探究如何加强商品流通企业的内控管理

文/郑淑红

探究如何加强商品流通企业的内控管理

文/郑淑红

随着我国市场经济体制的不断完善，大批中小企业都得到了长足的发展，在企业不断发展壮大的过程中，加强内控管理，为企业的发展保驾护航成为一个非常重要的问题。但是由于我国商品流通企业的内控管理起步比较晚，目前仍和很多发达国家相比还有不小的差距。本文就通过在天津土产进出口集团有限公司多年的工作经验以及相关文献的查找，就目前商品流通企业在内控管理中存在的问题进行深入的分析，并制定了一系列的整改措施，希望对加强商品流通企业的内控管理有一定帮助。

商品流通企业；内控管理；存在的问题；整改措施

商品流通企业，指的是所有独立从事商品流通活动的企业单位，采用低价买进，高价卖出的方式，获得利润的企业。这样的行业具有三种明显的特点，首先是，不是通过生产产品，卖出产品来获得利润，而是通过商品购销的方式获得盈利；其次是，商品资产占据企业全部资产中较大的比例，最后“货币-商品-货币”是企业重要的资金活动轨迹。商品流通企业涉及到的领域比较多。而且选择的经营方式繁多，这样经营的优势是商品的周转比较快，资金循环周期比较短，缺点是，商品在流通中受到季节性的影响比较大，存在很大的市场风险，而且受到消费者的影响也比较大，很难对企业进行内控管理。

一、商品流通企业内控管理概述

在企业不断发展壮大的过程中，加强内控管理，是为企业的发展保驾护航的重要手段。市场经济体制下，内控管理在企业中起到的作用越来越重要，企业要想在激烈市场竞争中占得一席之地，就必须高度重视企业内控管理。企业内控管理是建立在企业制度基础之上的，其主要的任务就是保证企业资产的完整性，保证企业各项经济活动都能顺利进行。在商品流通企业中商品资产占据了企业很大的资金比例，所以就需要加强内控管理来调整企业的资金的完整性，保证商品流通企业能够正常的发展和运营。在商品流通企业中运行内控管理为了以下几点：首先，通过内控管理能保证企业资产的安全性，能够对企业资产管理进行科学、合理、规范的系统管理，而且还能形成完善的资产数据，为企业发展和制定相关政策提供数据支撑。其次，可以保证商品流通企业获得最大的经济利益。最后，控制管理可以帮助企业顺利的实现经营目标，综上，通过使用科学、合理的内控管理能提高企业的市场竞争力，获得发展优势。由于有这些优点，所以很多商品流通企业越来越重视内控管理。

二、商品流通企业内控管理存在的问题

（一）商品流通企业内部领导层对内控管理不够重视

在商品流通企业中，加强内控管理对企业不但能提高企业的市场竞争力，而且还能获得更多的经济利益。但是内控管理在商品流通企业中的运行还存在很多问题，其中最主要的问题是商品流通企业内部领导层对内控管理不够重视。因为商品流通企业内部领导层对内控管理的认识不足，把企业的一些基本管理制度当做是内控管理。或者虽然在企业中建立了内控管理制度，但是没有得到落实，使得内控管理形同虚设。有的企业没有根据实际的情况制定内控管理制度，使得建设的内控管理不适合企业的发展模式。由于存在这些原因就使得一些规章制度成了摆设，长此以往下去，相关的领导也就越来越不重视内控管理［1］。

（二）商品流通企业内控管理机制与配套措施不健全

商品流通企业内控管理机制与配套措施不健全主要体现在以下方面，由于一些客观因素的影响，在商品流通企业中没有建立内控管理制度，或者虽然建立了内控管理制度，相关的机制和制度不完整，不能发挥内控管理应有的作用和效果，反而对企业的正常运行造成很大影响。

