如何发挥内部审计在经济责任审计中的作用

武丽琼

如何发挥内部审计在经济责任审计中的作用

武丽琼

党的十八大以来，反腐倡廉工作进入了一个新的阶段。在这种新的形势下，党委和政府对审计工作提出了更高的要求，社会各界对审计监督寄予了更高的期望，对内部审计也提出了更高的要求。因此，如何发挥内部审计在经济责任审计中的作用成了各单位关注的重点。

内部审计 经济责任 审计

目前，推进党风廉政建设是我党的一件大事。作为经济的捍卫者，审计自然成为反腐倡廉的生力军。腐败往往源于对权力的滥用，要预防腐败就必须对权力进行制约和监督，给权力套上“紧箍咒”。如何发挥内部审计在经济责任审计中的作用，为国家反腐建设提供基础性的保障，是亟待解决的问题。

一、提升内部审计的地位，强化监督结果

2015年初，笔者曾经参与调查了山西省省级属于国家审计监督对象的行政事业单位、国有企业内部审计工作开展情况。

在被调查的101个单位中，设有专职内审机构、专职内审人员的单位有42个，专职内审人员534名。这些单位和部门主要集中在山西省大中型企业、高等院校和二级预算单位的医院、交通部门等。由于这些部门所属单位多，经济业务复杂，所以内部审计机构和人员配备较为健全。2014年，共审计了969个单位（部门），提交审计报告1433份，提交信息简报198篇，促进增收节支98630.9万元，移送纪检委案件1件，促进建立健全制度1135项，审计结果基本能被单位采纳，内部审计的作用能够得到较好的发挥。

内部审计机构与财务、纪检合署办公，并有专职内审人员的单位5个。这5个单位共有专职内审人员8名，建立内部控制制度29项。2014年，共审计了16个单位（部门），提交审计报告17份，提交信息简报1篇，促进增收节支171.24万元，促进建立健全制度19项。

内部审计机构与财务、纪检合署办公，有兼职内审人员的单位20个。这20个单位配备兼职内审人员30名，建立内部控制制度76项。2014年，共审计了55个单位（部门），提交审计报告54份，提交信息简报5篇，促进增收节支25.29万元，促进建立健全制度23项。

有机构，没有内审人员的单位5个。这5个单位共建立内部控制制度17项。2014年审计了29个单位（部门），提交审计报告30份，建立健全制度4项。

无内审机构也无内审人员的单位29个。这些单位大多集中在省级行政事业单位，所属单位较少，经济业务简单，加之编制有限，所以内审机构和人员不健全，在2014年也未开展内部审计工作。

从上述山西省内部审计机构设置、工作开展情况来看，设有专职内审机构、配备专职内审人员的部门、单位占收到调查问卷的41.6%，也就是说山西省近60%的部门单位至今没有设置专职内部审计机构，其中近5%的部门设有机构但未配备内审人员。还有一些部门所属单位多、专项资金量大集中的单位，既无机构也无内审人员，影响了内审工作的正常开展。

因此，要想发挥内部审计的作用，保证内部审计为经济责任审计提供可靠的数据支撑和保证，就必须从领导的层面加强对内部审计工作重要性的认识，优化机构设置和人员管理，对内部审计工作各方面予以充分保证，真正让内部审计在本单位独立起来，保证审计工作的顺利开展。

二、充分利用内部审计的特征，改进审计方式，发挥审计效能

第一，内外联动，实现审计“全覆盖”。经济责任审计是针对领导干部履职情况的审计，相比财务收支审计更复杂，涉及面更宽，对审计结果要求也更高，仅依靠外部审计部门的力量会力不从心，在短时间内很难高质高效地进行全面审计。因此，对一些有条件实施经济责任审计的单位，可安排内审部门定期对本部门、本行业的领导干部进行经济责任审计、这不仅可以为外部审计部门提供数据支撑和结论参考，减轻其压力，同时也能很好地锻炼内部审计的队伍，提高内部审计的地位。

第二，实现全过程的监督，发挥“审计关口前移”的作用。不一定非要等到领导干部离任了再进行审计，可以把财务收支审计、任中审计和离任审计相结合，真正实现事前提醒、事中控制、事后监督改进三者有机统一，及时发现违法、违规、违纪问题的苗头，控制单位风险，实现国家、集体财产的保值增值。

三、着力提升内部审计人员的素质，提高审计质量

笔者曾经在2015年走访了北京、重庆、河北、山东等兄弟省市，对上述省市内部审计工作开展情况进行了考察学习。考察中发现，这些省市从审计机关到内部审计协会，再到各个单位，自上而下均采取了多种多样的形式，加大对内审人员的培训力度，着力提升内审人员的素质。

第一，北京市审计局采取网络和面授两种培训方式。北京市内审协会网站设有网络培训平台，上传有约300学时的课程，可供内部审计人员登录学习。在面授课程方面，依托高校教育资源，与中央财经大学合作开办研修班。此外，还建立了“内审之家”，为全市内审人员搭建交流平台，提供全方位、分层次的指导服务。

第二，重庆市、江津区审计局采用让单位的内审人员参与国家审计项目审计的办法，在审计实践中提升内审人员的业务技能。重庆市审计局先后组织了28名内审人员参加7个审计项目的审计，对内审人员进行“一对一”“手把手”的培训指导。通过这种方式，既弥补了国家审计机关审计力量不足的问题，同时也帮助内审人员掌握了审计方法和技巧，提升了业务能力。江津区审计局采用举办培训班、组织内审人员参与国家审计、派出审计人员实地指导内审工作等方式提升内审人员素质，收到了较好的效果。

第三，河北省审计厅在2014年组织召开了全省内部审计工作视频会议，对全省内部审计管理工作提出了具体要求，并对今后的内审工作进行了部署和安排。此外，还举办了《中国内部审计准则》和《内部经济责任审计》培训班，从理论和实务操作等方面提升内部审计人员的工作技能。

第四，山东省审计厅、烟台、威海市审计局在改进方式方法、增强工作针对性、提高内部审计指导工作水平方面下功夫。

树立先进典型，加强宣传推广；按类别、行业建立交流平台，从活动的频率、内容、实效性方面加强；积极开展内部审计质量评估工作；加强内审人员的培训和选拔，促进内审人员业务水平的提高；加大上级机关对下级机关内审工作的考核力度；通过征文、研讨会等形式加强内审理论的课题研究。同时，充分发挥内部审计协会的作用，以满足内审机构和内审人员的需求为导向，通过开展形式多样、载体丰富，富有针对性、实效性的多种活动，切实发挥协会联系审计机关和内部审计机构、内部审计人员的桥梁和纽带作用。

以上各个省市先进的培训经验和方法，都可以被借鉴和运用。充分保证内部审计人员有学习、实践、交流、培训的机会和平台，不断提高自身的能力和素质，进而提升审计水平。

（作者单位为山西经济管理干部学院）

［1］ 郝志远.适应新形势要求 进一步加强内部审计工作——山西省审计厅厅长郝志远在省内部审计协会内部控制与风险管理审计培训班上的讲话（摘登）［J］.中国内部审计，2010（8）.

［2］ 李晶.浅谈内部审计的独立性［J］.商业经济，2011（13）.

［3］ 陈美琪.莲都“三个突出”提升内审质量［J］.中国内部审计，2014.

［4］ 李长福，李沐泽.加强企业内部审计工作初探［J］.中国管理信息化，2015.