市级烟草企业如何提升全面预算管理水平

文/陈贤冰

市级烟草企业如何提升全面预算管理水平

文/陈贤冰

市级烟草企业是烟草行业的基层法人主体，承担着烟草行业主要的生产经营任务。近年来，行业的预算管理水平在逐年提升，但在管理过程中仍然存在一些难以解决的问题。本篇论文旨在通过分析市级烟草企业全面预算管理工作存在的薄弱环节，探寻推进预算管理工作的有效途径，逐步建立权责明确、编制科学、执行有力、考核有效的全面预算管理体系。

市级烟草；全面预算管理

一、全面预算管理的概述和意义

全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标，是全员、全方位、全过程的预算管理。其意义在于：一是有利于明确和实现企业的经营目标，规范企业经营管理行为；二是有利于控制企业成本，增强企业的竞争力和抗风险能力；三是有利于加强企业的各项基础管理工作，提高企业管理水平；四是有利于企业加强内部沟通协调，平衡各方面的关系，实现资源的合理配置；五是有利于企业评价各所属单位的工作，建立更加公平的绩效考核体系。

二、市级烟草公司全面预算管理存在的问题

全面预算管理是贯彻落实行业“精益管理降本增效”工作的重要抓手。近年来，行业对预算管理工作十分重视，陆续形成了机构健全、职责清楚、制度全面的全面预算管理机制，基本实现预算编制、执行、分析、考核的PDCA循环，但在管理过程中仍然存在一些尚需解决的问题。主要表现如下：

（一）预算编制方法不够完善

目前预算指标主要按照会计科目进行设置，而编制部门对预算指标的内涵不够了解，使得错列指标、遗漏指标时有发生。各部门编制预算时大都是采用增量预算法，以上年度发生数为依据，调整相关项目预算额，这样容易使上年的不合理因素沿袭下去，且容易造成各部门为防止预算额度被调减，而用足本年度预算或有意加大使用本年预算。

（二）预算审核过程比较粗放

年度预算审核流程一般是由各编制部门编制后，先经归口部门审核，再报预算办审核，最后由预算管理委员会审议通过。但是部分归口部门对下属单位的预算编制缺乏系统的指导，只是进行简单汇总；预算办主要是对税利目标、费用情况进行总体把控，对个别费用的合理性无法逐项深入分析审核；预算管理委员会审核则主要侧重对税利目标、三项费用率、资本性支出的预算审核，对具体的项目审核不够。

（三）预算执行跟踪有待加强

预算执行的跟踪分析主要还是预算办在牵头，各部门比较被动。预算执行总体能在上级批复范围内列支，但其中单项预算项目的执行率偏差仍然较大。预算执行结果分析主要由预算办负责编制，无法对具体业务环节缺乏进行深层次分析。

（四）预算考核评价不够全面

预算考核工作主要以预算执行率作为考核基础，存在“重财务指标，轻非财务指标；重结果考核，轻过程评价；重企业整体考评，轻个人绩效评价”的情况。

（五）预算管理系统不够完善

系统设计采用财务预算与资金需求相结合的形式，但业务部门更主要是侧重于资金需求编制，对财务预算的指标理解不够，容易造成预算编制和执行的偏差。同时，目前各部门的月度预算仍采用手工编制，容易造成月度预算与年度预算脱节，也不易对每月的预算编制情况进行跟踪。

三、提升行业全面预算管理的措施

如何构建“责权清晰、编制科学、执行有力、控制有效、考核严格”的全面预算管理模式，笔者认为，可以从以下几个方面开展提升工作。

（一）坚持预算目标导向

全面预算管理作为公司重要的管理工具，其定位决定着公司的管理战略和管理质量。笔者认为，现阶段市级烟草企业可以将预算定位为“经营目标导向”和“管理目标导向”两方面。一方面，由于烟草行业是特殊行业，是国家财政收入的重要来源，预算管理要以税利目标为导向，确保经营目标实现；另一方面，要从企业管理出发，通过控制企业费用水平、投资规模，来促进企业管理水平提升。在设定预算目标时应以税利、三项费用率、重点费用、资本性支出等做为主要的落脚点。

（二）发挥归口管理作用

市级烟草企业的归口管理部门承担着职责范围内全区的预算管理工作。一是要发挥其指导和审核作用，在预算编制过程中要及时下达指导意见，细化预算编制底稿，将预算指标分解成让预算部门容易理解的业务指标，要对各部门编制预算进行总体把关，而不是简单汇总；二是要发挥其跟踪和调整的作用，对上级年度预算的批复，归口部门要根据实际需要做好分解工作，要及时跟踪预算执行进度，并对执行过程中的特殊情况做好调剂工作。三要发挥其分析和考核作用，要对归口项目预算执行情况深入进行分析，特别要对预算执行差异较大的项目提出管理建议，并对各单位的执行情况给予考核评分意见。

（三）强化定额标准管理

定额标准是编制预算的重要依据，要逐步建立起以精益管理思想为指引，既满足经营发展需要，又符合成本费用控制原则，覆盖各个业务环节，紧密结合业务流程的预算定额标准体系，形成包括定量、定额和定率标准的定额标准指标库。一是要落实归口部门管理。要按照“谁归口、谁制订、谁维护”的原则，由归口管理部门负责归口业务定额标准的管理，做好归口定额标准的制订、管理、维护和应用工作。二是要建立动态调整机制。明确定额标修订频次，规范定额标准实时纠偏程序及方法；加强定额标准执行情况分析，查找执行中存在的偏差和问题，为定额标准适时纠偏提供理论支持。三是要结合行业对标管理。要把行业标杆指标作为定额标准定额的主要参照系，逐步向行业先进标杆指标靠近。四是要健全工作量测算方法。要根据不同的业务性质（如：出差次数、会议次数、用电度数、车辆行驶里程等）采用不同的测算方法，只有定额标准

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