经济转型期商贸类中小企业财务管理风险与防控策略

郭媛

中图分类号：F275 文献标识码：A

内容摘要：我国经济的迅猛发展增加了企业的市场竞争压力，进而迫使商贸类中小企业转型升级。经济转型背景下商贸类中小企业处于财务管理风险暴露高峰期。本文阐述了商贸类中小企业财务管理面临的困境；从财务管理理念问题、财务内控制度体系问题及财务预警系统问题等方面剖析经济转型背景下商贸类中小企业财务管理风险诱因；最后文章从创新商贸类中小企业财务管理理念、完善商贸类中小企业财务内部控制制度体系、健全财务风险预警系统等方面，给出经济转型期商贸类中小企业财务风险控制的具体对策。

关键词：经济转型期 商贸类中小企业财务管理 风险控制

问题的提出

我国正处于宏观经济发展方式转型与产业经济结构升级的历史关键期。宏观经济转型升级的成败不仅决定我国宏观经济可持续发展能力，而且对构成我国实体经济主体的中小企业的财务安全管理水平造成显著冲击。商贸类中小企业的财务管理风险首先表现为财务理念相对陈旧。这是由于商贸类中小企业的所有权与控制权相统一的家族管理模式导致企业内部财务管理权过度集中。其次，内部财务管理经营决策模式偏向于主观决策而忽视客观分析，这种人治型管理模式易于导致决策效果波动性大且决策失误率高的问题。该决策模式弊端的根源在于商贸类中小企业内部所有权与控制权的过度统一使得企业内部财务决策权缺乏相互制约的能力，从而加剧企业财务决策的非科学性和非规范性。再者，缺乏必要的高素质财务人才，财务人员较低的素质增加了企业应对经济转型期特定财务风险的能力。商贸类中小企业自身存在的财务管理制度不健全、规模小、技术力量薄弱等问题，都会在市场经济的环境中凸显出来，如果不清楚地认识到企业财务风险的重要性，不做好企业财务风险的防范与控制，则难在竞争激烈的市场经济中生存，中小企业应当审慎思考经济转型期背景下企业财务管理风险所在，并针对性提出对策以有效克服财务管理领域的风险，确保企业财务系统的健康与可持续发展。

经济转型背景下商贸类中小企业财务管理风险诱因分析

（一）财务风险管理理念问题

其一，决策层缺乏将人本化财务管理与制度化财务管理相融合的理念。规模有限的特点使得商贸类中小企业易于在企业中形成熟人社会环境，这为贯彻以人为本的财务管理理念提供便利。但由于多数企业脱胎于家族企业，企业决策层和关键管理岗位的管理人员多为企业实际控制人的亲友，使得决策层易于忽视尊重员工个人的人格独立性，缺乏为员工提供自由全面发展的空间，从而抑制员工自觉参与企业财务风险防控工作的积极性。再者，制度化管理机制尚未健全，缺乏控制财务管理风险的必要制度安排。出于对实施职业经理人制度所引致的代理人风险的担忧，企业通常会强化财务管理过程中的人治力量而忽略对财务管理的制度化建设，从而为企业所有者干预财务部门的日常运营秩序提供契机。过于浓厚的人治管理理念导致商贸类中小企业管理的制度化建设被弱化，从而增加企业财务风险的几率。

其二，决策层缺乏财务风险预防管理理念。商贸类中小企业的财务风险管理应设计相应的财务风险防控体系，以应对突发性财务危机。商贸类中小企业的财务风险通常与企业所处的政策环境与经营环境密切相关。部分企业在经济繁荣期采取负债经营策略扩张业务，从而抬高资产负债率，降低企业抵御经济衰退期经营风险大的能力。当外部政策环境暨金融管理机构收缩银根或上调利率时，企业偿债压力陡增，对企业的正常经营秩序造成显著的冲击。对于缺乏风险预警意识的决策层而言，宏观经济转型期的金融监管政策的波动频率和幅度更大，决策层应制定风险防控预案以应对财务风险。

