完善高等学校横向科研经费管理的探究

马秀坤/沈阳药科大学

完善高等学校横向科研经费管理的探究

马秀坤/沈阳药科大学

结合高校横向科研经费发展现状，剖析管理发展过程中暴露的问题，进而提出合理化建议，以期为管理者提供参考。

高校；横向课题；科研经费

一、高校横向科研经费发展现状

高校科研经费主要由纵向课题经费和横向课题经费两部分组成。其中，纵向课题经费是由国家基金委及有关部委、省厅等主管部门以基金、项目拨款等方式拨付的用于科技研究项目的经费；横向科研经费是以学校名义与企事业单位通过签订“四技合同”的形式，对外承接科研项目，开展技术服务、技术研发、技术转让及技术咨询等服务取得的收入，具有社会投资的性质。近年来，随着科技进步和科技创新的不断发展，高校成为开展科技研究的重要阵地，社会资金纷纷涌入高校科技领域，地方、企业和高校的研发合作不断加强，高校横向科研经费呈现日益增长的趋势。

二、横向科研经费管理的问题剖析

1.科研经费管理无序，缺乏有效监管机制。

高校科研经费管理存在的“通病”是：纵向科研经费管理有着规范的管理制度，且从预算制定，到经费支出细则，以及年度决算编制，都有明确、系统、操作性强的指导性文件，监管职责分明，规范有序。而相较于纵向科研经费，对于规模和比重越来越大的横向课题经费却未见有完善有效的管理制度和实施细则。当前，高校普遍存在“重申报，轻管理”的现象。学校往往在项目申报成功后，对于经费管理不够重视。另外，我国高校普遍实行项目管理与经费管理两条线，科研管理部门和财务部门由于各自专业能力的限制，对科研经费使用的合理性和效益性存在独立判断的局限性，进而使得高校横向科研经费管理无序，有失规范。

2.成本核算混乱，管理两极分化。

由于高校横向科研经费管理普遍存在“无章可依，无法可循”的现象，致使横向课题成本核算混乱，管理两级分化严重，或管理过严，或管理过松。一些学校的管理人员完全参照纵向科研经费管理横向课题，干预过多，过于谨慎，不仅给科研人员造成额外负担，影响科研进度，也严重挫伤了科研人员的积极性，易造成科研人员想法设法逃避学校管理，进行“体外交易”，使学校蒙受损失。而另外一些学校为了鼓励科研人员争取更多的横向科研经费，刻意放松对横向课题的管理，忽视财务、审计等相关制度，弱化学校应有的监管职责，甚至存在“以横养纵” 的现象，导致横向科研经费管理的无序性和随意性。

3.合同管理不规范，滋生税收风险。

由于横向课题来源多样，研究内容涉猎广泛，大多高校没有统一的合同模板来规范和约束横向课题合同，往往存在合同签订主体不统一，形式混乱，内容不规范等现象，给横向课题管理带来一定难度。不仅如此，一些高校对外签订横向课题合同时，对于发票开具时间未做明确说明，一些企业不按合同进度而是根据自己的纳税筹划需要，要求高校先开发票后付项目款，致使高校应收长款长期挂账，甚至形成坏账，滋生税收风险。

4.结题不结账，导致科技成果流失。

相较于纵向课题，横向课题管理相对较松，课题结题后的项目结余资金支配更为自由。很多高校普遍存在横向课题结题不结账的现象，科研人员可以在项目结题后自行支配项目结余资金，进而出现经费使用无序、不规范等现象，而财务人员无法一一核实经费支出的合理性和效益性，导致课题成本核算失真，最终影响课题绩效评价。此外，高校对于取得的横向课题收入，过程管理参与不多，忽视了最终科技成果转化、转让的监管，一些科研人员未经审核许可，就私自将科研成果据为个人所有或转出学校，造成了学校无形资产的严重流失。

三、强化横向科研经费管理措施

1.健全横向科研经费监管机制。

横向科研经费管理涉及学校科研、审计、财务等多个监管部门，这些部门应联合研讨，结合国家规定和学校实际，制定一系列规范合理的监管制度，结合不同学科领域项目特点，对经费采用不同管理模式；落实各监管部门责任，完善科研责任奖惩制度，结合财务考核指标，多方面评价科研经费管理绩效，将科研经费管理绩效纳入年度考核的范围。

2.完善经费成本管控模式。

财务部门要与科研管理部门对横向科研经费支出进行实时动态统计、分析和管理，充分发挥学校审计部门对经费的审计与监管职能，加强横向科研经费成本的过程控制；财务人员在严把科研经费支出门槛的基础之上，还应做好相应税收筹划工作，节约经费成本；同时做好对科研经费使用规范的宣传和教育，加强对科研人员财务知识培训，提高其对课题经费的使用与管理意识。

3.规范横向课题合同管理。

高校横向课题相关主管部门应结合横向课题特点和自身实际情况，制定一系列不同类型的横向课题合同规范模板，以供签订类型不同的四技合同、协议使用，避免合同签订形式随意化；制定严格的合同管理制度，规范合同签订前上报、初审和终审程序，明确各部门及相关责任人对合同审核、管理的责任，确保合同管理工程的系统性、有序性和科学性；规范合同签订内容，细化发票开具时间、横向课题经费使用预算等条款。

4.强化科技成果管理机制。

重视科研成果形成的无形资产的管理和保护，指定学校有关部门或专门机构做好评估、认定及验收登记，参照企业会计制度，对自创取得的无形资产，研究阶段支出费用化处理，开发阶段费用资本化处理，，定期进行无形资产摊销；同时出台有关科技成果转让管理、科技成果转化的激励机制，进行绩效考评，进而激发科研人员科技创收热情。

[1]王丽,张海燕,陆莹.高校横向科研经费核算管理的几点探讨[J].财会研究，2013（9）.

[2]王蕾.浅析高校横向科研经费管理的若干问题[J].会计师，2015，（19）.

[3]李艳霞.高校横向科研经费管理研究[J].山西财经大学学报，2012，34（1）.