财务管理信息化与财务内部控制探究

陈玉玲

(吉林省四平市铁东区市容环卫监察大队，吉林 四平136000)

0 引言

随着网络技术和计算机技术的发展，将信息技术用于企业管理已经成为企业的发展的必然趋势。财务管理是企业管理的核心环节，信息化技术的应用极大的简化财务工作流程，提高财务信息交流和共享程度，提高财务管理工作的效率。但是信息技术的应用也改变了财务管理环境，财务内部控制也面临了严峻的考验。本文就财务信息化对财务内部控制的影响进行分析，总结财务内部控制面临的新问题，提出财务管理信息化环境下完善财务内部控制的对策。

1 财务管理信息化对内部控制的影响

财务管理实现信息化管理后，财务管理工作的流程、工作方式也必然发生变化。不仅如此，财务组织的结构、财务运行机制、人员管理等工作环节也产生巨大变革。总而言之，实施财务管理信息化对财务内部控制的许多方面都带来深刻的影响。

1.1 对内部控制方式的影响

传统会计方式通过不相容岗位分离、不相容职能分离方式达到有效内部控制目的，但是财务管理信息化系统则通过计算机和网络数据将财务管理各个组织和部门形成统一的整体，财务数据处理也全部使用计算机系统完成，无需人工处理或只需人工辅助处理。这种财务处理方式更加集中，传统组织控制作用被削弱。而且集中式财务处理方式也导致工作环节发生变化，形成新的环节，如数据收集、处理、审编、系统维护等。因此，在财务管理信息化环境下，内部控制方式也需要作出改变。

1.2 对内部控制范围和控制重点的影响

财务管理信息化使内部控制范围更加广泛，内部控制重点也发生变化。传统会计内部控制主要集中在企业内部差错防弊，但是财务管理信息化使财务管理工作增加多个新环节，内部控制范围也需要将新增环节纳入控制范围。由于新增多个环节，内部控制的重点也需要作出调整，将传统岗位牵制、审核等控制重点转向保障网络安全、原始数据输入、会计信息控制、人机交互处理、计算机系统连接等方面。此外，应用信息技术后，信息传递速度和频率加快，信息沟通壁垒消失，财务内部控制范围不再仅仅局限于企业内部，财务内部控制难度增加。

1.3 对内部控制技术的影响

财务管理信息化是一种手工控制和程序化控制相结合的控制方式，要求程序设计的各个环节和各个阶段都为财务审计提供信息，因而财务管理信息化条件下，需要在保留传统手工控制的基础上增加计算机程序控制。一般而言，财务管理的信息化程度越高，程序控制使用频率也越高。

1.4 对内部控制环境的影响

财务管理信息化首先改变了会计部门的人员结构，会计部门的人员结构不仅包括传统财务和会计人员，还需要增加计算机操作元、系统维护及挂历人员。此外，由于会计处理范围扩大，会计人员不仅需要完成基本的会计业务，还需要继承许多管理以及财务相关功能。最后，各类会计凭证和生成会计报表、会计信息存储方式和存储媒介也发生相应变化，因而财务管理信息化环境下，财务内部控制的重点不仅包括人的控制，还包括计算机和互联网控制。

2 财务管理信息化环境下财务内部控制面临的新问题

2.1 内部控制体系与信息化建设适应问题

随着信息技术在财务管理运用不断深入，会计核算及会计管理的环境发展巨大变化，传统会计系统的内部控制机制已经无法满足当前财务管理信息化要求，因而财务内部控制体系也需要作出相应改变或优化，建立于信息化建设相适应的内部控制体系，该问题也是当前企业亟需解决的财务管理问题。

2.2 企业安全风险问题

实施财务管理信息化后，内部控制的核心和关键环节发生根本性专版，传统财务对证实相符、账证相符以及账账相符的要求已经不再属于内部控制的关键。在财务管理信息化环境下，财务内部控制的重点已经转向数据传输及网络安全管理。而数据传输和网络安全面临更多的外在因素威胁，对财务内部控制管理工作的带来巨大的困难，做好内部控制的难度也更大。

2.3 内部控制风险问题

信息技术具有开放性特点，财务管理应用信息技术的目的也在于体型财务信息的开放性，为加强财务与其它各方有机联系提供技术支持，以推动财务管理发展，提升企业财务管理效率和质量。财务管理信息化具有开放的软环境和硬环境特点，开放的硬环境使其它部门接触会计信息的几率增加，而会计信息是企业的商业秘密，一旦泄露将影响企业的发展。而当任何一种加密技术都无法实现绝对安全，不法分子可利用技术漏洞切取会计信息，使内部控制措施失效。

3 加强财务内部控制的对策

基于财务管理信息化的影响，企业必须根据的财务管理新环境，优化内部控制措施，降低会计信息系统风险和企业经营风险，实现企业战略目标和业务目标，提升经营效率和利润。

3.1 完善财务管理信息化系统

一是加强系统设计控制。科学选择软件和软件够供应商，以防信息软件质量存在缺陷或功能不完善，无法达到企业财务管理要求。如信息系统属于专项开发设计，应从完善设计需求方面加强控制，提高软件的质量。选择软件后，还应对软件进行严密的可靠性测试，及时发现结构数据或程序结构隐含的问题，以免投入使用处罚或被他们恶意利用，给企业造成损失。

二是强化系统安全控制。系统技术水平和管理方式是企业财务信息管理信息化安全风险的两个主要因素，系统技术水平可通过设计和试用阶段进行检测，及时发现系统问题。而组织内部没有建立信息安全管理制度，缺乏安全操作规范和安全控制标准、安全防范标准的规章制度，也容易出现内部控制问题，导致企业资产损毁或被盗。

三是加强管理控制。将系统维护与管理作为日常工作的重点，包括工作人员分工、权限设置、审批、日常运营维护管理等，增强系统的安全控制，充分发挥系统的有效性。

3.2 完善内部控制管理

一是完善内部控制制度。包括明确岗位职责、科学设置会计岗位及职责，形成相互牵制、相互制约的岗位机制。制定和完善技术安全制度，用制度规范系统管理，减少系统遭受互联网安全的威胁。建立完善的档案管理制度，包括纸质档案管理、电子信息档案管理两个内容，保障档案安全。

二是建立和完善内部监督制度。内部监督制度和保障财务管理内部控制制度有效落实和执行的关键。企业应从加强会计信息资源控制、组织管理、财务管理信息化开发、系统维护、系统应用等各方面工作的控制制度，通过有效的内部监督审计制度保障工作根据要求被执行。

4 结语

总而言之，财务管理信息化必然对财务内部控制产生影响，使财务内部控制机制处于动态发展的状态。企业需要深入分析财务管理信息化对财务内部控制带来的影响，从财务信息化角度出发，分析财务内部控制工作面临的新环境和新问题，并以此为根据建立科学完善的内部控制化制度和内种手段，提升企业内部控制水平，促进内部控制目标的实现，提升企业的竞争力。

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