XBRL环境下内部控制

陈浏伟

摘要：随着信息时代的到来，信息技术被广泛应用于各个领域，推动了社会的信息化发展。在会计信息化发展背景下，XBRL（可开展商业报告语言）作为一种最新的财务信息处理技术，在企业中的应用范围日益扩大，在一定程度上改善了企业的内控结构，增强了会计处理效率，对企业的会计信息质量和财务报告模式产生了很大的影响。本文就对XBRL环境下的企业内部控制问题进行分析，并提出几点解决对策，以便相关人士借鉴和参考。

关键词：XBRL环境；内部控制

XBRL主要是指通过统一的表达按方法和格式标准来定义商业数据，有效转换企业的财务报告，使其能对数据信息进行自动读取，形成具有统一标准和可比性的财务报告。在企业财务管理工作中应用XBRL技术，能够减少信息交换的成本，提高财务报告披露的透明度和财务信息的质量，为企业带来极大的便利和效益，达到会计数据标准化的目标。

一、XBRL环境下内部控制问题分析

内部问题。①专业人才缺乏。XBRL作为一种新的技术，对操作人员的计算机技能和财务专业知识提出了更高的要求，而我国在XBRL领域缺乏权威的专家，无法科学指导在岗人员，并且财务人员无法全面认识XBRL的重要性，不能将其有效应用到财务系统中。另外，有些财务软件企业结合企业的岗位素质要求，提供了一系列课程，如产品、技术、管理和沙盘等，但是由于培训时间长且培训成本高，只能对人员进行基础性培训，需要人员上岗后自己进行深入学习及领悟，这些都对培训质量造成了一定的影响。②缺乏完善的内控体制。当前部分企业在实际发展过程中，纳税报表和信贷报表不一样，存在编制虚假会计报表的现象。我国的XBRL应用尚不完善，没有科学的内控管理制度来加以指导，内部控制环境相对复杂，给企业的管理带来了较大的难度；同时相关管理人员可以利用网络直接获得所学的决策信息，这在一定程度上削弱了内控组织结构的稳定性。

外部问题。①XBRL软件实用性不强。XBRL应用对计算机技术提出了较高的要求，而会计信息处理是以会计程序和计算机系统为主，因而应用软件的选择对财务报表生成质量会产生直接性影响。现阶段，我国财务软件厂商开发便捷软件基本支持XBRL，具有较高的通用性，但是在实际应用过程中还需对其进行二次开发，研制适合企业内部使用的软件，有效满足企业的需要。②分类标准体系不完善。不同的国家在报告规范分类标准方面存在较大的差异性，但是这些标准之间具有一定的关联，即都需以地区会计准则为依据加以建立。我国虽然颁布了企业会计准则通用分类标准以及XBRL技术规范系列，但是在会计信息化方面尚未形成标准体系，尤其是统计、审计和税收等领域，相关的审计和会计工作的标准及接口还需进一步完善。

二、XBRL环境下内部控制的优化路径

（一）建立健全法律体系和标准体系

目前我国的会计信息化标准体系尚不完善，政府可以积极借鉴国外先进的经验，在信息披露和商业报告等信息共享领域中应用XBRL技术，不断扩展通用分类标准，与证监会、税务部们和注册会计师协会等部分进行协作，研制适合统计、审计和税收等领域的专用分类标准。同时政府相关部门需要制定强有力的法律和政策，对网络犯罪界定加以明确，完善法律体系建设，严惩电子犯罪，有效约束XBRL的违规舞弊行为。

（二）合理改革组织结构

企业在XBRL环境下优化内部控制时，需要结合自身的实际发展情况，对组织结构进行合理改革，全面梳理业务流程，明确各个部门间的责权界限，从而满足内部控制改善以及XBRL的实施需要。当然在改革组织机构过程中，应该充分听取各部门的意见与建议，争取通过一体化的方法来加强部门之间的联系，促进组织运营效率的提升。通常组织机构改革涉及的内容具体如下：①建立安全防范体系，便于XBRL数据安全的存储、使用、传输和生成等；②对数据管理系统加以建设，确保数据责任追查、数据监控、数据分析等一系列工作的顺利开展；③建立过程管理体系，各环节设置专门人员，以便及时处理相关的管理问题；④构建完善的责任分工制度，对技术和管理权限进行科学分配；⑤构建企业专用通信体系，提高内部沟通和信息的顺畅度；⑥设立专门技术部门，为XBRL应用工作的顺利实施提供技术支撑。

（三）加强软硬件开发利用

XBRL国际组织致力于XBRL抽象模型的构建工作，该模型能够帮助开发人员更好地利用XBRL解决方案，为XBRL技术的发展及应用打下良好的基础。我国XBRL应用还处于完善阶段，软件生产厂商对通用性强的软件开发更为重视，忽视软件的二次开发，严重制约了XBRL软件的发展。因此企业在购置软件之后，需要重视其二次开发，邀请软件公司参与到软件的二次开发中，或是由专业人员来进行软件技术指导，充分展现XBRL的应用优势。此外，需要建设良好的网络环境，制定科学合理的网络安全防控手段，以免因黑客篡改和盗取会计信息资源数据而造成投资失误，实现企业良好的经济效益。

（四）重视人才培养

企业对XBRL人才的需求量越来越多，需要人才满足三个层面的要求：一是企业普通管理者，能利用软件来分析和提取XBRL数据；二是企业骨干财务人员，能熟悉实例文档与分类标准，并且可以借助软件对XBRL报告加以制作及修改；三是计算机程序员，能全面掌握与灵活运用XBRL编程技术，积极开发XBRL系统。总之，企业需要制定科学可行的人才培养计划，以此提高人才的软件应用能力、设计能力、财务能力等，满足XBRL环境下社会对人才需求。

结束语

综上所述，XBRL环境下的企业内部控制还存在诸多问题。企业需要从自身实际出发，建立健全法律体系和标准体系，合理改革组织结构，加强软硬件的开发利用，重视人才培养，从而实现XBRL环境下的内部控制优化目标，加快会计信息化的建设。

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