探讨风险管理机制在企业内部控制中的应用

李巧兰

[摘要]在当前形势下，我国大部分企业内部控制的风险管理机制还存在着诸多问题，这些问题严重影响着企业的发展，因此，探究企业内部控制中的风险管理机制在一定程度上有利于企业不断的完善自身，文章主要从企业内部控制的风险管理机制中存在的问题进行分析，探讨了如何完善企业内部控制的风险管理机制的措施与对策，为促进企业内部控制的风险管理机制的发展提供参考。

[关键词]内部控制；风险管理机制；内部监督体制；审计制度

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.31.089

企业内部控制的主要目的在于执行国家的法律法规和内部相关制度，确保企业实现经营目标，保护企业资产的安全和完整，保障财务信息的可靠性，但在企业实际的运行过程中，企业内部控制的目的与企业本身的经营原则相违背，因此，文章主要从企业内部财务部门的现状出发，探讨在新时期下如何加强企业内部控制的风险管理机制。

1我国企业内部控制的风险管理机制中存在的相关问题

1.1在全球化经济的背景下，企业缺乏应对风险的能力

在经济全球化的大背景下，各个行业都面临着一次大洗牌，各个行业面临着越来越多的竞争，市场风险的不确定性因素增多，这在一定程度上决定了风险管理机制对企业内部控制的重要性，大多数企业的风险防范能力比较差，企业管理层对风险的管控认识还不够，缺乏先进的管理理念和国际化的视野，例如企业走进金融市场，可以在一定程度上避免因汇率和材料价格产生波动所带来的影响，但与此同时也带来了金融风险。例如于2008年爆发的金融危机，除了金融杠杆作用带来的危害之外，参与了金融衍生产品的企业大多数受到了亏损，这种现象的产生绝大程度上与企业内部控制的风险管理机制的执行不当有着直接的关系。

1.2缺乏现代公司的治理层结构优化制度

在我国，大多数企业在进行决策时，决定权往往都在管理者的手中，这在一定程度上导致决策有很大的主观性和随意性。缺乏现代公司的创新制度，公司治理层结构设置的不合理[1]，导致企业内部控制的风险管理机制就很难执行，达不到一定的效果，在大多数企业中董事会制度并不完善，董事会的实际权利难以得到行使，这就会使得企业内部控制的风险管理机制执行力度受到影响。

1.3企业缺乏先进的金融风险管理机制

企业没有建立健全风险控制体系，这会导致企业内部产生更大的风险，首先，风险控制部门在大多数企业中是不存在的，但由于在全球经济化的背景下，企业要面临的风险也越来越多，因此对企业的风险管理机制也就要求的越来越严格。各种金融及金融衍生产品的运用在一定程度上导致了企业所面临的巨大风险，而多数企业没有考虑到这类风险的存在，因此没有及时设立相关的风险管理部门对这类风险进行评估和控制，同样地，在企业内部也缺乏高水平的风险控制人才，导致企业对风险管理的控制程度不高，因此，建立健全相关的金融管理机制在一定程度上能够帮助企业内部控制体系的相关职能得到充分的发挥，再者，企业的风险一旦没有及时的得到控制，则产生的风险机率将会大大的增加。

1.4企业内部监督体系的不健全

监督体制的不健全会令企业内部难以进行约束，这在一定程度上也影响了内部控制的发挥，企业意识到内部控制制度的重要性，制定的相关的内部控制的规章制度[2]，但是这些规章制度难以得到有效的执行，导致这一情况发生的原因就在于企业内部缺乏一套执行性强的企业内部监督制度，其中大多数企业还忽视了内部审计监督的作用，部分企业甚至没有设置专门的内部审计部门，企业内部管理层的一些行为难以得到有效的控制和监督。

