产地和价格等规定出现前后矛盾的现象；其四，在合同中规定的履约保证金和质量保证金等的比例不够合适；其五，采取阴阳合同的方式来进行低价中标，之后在进行施工之后再通过变更、签订补充协议等方式来获取超额利润。同时，施工队伍没有施工资质，或者是施工单位采用越级承包等方式来竞标，同时对签证主体的相关规定没有予以明确，而且对施工现场的管理不够严格。

（3）对财务会计核算的把关不严。在基建投资的过程中，一方面财务没有充分的履行其财务监督功能，另一方面是财务人员对基建的相关认识不够，甚至在财务核算中出现一些明显的错误。主要表现在：对于合同中明显违反了财经规定的条款仍然按照合同来进行办理；施工单位在没有经过项目经理部的授权而私自刻印公章，甚至到银行办理结算；建设单位存在着挤占、挪用基建项目建设费用的现象，例如建设单位管理费用中的咨询、招待、考察和会议费用等；对于建设单位所提供的材料，仅仅按照甲方提供的采购价来进行计算，在扣除材料款之后没有考虑到材料的实际费用、运费等和工程结算价格之间的差别，这种计价方式的不合理导致其中存在着极大的漏洞；基建投资的财务部门很少按照国家的相关规定来及时办理项目竣工财务决算，这严重的影响到了基建投资效益的正确计算。

四、强化基建投资财务管理的若干对策

为了确保基建项目按照国家的计划和程序来进行，准确的反映出基建项目的投资效果，必须加强基建项目的财务管理水平。

（1）严格按照规定开展财务管理工作。财务部门在对基建项目进行管理和核算的过程中，要严格的按照财政部的相关规定来对基建项目的财务管理内容进行管理和核算。首先，应该重视基建项目的合法性。这是财务管理部门发挥出其监督作用的一个重要环节，对于与法律不相符的项目坚决不予审批。基建项目的审批程序通常为：审批—立项—规划—设计—报建—施工等。在从项目的审批直到项目的竣工验收，财务管理人员都应该积极的参与其中，对整个过程进行监督。在项目的前期，财务管理人员应该根据现行的税收政策及价格体系对项目的财务收益和费用等进行分析和计算，同时编制财务报表，通过建立起评价指标体系，对项目的赢利能力和偿债能力进行考核，充分的反映出项目的整体财务状况。

（2）财务管理部门应该参与到招标文件和工程建设合同的审计工作当中。对于基建项目的招投标工作，财务管理主要是对参与企业财务状况进行分析和评价，尤其是对企业的资金状况、偿债能力和企业的经营现状等进行分析和评价。这样才能确认竞标企业是否能在项目进行过程中完成其履行项目的能力。这方面的工作主要包括：其一，对合同的主体进行严格的审查，确保施工主体具有施工资质；其二，对项目经理进行考察，确认项目领导组织具有相关的项目开展条件；其三，督促项目实施主体按照国家的相关规定来开展基建项目。

充分实行基建项目的执行概算，发挥财务的控制力。

执行概算，相对于批准概算而言。非国家规范标准用语，都是一些在日常工作中，根据实际情况总结而得出的专用词语。

批准概算为项目可研审批之后，以初步设计图工程量所编制的且经审核的初步设计概算，具有控制项目总投资的目的。

执行概算，是在施工阶段，根据施工图实际工程量编制的，实际执行和使用，用于指导施工阶段造价控制的文件，对工程结算期间的投资控制有一定的控制作用。

在既有的工程概、预算体制之下，结合基建项目的具体实际情况，通过管理部门的进一步优化、细化之后，得到基建工程项目的主体预算，进而编制出执行概算。对于建筑、安装工程以及需要购置设备的项目等，以实际招标的采购金额作为概算执行的计入金额。之后对其他的费用项目进行细分和处理，尤其是对项目法人的管理费、前期工程费用等，要结合基建项目的具体情况进行统筹规划，对支出标准进行严格处理。在财务环节应该将预算内容进行合理的分解，并将之落实到具体的项目中，确保预算总额与各个明细项目相吻合，为充分的发挥出财务资金的监控创造条件。

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