（三）商品流通企业内的各个环节内控管理力度不强

商品流通企业内的各个环节内控管理力度不强主要体现在商品采购环节、仓储环节、销售环节等方面：

商品采购环节，采购环节是商品流通企业中最重要的一个环节，这一环节对企业的资金安全有很大影响，在采购环节中由于采购部门和采购人员没有进行系统的分工，采购和仓储没有合理的沟通和交流，在衔接工作上存在很大问题、还有就是采购人员具有的专业素质不够，使得产品的质量得不到保证，从而影响到企业的经济利益。

仓储环节，在商品入库过程中存在乱摆乱放的现象，在商品入库过程中没有根据相关的规章制度执行，大大降低了后期清点商品的效率，入库的商品清点工作不能有效展开，势必会影响到商品发货的效率。影响企业的信誉，造成延期供货，使企业的信誉受到影响并造成违约罚款的经济损失，从而降低市场竞争力。

销售环节，在很多商品流通企业的销售商品过程中没有采用合理的结算方式，再加上激烈的市场竞争，使得企业很难开发到新客户，使得商品销售不出去。严重影响着企业的发展和运行。一些销售人员不具备相关的法律意识，就乘着结算方式不合理的漏洞投机取巧，盗用企业的资金，给企业资金埋下了很大的安全隐患。除此之外，在商品流通企业内部没有明确的分工，也是抑制内控管理工作发挥作用的主要原因［2］。

三、商品流通企业加强内控管理的措施

（一）认清内控管理的重要性

商品流通企业的领导一定要认识到，建立一套完整、科学、系统的内控管理制度的重要性，不但能提高企业的市场竞争力，保证企业在激烈的市场竞争中占得一席之地，而且也是现代商业发展的必然趋势。所以要从以下两个方面认清内控管理的重要性。首先，在企业内部建立明确的分工体系，既能完善企业的内部管理监督机制，还能提高员工的积极性。然后，通过内部管理机制，为企业做决策时提供重要数据支撑，保证企业健康稳定的发展［3］。

（二）在企业内部的各个环节上加强内控管理

企业内控管理针对的是企业所有的单位和部门，而不是某一个机构或者只运行一段时间，要在企业内部整个生命周期都要进行运行和管理，这就要求企业所有的部门和人员都参与到其中。在这一过程中，企业要对一些敏感的问题进行严格控制，比如商品流通企业中的一些业务员手中客户资源，其实商品流通就是一个销售的环节，只有掌握更多的客户资源，才能缩短商品流通的周期。所以要对客户资源进行统一管理。保证客户对商品的认识不局限在业务员个人，而是要通过商品流通企业认识到商品的价值。从而防止因为业务员的失误造成客户资源流失［4］。同时要加强商品流通企业内控管理的宣传工作，为内控管理营造良好的氛围，通过科学、合理、规范的方式，不断提高内控管理工作的效率和质量。除此之外还要提高财务人员的专业知识和道德素质，在降低支出成本的同时提高内控管理水平。

（三）建立有效的考核机制

科学、合理、有效的考核机制，对加强商品流通企业的内控管理有重要意义，通过建立考核机制能很大程度上提高员工参与内控管理的积极性，保证内控管理相关的政策能落实到每个员工身上，才能发挥内控管理应有的价值。一方面对做得好的员工进行资金上的奖励，对做得不好的员工进行一定的处罚，把每位员工在内控管理中的表现和他们的业绩挂钩，提升他们之间的竞争机制。另一方面在实际的内控管理过程中，要灵活掌握考核机制，根据员工的具体表现进行奖励。从而提高员工工作的积极性和上进心。

四、结束语

综上所述，随着我国社会经济的发展，全球经济一体化的到来，使得各个企业之间的竞争越来越激烈，要在激烈的市场环境中占得一席之地，就必须加强内控管理的建设，根据企业的实际情况制定出适合本企业发展的内控管理制度。才能保证商品流通企业健康快速的发展。

［1］高婷.商品流通企业的内控管理如何加强［J］.财经界（学术版），2015，07:115.

［2］张冀武.商品流通企业的内控管理如何加强分析［J］. 知识经济，2015，21:71.