2完善企业内部控制的风险管理机制策略

2.1树立全球化经济背景下风险管理理念

在经济全球化的大背景下，企业面临着越来越多的风险，多种风险的造成是由很多不确定因素导致的，因此，对于企业来说，必须要立足于当前市场的大环境，对可能要发生的风险做及时的评估，以此来加强对企业内部控制的风险管理机制的建设。[3]例如，在金融市场中，面对金融衍生产品所带来的风险要加以重视，企业要树立金融风险防范意识，运用现代化的风险管理手段对风险进行控制，减少杠杆风险带来的影响。除此之外，企业内部还要建立财务风险控制系统，通过完善财务系统来加强企业内部风险管理能力。

2.2优化企业内部治理结构

优化企业内部治理结构就是完善企业内部机构和相关部门的设置，只有这样才能够对内部控制和风险管理提供执行的前提，优化企业内部治理结构主要有以下几点措施：首先，根据市场发展的实际情况对企业进行定位，对企业内部的结构进行改革和完善。除此之外还要积极引入与之匹配的外部投资者，对股权结构进行改善，促进经营管理效率的提高，其次，分散管理者的绝对权力，加强董事会的权力，提高董事会的话语权和决策权，避免因为管理者的绝对话语权而造成企业面临的风险，通过多种手段的运用让董事会直接参与到企业重大事件的决策中来，此外，完善企业内部的法律环境，为企业内部控制的风险管理机制的执行提供法律保障，对于规模较大的企业，还应该建立健全相关的法律顾问制度，为企业的经营和管理提供法律支撑，规范企业的各类经营行为，避免因违法犯纪等经营行为带来的法律风险。

2.3完善企业内部的风险管理体系

管理体系的完善提高，可以在一定程度上增加企业应对风险的能力，完善企业内部的风险管理体系的主要措施有：第一，企业要设立专门的风险管理部门，风险管理部门的主要职责在于分析企业可能要面临的潜在的风险并及时进行管理，与此同时还应引进高水平的风险管理人员，特别是金融市场的风险专业性人员，只有这样才能增强企业应对风险的能力；第二，企业要对不同时期产生的风险进行分类和评估，对各类风险产生的大小进行不同程度的管控，这就要企业依据自身发展的特点，将风险管理体系不断的进行完善，只有这样才能规避风险的产生，才能在一定程度上促进风险管理体制的发展。

2.4建立健全适应企业发展的审计制度

审计制度监督作用的有效发挥和提升，能在一定程度上提高企业内部控制风险的能力，建立企业内部严格的审计制度，需要遵循以下几点措施：第一，建立严格的企业内部审计制度，确保审计部门的权威性，只有这样才能提升执行力度，按照实际的审计结果，为决策层做决策时提供正确的依据。第二，审计部门与风险控制部门应加强部门之间的联系，两者的工作应该要结合起来，审计工作的主要导向是以风险为基本前提的，让审计人员在践行审计工作时，要考虑到风险预测、风险评估与风险管理等相关环节，通过实际工作的结合，才能发挥审计部门最大的职能，保证风险控制管理工作的有效执行。

3结论

在当前形势下，企业内部控制的风险管理机制不够完善，还存在很多的问题，而企业内部控制的风险管理机制的建立影响着企业的发展。在全球化背景下，企业不能更好的应对市场的变化，缺乏应对全球化背景下的风险应对能力，缺乏内部健全的风险管理机制，内部监督控制体制不够健全。多种问题的存在，严重影响着企业的发展，因此对于企业来说，要树立经济全球化的风险管理理念，不断优化审计内部治理层结构，建立健全企业的风险管理体系，才能在一定程度上促进企业的健康长远发展。

参考文献：

[1]苏邃墨.企业风险管理（ERM）框架在我国商业银行内部控制中的应用[J].北京师范大学学报：自然科学版，2008（4）：444-448.

[2]郑金生，陈蕾，许战坡.内部控制在供电企业业扩报装业务流程中的应用研究——基于风险管理的视角[J].会计之友，2012（9）：41-43.

[3]杨学华，文小亮.风险导向内部控制机制研究——基于《企业内部控制基本规范》的思考[J].会计之友，2011（1）：65-66.