（二）财务风险内控制度体系问题

其一，商贸类中小企业的财务信息系统控制制度体系构建不完善，导致企业抵抗财务风险冲击能力较弱。企业的财务数据是重大商业机密，当前我国信息安全风险控制方面的制度法规滞后严重，与现代信息技术相适应的财务管理相关法律制度近乎空白。商贸类中小企业的财务信息系统内控制度不健全首先表现在财务信息系统的操作流程缺乏有效控制环节。这使得财务信息系统操作过程中的恶意操作难以得到及时有效地遏制，从而破坏企业正常业务流程，进而影响整个财务信息系统的安全性，其根源在于商贸类中小企业的实力相对有限，难以获取精通财务和信息系统的人才，从而降低企业对财务信息系统的控制能力，使得该信息系统运行效率低于管理层预期。

其二，商贸类中小企业的相关部门缺乏就财务内部风险控制系统合作的平台，缺乏制约企业控制系统性财务风险的能力。商贸类中小企业的财务内部风险控制系统具有较强的系统集成性，财务内控系统的有效运行需要企业各部门问的有机合作。虽然商贸类中小企业规模有限，但其各部门需承担的业务内容及责任并未同步减少。各部门身兼多职，难以抽身来配合财务部门控制风险。再者，各部门的本位主义思想浓厚，在发生部门间利益纠葛时，倾向于基于本位利益来谋求本部门利益最优化，从而制约财务内控系统运作效能的最优化。究其原因在于财务内控制度体系缺乏明晰的责权分工，导致内部财务风险管理责任难以落实到具体负责人。

（三）财务风险预警系统问题

其一，财务风险预警系统缺乏对商贸类中小企业财务风控决策的支持能力。财务风险控制技术水平相对有限，其财务风险预警情报通常依据历史财务数据进行简单统计分析而得出。当前企业所使用的预警系统模型多在借鉴国外财会统计技术基础上构建的多元线性判别模型，不适合处于经济转型期的我国商贸类中小企业财务运营环境。加之企业财务实力相对有限，财务预警信息系统难以得到及时升级服务，从而降低财务预警系统的预测精度。

其二，财务预警系统缺乏常态化运行所需的制度支持。管理者偏重于对财务预警系统的前期建构投资而忽视对支持该系统后期的常态化运作提供必要的管理制度支持。为确保财务风险预警系统的有效运行，应当制定必要的财务数据采集制度、财务信息分析制度、财务预警系统的警情响应制度，以确保各项预警制度间的有机融合，从而形成有效的财务风险预警能力。但由于这类企业财务预警系统的管理权通常被安排在财务部门，较低的管理权限使得相关财务风险预警制度的制定与落实缺乏有效的保障，严重削弱了财务风险预警系统的运作效率，降低应对经济转型期各类财务风险的能力。

经济转型期的商贸类中小企业财务管理风险控制对策

（一）创新适应经济转型期的商贸类中小企业财务管理理念

其一，形成基于系统理论的系统财务风险管理理念。深入探析经济转型期的宏观经济特点，整合影响财务管理风险的因素，形成系统化财务管理风险新理念。这就要求企业综合考量其业务范围内影响财务管理风险水平的各种风险因素，基于企业整体战略目标来制定风险管理对策。具体而言，系统化财务风险管理将企业风险分解为具有不同优先级和权重的风险因子，结合企业风险诱因的差异性及该风险因素对企业整体战略目标实现能力的影响水平，有针对性地制定风险应对策略，从而有效实现企业的整体财务利益最优化目标。再者，系统化财务风险管理理念要求商贸类中小企业从经济转型期这一背景展开分析，将各风险因子视为相互间存在有机联系的整体并据以提出财务管理风险的一揽子化解对策。

其二，当引入财务风险组合式管理新观念，以有效增强企业财务内部控制架构的运作效率。决策层应当彻底消除全面控制财务风险的不切实际的理念，转而根据企业经营目标和财务管理目标来制定可接受风险水平的财务管理新理念。具体而言，可将其财务风险控制目标分解为日常经营活动的财务目标、财务报告目标及财务合规性目标三类，并可根据企业财会业务内容进一步细分上述目标。商贸类中小企业应当采取理性态度来对待局部财务风险超预期现象，并将其管理精力集中于治理财务系统风险超预期的问题。