［3］纪彩霞.如何加强商品流通企业的内控管理［J］.中国集体经济，2013，33: 26-27.

［4］沈坤缘.商品流通企业的内控管理如何加强［J］.会计师，2014，21:34-35.

（作者单位：天津土产进出口集团有限公司）

上接（第233页）

东北特钢的违约声明提到，“受钢铁行业整体不景气影响，近期销售压力很大，库存商品增加，销售回款不及时”，是其出现债务违约的主要原因。由此我们可以看出，在销售方面集团出现了很大的问题，从而导致了产品的大量积压，出现了产能过剩的情况。同时，集团也没有很好的制定信用收款政策，导致大量应收账款难以按时收回，从而导致经营活动的现金流入严重不足。供产销牵一发而动全身，资金周转不灵带来的恶果凸显，导致了流动性压力急剧增加。

四、应对债券违约风险的建议

由东北特钢债券违约事件中我们可以看出，债券违约已经成为了发债企业，债券市场以及政府需要继续考虑的问题。债券违约并不可怕，可怕的是缺少对其正确的认识，我们应当建立完善的债券市场信用机制，使债券市场走上良性发展的快车道。

（一）厘清政府与市场的关系，减少刚性兑付和政府兜底

由于债券市场的发债企业很多是国企，由于一些行政性的原因，在企业出现财务危机的时候，政府总会出来收拾“烂摊子”，虽然这在一段时间内成就了债券市场“零违约”的奇迹，但是却降低了市场资源配置的效率，并且隐藏了更大的潜在风险。现在，“零违约”的奇迹被打破，正好为政府在债券市场中的角色转型提供了机会。党的十八届三中全会提出，要发挥市场在资源配置中的决定性作用，市场选择就是一个优胜劣汰的过程，它可以将一些“垃圾企业”清除出去，更好的保护投资者的利益，同时提升市场效率。

（二）树立投资者风险自担的意识

这次大规模的“违约潮”给投资者也上了宝贵的一课，投资者需要意识到要提高自己的风险意识，树立理性投资，风险自担的意识。债券机构和监管者同样应对投资者进行风险教育，提高他们应对风险的能力。

（三）强化信息披露，发挥债券评级的作用

债券市场要提供充分的信息来让投资者对风险进行识别和处置，这就要提高信息披露的透明度。应建立平台提供债券发行人的各项财务指标尤其是偿债能力指标供投资者查阅，并对其信息的真实性进行监督；另一方面要健全债券评级机制，通过对发债企业的信用情况评估为投资者提供决策有用的信息。

（四）明晰债券违约解决的法律途径

由于债券违约的“新常态”，寻求债券违约后合理的解决途径已经刻不容缓。在西方发达国家，解决债券违约一般有以下三种模式。一是自主协商，也就是说债券的发行人和持有人以及相关的发行机构通过自行协商的方式来解决本息偿付等问题，这是在发行人财务困境是暂时性的，最后得到偿付可能性较高的情况下采取的一种模式。二是诉讼求偿机制，当债务人财务经营问题严重且可能出现持续恶化时，一般通过诉讼机制来解决问题。三是启动破产程序，这适用于协商无效且债务人资不抵债情况严重时，债务人可以通过破产申请来弥补自己的损失。这些措施在发达的资本市场已经得到了广泛的应用，因而可以在我国进行借鉴。

债券违约是债券市场化运作的必然产物，我们没有必要悲观和恐慌，相反要把它当成完善我国债券市场化的一次契机，推进信用体系在我国债务市场的逐步完善，来提升投资者的信心以及投资热情。

［1］东北特钢年内第四次违约 新帅上任难解债务困局［EB/OL］.凤凰财经，2016，5.

［2］窦鹏娟.新常态下我国公司债券违约问题及其解决的法律逻辑［J］.法学评论，2016，2.

［3］如何看待和应对违约风险［EB/OL］.金融界网站，2014，3，6.

（作者单位：中南财经政法大学会计学院）