“营改增”对电气安装企业税务风险控制影响

2016-12-12 13:12罗红明
中国经贸 2016年19期
关键词:税务风险营改增

罗红明

【摘 要】随着社会经济发展完善,我国相继出台一些企业税制的政策法规,其中一项最主要的实施内容就是“营改增”。“营改增”不但提高第二、第三产业发展速度,还能减少企业一定税负,改善企业经济结构。与此同时,“营改增”的实施对电气安装企业会计核算产生一定程度的影响,因此有必要做好相关研究工作。本研究中笔者首先分析“营改增”的必要性,阐述电气安装企业税务风险控制影响。

【关键词】“营改增”;电气安装企业;税务风险

一、引言

近些年,为适应市场变化,我国税收制度进行改革,其中最主要的内容就是营业税改为增值税,形成一种有利于结构优化与社会公平的税收制度。2016年5月全面施行“营改增”,施工企业存在新老项目,制度规定:老项目按3%、新项目按11%缴纳销项税,老项目,“营改增”之前,采用的是差额纳税,“营改增”之后,老项目不能抵扣,在一定时期,老项目的大量存在,企业税负是增加的。因此企业需要不断调整自身以适应新的税收制度,加强涉税人员的培训教育,促进相关人员综合素质的提高,强化税收相关基础管理工作,本文就此展开相关论述。

二、“营改增”实施对电气安装企业的重要性

我国的税收制度自改革开放起经过多次完善与改变,每次改善都取得预期成绩,但企业发展过程中最难解决的一项内容就是重复征税。通过实施“营改增”可以从根本上规避企业重复征税的现象,让我国税收政策趋于合理,与此同时“营改增”也是社会企业对税收制度发展的期望,社会主义发展的必然趋势。除此之外,随着我国税收体制逐渐完善,企业经营自信心的增强的同时,实现企业可持续发展。

现如今,我国属于发展中国家,并将长期处于发展阶段,国家发展过程中受到主观、客观因素的影响,长期以来我国都在监控市场经济发展的形势。自从“营改增”税制实施后,我国第三产业部分行业税基变得广泛,方便企业纳税,同时规范交通运输与现代服务行业之间的有效竞争,加快行业发展进度,进一步改善我国市场经济体制。

三、“营改增”对安装企业税务风险控制的影响

1.积极影响

(1)成本核算方式。“营改增”制度未实施前,我国企业成本就是价税的总和,实际意义上的成本与进项税额共同构成价税成本。“营改增”制度实施后,企业成本核算发生变化,变为主要利用进项税发票与销项税发票相互抵扣的核算方式,所抵扣数额由供应商开发票能力决定。与此同时,人工税征收过程中每个地方都有自己的规章,征收过程中需要遵守。

(2)现金核算方式。“营改增”实施前企业现金核算方式主要由企业的收入、成本减少与营业税税金的减少等决定,这种模式下企业现金流增加,会减少一定的税负,但反过来现金流减少造成税负的增加。可以发现,这种纳税方式不利于企业长远发展,特别是我国加入WTO后对我国企业发展造成严重的制约;“营改增”制度实施后,彻底改变以前纳税方式给企业造成的影响,企业可以等项目完成后拿到剩余款项后在缴税,促进现金流流动频率的加快,保证企业处于相对稳定,促进企业市场竞争力的提高。

(3)企业税负。我国企业实施“营改增”后减轻企业的税务负担,避免出现重复纳税的情况。“营改增”实施后,企业在购买材料与设备时可以利用取得的增值税专用发票,进行进项税额抵扣,增值部分缴纳税款,此种背景下缴税数额一定程度的降低,提高了企业的经济效益。除此之外,“营改增”制度实施后优化企业结构,提高企业机械设备质量,降低企业成本支出费用,可抵扣进项税额比例适当增加,减少企业税负。

2.消极影响

(1)企业实际税负增加。“营改增”制度实施后,为了降低企业税务负担,企业经营活动中需要不断增加增值税的进项税额,以达成更多税金抵扣的目的。一般情况下,企业营业税率3%、增值税11%,实际中为减少企业税负,保证可抵扣增值税进项额大于企业总收入的8%,但实际工作中受到部分条件的限制,只有部分企业可以获得足够的增值税进项额专用发票,大部分企业都达不到这个要求,也就实现不了降低税负的目的。

(2)专用发票缺少统一管理。根据相关政策规定,企业进项抵扣时只能使用得到的增值税的专用发票。因此在“营改增”制度实施后,管理增值税专用发票工作就变的异常重要。但实际中企业在发票管理工作上并不是很理想,一方面企业经营范围都很广,实际中需要使用大量专用发票,加上增值税专用发票本身管理难度较大;另一方面部分单位没有取得增值税专用发票的资格,造成增值税专用发票取得困难的情况,使企业税负不断增加。

四、电气安装企业调整组织架构

电气安装企业不断优化经营模式与组织机构,促进企业市场竞争力的提高,这里笔者同样以机械设备购进环节增值税抵扣为例进行分析,企业通过进项税额的抵扣促进机械装备水平的提高,企业引进新设备后减少施工作业人员的人工成本,进一步推进设备更新,扩大企业运营规模。除此之外,随着机械作业水平的提高,可以有效降低重大安全事故发生概率、促进生产安全与人员生命安全。设备越是先进企业进行抵扣部分越多,需要缴纳的增值税金额却不断降低。这样可以从根本上促进电气安装企业的规模扩大,提高企业市场竞争力。建筑施工企业不断改进规范经营方式,有效规避各项法律风险。

五、结语

总体而言,“营改增”给电气安装企业的税务风险控制带来两方面的影响,规避不利影响,抓住有利影响,帮助企业寻找应对方法,比如建立健全核算制度、调整经营策略及税务筹划手段、提高企业财会人员综合素质等。本文中笔者简单分析“营改增”给会计核算带来的影响,并给出具体的应对措施,在激烈的市场竞争环境中为企业赢得生存发展空间。

参考文献:

[1]张志凯.企业集团税务风险内部控制管理[J].财经界(学术版).2016(20):123.

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[3]陈晨.浅谈中小企业挂牌新三板的税务风险防范和会计处理策略[J].经营管理者.2016(27):61.

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