强化事业单位会计监督工作思考

苏丽华

(辽宁警官高等专科学校鞍山分校，辽宁 鞍山 114051)

事业单位的会计监督制度是根据我国的相应的法律以及法规进行建立的，进行事业单位的会计监督这也是社会发展的需求，因为随着经济的发展事业单位中发生的经济活动越来越多，这就需要加强对事业单位的会计进行监督，防止事业单位中发生一些非法的行为，否则将会严重影响事业单位的发展，这些年我国的事业单位在会计监督方面已经取得很好的成绩，但是其中还是存在着一些问题，这就需要对事业单位的会计监督中存在的问题进行改善，加强事业单位的会计监督。

1 “关心”会计监督的演进

古人有云：知古方能鉴今。因此，会计监督须随时关心与了解会计监督工作的演进，有助于落实主管机关提醒重视与应注意事项，以及应对最新发展趋势，并可避免无效率的控管。这需要重视如下几项内容。

一是安全议题实务需求：配合当前社会环境所强调的科学治理观念及考虑国内会计监督实践需加强的原因，事业单位应强化工作安全、环境安全及服务安全等相关控制作业，以更符合实务运作。

二是加强法令规章遵循：为强化事业单位遵循法令规章的概念，事业单位应将法令规章遵循事项纳入相关营运循环的监督作业及自行评估中，并列为年度内审计划的审计项目。

三是强化会计监督功能：除应配置专任会计监督人员外，应再增加设置其职务代理人；落实对会计监督人员异常信息实时申报。为使会计监督人员了解事业单位的目的及职责，以及为执行相关审计工作时有所依据，事业单位应规范会计监督实施细则应详细说明会计监督部门的设置目的、职权及责任。为强化会计监督人员的诚信，增订会计监督人员不得提供或收受不正当利益等。

2 “诚心”的工作态度

会计监督人员须秉持公正无私的态度，并避免任何利害冲突。事业单位会计监督人员应秉持超然独立的精神，以客观公正的立场，确实执行其职务，并尽专业上应有的注意。同时，会计监督人员执行业务应本着诚实信用原则，并不得有下列八项违规行为，因此，会计监督人员秉持诚心的工作态度将有助于监督工作更加顺畅。

(1)明知事业单位的营运活动、报表及相关法令规章遵循情况有直接损害利益相关者的情况，而予以隐饰或作不实、不当的揭露。

(2)因职务上的松懈，导致损害事业单位或利益相关者的权益等。

(3)逾越监督职权范围以外的行为或有其它不正当事项，意图为自己或第三人牟取利益，违背其职务的行为或侵占事业单位资产。

(4)对于以前曾服务的部门，于一年内进行会计监督作业。

(5)与自身有利害关系或利益冲突案件未予回避。

(6)未配合主管机关指示，办理查核事项或提供相关资料。

(7)直接或间接提供、承诺、要求或收受不合理礼物、款待或其它任何形式的不正当利益。

(8)其它违反法令或经主管机关规定禁止的行为。

3 “细心”执行监督与评估

规划工作首先应遵守会计监督执业准则及相关政策、程序，会计监督负责人须建立政策及程序，以作为监督业务的指引。这种指引应当包括：会计监督单位的目的、职权及责任；对会计监督制度进行评估，以衡量现行政策、程序的有效性及遵循程度与其对各项营运活动的影响；厘定监督项目、时间、程序及方法。

还要考虑风险管理的重要性，规范的事业单位应建立有效的风险管理机制，以强化事业单位营运的控管。参考企业的相关做法，事业单位可制定适当的风险管理政策与程序，建立有效风险管理机制，以评估及监督其风险承担能力、已承受风险现况、决定风险应对策略及风险管理程序遵循情形。再者，会计监督负责人须制定一套以风险为基础的计划，以决定符合机构目标的会计监督业务优先级，并根据风险评估结果拟订年度监督计划，包括每月应监督的项目，年度监督计划并应确实执行，据以评估事业单位的会计监督制度，并检附工作底稿及相关资料等做成监督报告。因此，细心执行监督与评估有助于会计监督工作的风险管理与完整性。

4 “耐心”进行充分沟通

事业单位应先督促其内部各部门每年至少办理自行评估会计监督制度一次，再由会计监督部门复核各部门的自行评估报告，也就要求会计监督人员应与受查部门就年度监督项目查核结果充分沟通。会计监督负责人若认定事业单位管理群体决定承担的风险水平超过单位可承受的水平，就必须就此事项与领导班子进行讨论。因此，会计监督工作需要事前、事中与事后进行沟通。另外，如何“有智慧的工作”(work smarter-在协调与批判中达到平衡)更是一门学问，会计监督负责人应与监督业务的其它内部及外部服务提供者分享信息及协调作业，以确保工作范围的适当及减少工作的重复。会计监督部门应评估不同部门的治理过程，并提出适当的改善建议，以达成下列目标：(1)提倡事业单位合适的伦理与价值观；(2)确保事业单位有效的绩效管理及责任归属；(3)对事业单位内的适当对象沟通风险及控制资讯；(4)确保领导班子、外部监督人员、会计监督人员与员工间作业协调及信息沟通。

事业单位应确定会计监督制度核心原则，重视部门之间的内部沟通方式，更强调须设置个别部门的沟通渠道(如举报热线)，当正常渠道失效或无效时，可启用匿名或保密的沟通方式。在目前舆论强调诚信重要性的背景下，事业单位应制定具体检举制度，并应确实执行，其内容至少应涵盖六大事项，如：建立并公告内部独立检举信箱、专线或委托其它外部独立机构提供检举信箱、专线，供事业单位内部及外部人员使用……因此，会计监督除能批判指正缺失外，还具有协调的功力与操练，诚心进行充分沟通，相信能够顺利达成工作任务的效果及效率。

5 “专心”完成追踪报告至改善为止

会计监督应于何种情形以及何时须进行与完成追踪报告方面的问题，根据相关规定，会计监督人员对于评估所发现的会计监督制度缺失及异常事项，应据实揭露于监督报告，并于该报告陈核后加以追踪，至少按季作成追踪报告至改善为止，以确定相关部门也已及时采取适当的改善措施。

一般情况下，会计监督制度缺失及异常事项改善情形应包括主管机关检查所发现、会计监督作业所发现、会计监督制度声明书所列、自行评估及会计师项目审查所发现的各项缺失。事业单位应于监督报告及追踪报告陈核后，于监督项目完成的次月底前交付监督人员查阅。事业单位会计监督人员如发现重大违规情况或事业单位有受重大损害的危险时，应立即做成报告陈核，并通知各监察人。会计监督负责人应专心完成追踪报告至改善为止，将避免会计监督缺失持续运作，而造成对事业单位营运有重大不利影响。

总体而言，要想使得事业单位可以正常的运行就需要重视会计监督的作用。这就需要事业单位的负责人认真对待事业单位中的会计监督以及加强对会计法以及事业单位会计准则等的了解，只有这样才能确保事业单位会计监督的有效运行。事业单位的会计监督制度是确保事业单位会计制度正常进行的可靠保障，加强事业单位的会计监督可以确保会计信息的质量，使得会计工作能够高效的进行，但是目前我国的事业单位会计监督制度还不够完善，这就需要不断地完善事业单位会计监督制度，并使之更好地发挥事业单位的社会服务职能。

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