（二）完善适应经济转型期的商贸类中小企业财务内部控制制度体系

完善财务管理信息控制机制，确保企业财务信息安全以支持企业正常运营秩序。

其一，健全财务安全内部控制机制以保障经济转型背景下企业财务系统安全。经济转型期的企业财务技术正逐步向互联网财务时代升级。互联网财务系统的广泛应用提升了商贸类中小企业的财务信息传递速度和财务处理效率，但同时也增加了企业财务风险暴露的几率。为有效杜绝财务信息使用者干扰系统稳定运行的攻击性行为，商贸类中小企业应当制定财务信息使用权限制度，通过限定财务信息的接触群体的方式，遏制当前财务信息滥用的危害。具体而言，应从确保财务系统的网络操作业务流程完备性，对收支业务对象身份进行合法性审查，从而有效克服企业经营过程中的财务管理内控制度体系的风险，提高企业财务系统运作效率。

其二，强化在财务风险管理领域的制度化建设步伐，着力完善企业法人治理结构。通过规范企业法人治理结构，有助于商贸类中小企业增强其财务信息提供的真实性和系统规范性，从而有效防控财务风险治理中信息披露的虚假性和滞后性。与法人治理结构相匹配，还应当建立一套科学合理的考核指标，以真实反映企业短期经营绩效和长期发展状况。财务管理法人结构完善将有助于为企业财务管理活动提供稳定的预期，从而降低企业财务内部治理成本，有效促进企业财务治理经验的积累和财务管理技术的进步，扩大企业财务成果。

其三，强化企业内部财务诊断系统的运作效率，以提高企业对日常经营业务运作风险的控制能力。商贸类中小企业的财务风险诊断功能主要是利用企业既有财会信息来发现并解决财务问题，进而帮助企业改善生产运营系统，提升企业的经营效益和市场竞争力。企业通过完善财务诊断系统，可以提升财务运行质量，使得企业有效控制具体财会活动的账期与企业生产运营周期的匹配效率。商贸类中小企业可以依据市场运营特点来安排恰当的财务资金流动计划，从而有效避免二者因期限错配而导致企业陷入生产周期延误或财务运营成本抬高的不利局面。通过健全企业内部财务诊断系统的运作效率，提升财务系统运作效率并降低财务系统运营成本，促进企业财务部门核心竞争能力的提升，进而增强企业财务系统抵御财务风险的能力。

（三）健全适应经济转型期的商贸类中小企业财务风险预警系统

与大型企业相比，商贸类中小企业的财务管理绩效更易受宏观经济转型的冲击。为此，应当采取如下策略来健全适应经济转型期的财务风险预警系统：

其一，结合自身实力和财务风险控制需求来制定适宜的财务风险预警指标体系。由于财务实力相对有限，企业应当依据关键性原则来选择重点财务指标并将其纳入财务风险预警指标体系中。财务风险预警指标关键性水平的判别标准是若将该指标排除在指标体系外，将严重削弱商贸类中小企业决策者的财务风险判别能力，则该项指标应依据关键性原则被纳入到指标体系中。关键性原则有助于商贸类中小企业降低财务风险预警系统的成本，提高企业管理层的决策效率。再者，应当依据可比性原则来选择财务风险预警指标，以确保商贸类中小企业可与同行其他企业进行财务风险的横向比较，并可与本企业历史财务指标进行纵向比较，从而确保财务管理者更为精确地把握财务风险的运行规律，增进财务预警系统的运作效率。

其二，建立可捕捉财务危机信号的高灵敏财务风险预警系统。商贸类中小企业财务管理的外部环境易于受宏观经济转型的冲击。为有效控制经济转型对企业财务管理绩效的影响，应当提升财务风险分析与处理系统的运作效能。由于财务风险预警系统内部架构较为复杂，计算量较大，单靠财务人员难以计算和实现风险监控的即时性和精准性。为此，商贸类中小企业应当引入计算机来强化财务管理风险预警系统的分析与处理能力，实现对财务活动的动态监管。再者，还应完善财务管理危机的应对预案，以确保企业在风险事件爆发时能够拿出财务管理风险控制预案做及时应对，有效控制财务管理风险的危害进一步扩散。